會計實操文庫1/1記賬實操-逆變器生產企業(yè)賬務處理分錄實例一、原材料與輔料采購相關（8個）（一）核心電子元件采購采購功率芯片（全款支付）業(yè)務場景：向半導體供應商采購1000片逆變器專用功率芯片（型號IGBT），單價800元/片，總價80萬元，增值稅進項稅額10.4萬元，運輸費1.09萬元（含稅，稅率9%），銀行轉賬支付。分錄：借：原材料-電子元件（功率芯片）810,000（800000+10900÷1.09）應交稅費-應交增值稅（進項稅額）105,090（104000+10900-10000）貸：銀行存款915,090采購電容與電感（賒購）業(yè)務場景：采購5000個電解電容（單價20元/個）、3000個高頻電感（單價50元/個），總價25萬元，增值稅進項稅額3.25萬元，約定60天后付款。分錄：借：原材料-電子元件（電容/電感）250,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）32,500貸：應付賬款-XX電子元件供應商282,500采購逆變器外殼（含模具費）業(yè)務場景：采購2000套逆變器鋁合金外殼，單價300元/套，總價60萬元，增值稅進項稅額7.8萬元，定制模具費2.18萬元（含稅，稅率9%），全款銀行支付。分錄：借：原材料-結構件（外殼）620,000（600000+21800÷1.09）應交稅費-應交增值稅（進項稅額）79,880（78000+21800-20000）貸：銀行存款699,880（二）輔助材料與工具采購采購焊接材料（焊錫、助焊劑）業(yè)務場景：采購50kg焊錫絲（單價100元/kg）、100瓶助焊劑（單價50元/瓶），總價10萬元，增值稅進項稅額1.3萬元，銀行存款支付。分錄：借：原材料-輔助材料（焊接材料）100,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）13,000貸：銀行存款113,000采購生產工具（電烙鐵、示波器）業(yè)務場景：采購20把恒溫電烙鐵（單價500元/把）、5臺示波器（單價1萬元/臺），總價6萬元，增值稅進項稅額7800元，款項未付。分錄：借：周轉材料-低值易耗品（工具）60,000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）7,800貸：應付賬款-XX工具供應商67,800采購包裝材料（紙箱、泡沫）業(yè)務場景：采購2000個出口專用紙箱（單價20元/個）、500kg防靜電泡沫（單價15元/kg），總價4.75萬元，增值稅進項稅額6175元，銀行支付。分錄：借：原材料-包裝材料47,500應交稅費-應交增值稅（進項稅額）6,175貸：銀行存款53,675（三）采購付款與入庫支付電容電感欠款業(yè)務場景：支付上月賒購電容電感的28.25萬元，銀行轉賬支付。分錄：借：應付賬款-XX電子元件供應商282,500貸：銀行存款282,500電子元件入庫（含損耗）業(yè)務場景：采購的1000片功率芯片到貨后，檢測發(fā)現5片損壞（成本4000元），經審批計入管理費用（非正常損耗，進項稅轉出）。分錄：借：原材料-電子元件（功率芯片）806,000（995×810.05，注：810.05=810000÷995≈814.07，簡化計算）管理費用-材料損耗4,520（4000+520）應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）520（4000×13%）貸：在途物資-功率芯片811,040（原采購總成本調整后）二、逆變器生產加工相關（10個）（一）原材料領用領用電子元件生產逆變器業(yè)務場景：生產車間領用800片功率芯片（成本648,000元）、4000個電容（成本80,000元）、2400個電感（成本120,000元），用于生產1000臺100kW逆變器。分錄：借：生產成本-直接材料（逆變器）848,000貸：原材料-電子元件（功率芯片）648,000原材料-電子元件（電容）80,000原材料-電子元件（電感）120,000領用結構件與輔助材料業(yè)務場景：領用1000套逆變器外殼（成本310,000元）、30kg焊錫絲（成本3,000元）、50瓶助焊劑（成本2,500元），用于生產組裝。分錄：借：生產成本-直接材料（逆變器）315,500貸：原材料-結構件（外殼）310,000原材料-輔助材料（焊接材料）5,500（二）直接人工核算計提生產工人工資業(yè)務場景：月末計提逆變器生產線工人工資，共計150萬元（其中組裝工80萬、調試工70萬），下月10日發(fā)放。分錄：借：生產成本-直接人工（逆變器）1,500,000貸：應付職工薪酬-工資1,500,000支付生產工人福利費業(yè)務場景：為生產工人發(fā)放高溫補貼，共計20萬元，銀行存款支付。分錄：借：生產成本-直接人工（逆變器）200,000貸：銀行存款200,000（三）制造費用歸集與分配計提生產設備折舊業(yè)務場景：月末計提SMT貼片設備折舊（月折舊額25,000元）、老化測試設備折舊（月折舊額15,000元）、組裝流水線折舊（月折舊額10,000元）。分錄：借：制造費用-折舊費（SMT設備）25,000制造費用-折舊費（測試設備）15,000制造費用-折舊費（流水線）10,000貸：累計折舊50,000支付車間水電費業(yè)務場景：支付當月車間水電費6.78萬元（含稅，稅率13%），銀行存款支付。分錄：借：制造費用-水電費60,000（67800÷1.13）應交稅費-應交增值稅（進項稅額）7,800（67800-60000）貸：銀行存款67,800支付設備維修費業(yè)務場景：維修SMT貼片設備，支付維修費4.52萬元（含稅，稅率13%），銀行支付。分錄：借：制造費用-設備維修費40,000（45200÷1.13）應交稅費-應交增值稅（進項稅額）5,200（45200-40000）貸：銀行存款45,200領用生產工具業(yè)務場景：領用10把電烙鐵（成本5,000元）、2臺示波器（成本20,000元），采用一次攤銷法。分錄：借：制造費用-工具攤銷費25,000貸：周轉材料-低值易耗品（工具）25,000分配制造費用（按生產工時）業(yè)務場景：當月制造費用總額200,000元（50000+67800+45200+25000+12000，注：補充其他零星費用1.2萬元），逆變器生產工時5000小時，按工時比例分配。單位分配率=200000÷5000=40元/小時分錄：借：生產成本-制造費用（逆變器）200,000貸：制造費用-合計200,000（四）成品入庫與在產品核算逆變器生產完成入庫業(yè)務場景：1000臺100kW逆變器生產完成，總成本3,063,500元（848000+315500+1500000+200000+200000），實際入庫998臺（2臺調試不合格，待返修），合格產品轉入庫存商品。分錄：借：庫存商品-逆變器（100kW）3,057,373（998×3069.64，注：3069.64=3063500÷998≈3069.64）生產成本-在產品（返修品）6,127（2×3063.5）貸：生產成本-逆變器3,063,500返修品修復入庫業(yè)務場景：2臺不合格逆變器經返修，耗用電子元件成本2,000元、人工成本1,000元，修復后入庫。分錄：借：生產成本-直接材料（返修品）2,000生產成本-直接人工（返修品）1,000貸：原材料-電子元件2,000應付職工薪酬-工資1,000修復入庫：借：庫存商品-逆變器（100kW）9,127（6127+2000+1000）貸：生產成本-在產品（返修品）9,127三、逆變器銷售與稅費相關（12個）（一）國內銷售銷售逆變器給光伏電站（全款）業(yè)務場景：銷售200臺100kW逆變器給國內光伏電站，單價5,650元/臺（含稅，稅率13%），成本3,069.64元/臺，銀行存款收訖。分錄：借：銀行存款1,130,000貸：主營業(yè)務收入-逆變器銷售收入1,000,000（1130000÷1.13）應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）130,000（1130000-1000000）結轉成本：借：主營業(yè)務成本-逆變器銷售成本613,928（200×3069.64）貸：庫存商品-逆變器（100kW）613,928銷售逆變器給經銷商（欠款）業(yè)務場景：銷售500臺100kW逆變器給經銷商，單價5,185元/臺（含稅，稅率13%，批量折扣10%），成本3,069.64元/臺，款項未收。分錄：借：應收賬款-XX經銷商2,592,500（500×5185）貸：主營業(yè)務收入-逆變器銷售收入2,294,247.79（2592500÷1.13）應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）298,252.21（2592500-2294247.79）結轉成本：借：主營業(yè)務成本-逆變器銷售成本1,534,820（500×3069.64）貸：庫存商品-逆變器（100kW）1,534,820銷售逆變器配件（零售）業(yè)務場景：零售100個逆變器風扇配件，單價226元/個（含稅，稅率13%），成本100元/個，現金收款。分錄：借：庫存現金22,600貸：其他業(yè)務收入-配件銷售收入20,000（22600÷1.13）應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）2,600（22600-20000）結轉成本：借：其他業(yè)務成本-配件銷售成本10,000（100×100）貸：庫存商品-逆變器配件（風扇）10,000收到經銷商銷售欠款業(yè)務場景：收到上述經銷商支付的逆變器欠款259.25萬元，銀行存款收訖。分錄：借：銀行存款2,592,500貸：應收賬款-XX經銷商2,592,500（二）出口銷售與補貼出口逆變器（美元結算）業(yè)務場景：向歐洲客戶出口300臺100kW逆變器，單價800美元/臺，當日匯率1美元=7.3元人民幣，總價175.2萬元（不含稅，出口免稅），成本3,069.64元/臺，貨款未收。分錄：借：應收賬款-XX歐洲客戶1,752,000（300×800×7.3）貸：主營業(yè)務收入-