會(huì)計(jì)檔案調(diào)閱制度一、總則（一）目的為了加強(qiáng)公司會(huì)計(jì)檔案的管理，規(guī)范會(huì)計(jì)檔案調(diào)閱行為，保證會(huì)計(jì)檔案的安全與完整，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司總部及所屬各分支機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)檔案調(diào)閱管理。（三）定義1.會(huì)計(jì)檔案：是指公司在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算等過程中接收或形成的，記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的，具有保存價(jià)值的文字、圖表等各種形式的會(huì)計(jì)資料，包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料。2.調(diào)閱：是指因工作需要，經(jīng)批準(zhǔn)后查閱、復(fù)制會(huì)計(jì)檔案的行為。二、會(huì)計(jì)檔案的范圍與分類（一）會(huì)計(jì)檔案的范圍1.會(huì)計(jì)憑證：包括原始憑證、記賬憑證等。2.會(huì)計(jì)賬簿：包括總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片及其他輔助性賬簿。3.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告：包括月度、季度、半年度、年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。4.其他會(huì)計(jì)資料：包括銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、納稅申報(bào)表、會(huì)計(jì)檔案移交清冊、會(huì)計(jì)檔案保管清冊、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊、會(huì)計(jì)檔案鑒定意見書及其他具有保存價(jià)值的會(huì)計(jì)資料。（二）會(huì)計(jì)檔案的分類1.按形成時(shí)間分類：分為年度會(huì)計(jì)檔案、季度會(huì)計(jì)檔案、月度會(huì)計(jì)檔案等。2.按檔案內(nèi)容分類：分為會(huì)計(jì)憑證類、會(huì)計(jì)賬簿類、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告類、其他會(huì)計(jì)資料類等。三、會(huì)計(jì)檔案調(diào)閱的原則（一）合法性原則調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案必須符合國家法律法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度的要求，不得違反規(guī)定調(diào)閱、篡改或銷毀會(huì)計(jì)檔案。（二）必要性原則調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案應(yīng)基于工作需要，確屬必要的情況下方可進(jìn)行調(diào)閱，不得隨意調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案。（三）審批原則調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案必須經(jīng)過嚴(yán)格的審批程序，未經(jīng)批準(zhǔn)不得擅自調(diào)閱。（四）安全保密原則調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)確保會(huì)計(jì)檔案的安全，不得泄露會(huì)計(jì)檔案的內(nèi)容和信息，調(diào)閱人員應(yīng)妥善保管調(diào)閱的會(huì)計(jì)檔案，不得丟失、損壞或擅自轉(zhuǎn)借他人。四、會(huì)計(jì)檔案調(diào)閱的審批流程（一）內(nèi)部調(diào)閱1.調(diào)閱部門填寫《會(huì)計(jì)檔案調(diào)閱申請表》，詳細(xì)說明調(diào)閱目的、調(diào)閱內(nèi)容、調(diào)閱時(shí)間等信息，并由部門負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)。2.將《會(huì)計(jì)檔案調(diào)閱申請表》提交至財(cái)務(wù)部門。3.財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人對調(diào)閱申請進(jìn)行審核，審核通過后簽字批準(zhǔn)。4.調(diào)閱人員憑批準(zhǔn)后的《會(huì)計(jì)檔案調(diào)閱申請表》到檔案管理部門辦理調(diào)閱手續(xù)。（二）外部調(diào)閱1.因?qū)徲?jì)、稅務(wù)檢查、司法調(diào)查等外部原因需要調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案的，由相關(guān)部門出具調(diào)閱公函，并注明調(diào)閱目的、調(diào)閱內(nèi)容、調(diào)閱時(shí)間等信息。2.將調(diào)閱公函提交至公司管理層審批，公司管理層批準(zhǔn)后簽字確認(rèn)。3.財(cái)務(wù)部門根據(jù)公司管理層的批準(zhǔn)意見，與外部調(diào)閱單位聯(lián)系，并安排專人負(fù)責(zé)協(xié)助調(diào)閱工作。4.調(diào)閱結(jié)束后，調(diào)閱人員應(yīng)及時(shí)將會(huì)計(jì)檔案歸還檔案管理部門，并辦理歸還手續(xù)。五、會(huì)計(jì)檔案調(diào)閱的辦理程序（一）調(diào)閱申請受理檔案管理部門收到調(diào)閱申請后，應(yīng)對調(diào)閱申請進(jìn)行審核，審核內(nèi)容包括調(diào)閱申請的真實(shí)性、必要性、完整性等。如審核通過，檔案管理部門應(yīng)予以受理，并告知調(diào)閱人員辦理調(diào)閱手續(xù)的具體流程和要求。（二）調(diào)閱登記調(diào)閱人員辦理調(diào)閱手續(xù)時(shí)，檔案管理部門應(yīng)進(jìn)行調(diào)閱登記，登記內(nèi)容包括調(diào)閱日期、調(diào)閱部門、調(diào)閱人員姓名、調(diào)閱內(nèi)容、調(diào)閱期限等信息。調(diào)閱登記應(yīng)詳細(xì)、準(zhǔn)確，以便于對會(huì)計(jì)檔案的調(diào)閱情況進(jìn)行跟蹤和管理。（三）檔案提供檔案管理部門根據(jù)調(diào)閱申請，提供相應(yīng)的會(huì)計(jì)檔案，并與調(diào)閱人員辦理檔案交接手續(xù)。檔案交接手續(xù)應(yīng)包括檔案名稱、數(shù)量、起止日期等信息的核對，并由雙方簽字確認(rèn)。（四）調(diào)閱期限調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案的期限一般不得超過[X]個(gè)工作日，如有特殊情況需要延長調(diào)閱期限的，調(diào)閱人員應(yīng)提前向檔案管理部門提出申請，并經(jīng)批準(zhǔn)后方可延長。（五）檔案歸還調(diào)閱人員應(yīng)在調(diào)閱期限屆滿后及時(shí)將會(huì)計(jì)檔案歸還檔案管理部門，并辦理歸還手續(xù)。檔案管理部門應(yīng)對歸還的會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行檢查，如發(fā)現(xiàn)檔案有損壞、丟失等情況，應(yīng)及時(shí)查明原因，并追究調(diào)閱人員的責(zé)任。六、會(huì)計(jì)檔案調(diào)閱的注意事項(xiàng)（一）調(diào)閱人員的要求1.調(diào)閱人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和技能，熟悉調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案的目的和要求。2.調(diào)閱人員應(yīng)嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度，不得擅自更改、涂抹、銷毀會(huì)計(jì)檔案。3.調(diào)閱人員應(yīng)妥善保管調(diào)閱的會(huì)計(jì)檔案，不得將會(huì)計(jì)檔案帶出公司或轉(zhuǎn)借他人。（二）檔案查閱地點(diǎn)會(huì)計(jì)檔案的查閱應(yīng)在檔案管理部門指定的地點(diǎn)進(jìn)行，不得在其他場所查閱會(huì)計(jì)檔案。（三）檔案復(fù)制如需復(fù)制會(huì)計(jì)檔案，調(diào)閱人員應(yīng)向檔案管理部門提出申請，并經(jīng)批準(zhǔn)后方可復(fù)制。復(fù)制的會(huì)計(jì)檔案應(yīng)與原件一致，并加蓋檔案管理部門的印章。（四）檔案保密調(diào)閱人員應(yīng)對調(diào)閱的會(huì)計(jì)檔案內(nèi)容嚴(yán)格保密，不得泄露給無關(guān)人員。如因調(diào)閱人員泄露會(huì)計(jì)檔案內(nèi)容導(dǎo)致公司利益受損的，調(diào)閱人員應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。七、會(huì)計(jì)檔案調(diào)閱的監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督公司內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對會(huì)計(jì)檔案調(diào)閱制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，檢查內(nèi)容包括調(diào)閱申請的審批程序、調(diào)閱登記情況、檔案歸還情況等。如發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時(shí)提出整改意見，并督促相關(guān)部門進(jìn)行整改。（二）外部監(jiān)督公司應(yīng)接受財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)等相關(guān)部門的監(jiān)督檢查，積極配合相關(guān)部門的工作，如實(shí)提供會(huì)計(jì)檔案調(diào)閱情況及相關(guān)資料。如因公司違反會(huì)計(jì)檔案調(diào)閱制度導(dǎo)致受到外部處罰的，公司應(yīng)追究相關(guān)部門和人員的責(zé)任。八、會(huì)計(jì)檔案調(diào)閱的責(zé)任追究（一）違規(guī)調(diào)閱責(zé)任對未經(jīng)批準(zhǔn)擅自調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案的，或違反調(diào)閱程序、調(diào)閱期限等規(guī)定的調(diào)閱人員，公司將視情節(jié)輕重給予批評教育、警告、罰款等處罰；如因違規(guī)調(diào)閱導(dǎo)致會(huì)計(jì)檔案損壞、丟失或泄露公司機(jī)密的，調(diào)閱人員應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任，并依法追究其法律責(zé)任。（二）保管不善責(zé)任對在調(diào)閱過程中因保管不善導(dǎo)致會(huì)計(jì)檔案損壞、丟失的調(diào)閱人員，公司將視情節(jié)輕重給予批評教育、警告、罰款等處罰；如因保管不善導(dǎo)致公司利益受損的，調(diào)閱人員應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。（三）審批失誤責(zé)任對因?qū)徟粐?yán)導(dǎo)致違規(guī)調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案的