會計(jì)實(shí)操文庫1/7記賬實(shí)操-商業(yè)匯票抵押貸款會計(jì)分錄SOP一、目的規(guī)范企業(yè)使用商業(yè)匯票（銀行承兌匯票/商業(yè)承兌匯票）作為抵押物取得貸款的會計(jì)處理流程，確保賬務(wù)記錄準(zhǔn)確反映業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，符合《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》及相關(guān)金融監(jiān)管要求，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為管理層提供可靠的財(cái)務(wù)信息。二、適用范圍本SOP適用于企業(yè)以合法持有的未到期商業(yè)匯票向金融機(jī)構(gòu)辦理抵押貸款的會計(jì)處理，涵蓋財(cái)務(wù)部會計(jì)核算崗、資金管理崗、財(cái)務(wù)審核崗及檔案管理崗等相關(guān)崗位。三、職責(zé)分工1.資金管理崗負(fù)責(zé)與金融機(jī)構(gòu)洽談貸款事宜，提供商業(yè)匯票作為抵押品，簽訂抵押貸款合同。獲取貸款到賬通知、利息計(jì)算表及還款計(jì)劃等文件，并及時(shí)傳遞給會計(jì)核算崗。跟蹤貸款到期情況，確保按時(shí)還款，避免抵押匯票被處置。2.會計(jì)核算崗根據(jù)資金管理崗提供的資料，編制商業(yè)匯票抵押貸款相關(guān)的會計(jì)分錄，錄入財(cái)務(wù)系統(tǒng)。設(shè)置備查簿登記抵押的商業(yè)匯票信息（包括匯票號碼、出票人、金額、到期日等）。按期計(jì)提貸款利息，核算還款業(yè)務(wù)。3.財(cái)務(wù)審核崗審核抵押貸款合同、貸款到賬憑證及利息計(jì)算表的真實(shí)性、完整性。復(fù)核會計(jì)分錄的準(zhǔn)確性，確?？颇窟\(yùn)用正確、金額計(jì)算無誤。4.檔案管理崗保管抵押貸款合同、商業(yè)匯票復(fù)印件、還款憑證等相關(guān)文件，確保檔案完整。四、工作流程（一）抵押貸款業(yè)務(wù)受理與資料收集1.業(yè)務(wù)申請資金管理崗根據(jù)企業(yè)資金需求，向金融機(jī)構(gòu)提交商業(yè)匯票抵押貸款申請，提供以下資料：未到期商業(yè)匯票原件及復(fù)印件。企業(yè)營業(yè)執(zhí)照、法定代表人身份證明。財(cái)務(wù)報(bào)表、貸款申請書等。2.合同簽訂金融機(jī)構(gòu)審核通過后，資金管理崗與金融機(jī)構(gòu)簽訂《商業(yè)匯票抵押貸款合同》，明確貸款金額、利率、期限、還款方式及抵押條款等。3.資料傳遞資金管理崗在取得貸款到賬通知及合同復(fù)印件后，3個(gè)工作日內(nèi)傳遞給會計(jì)核算崗。（二）會計(jì)分錄處理1.取得貸款時(shí)會計(jì)核算崗根據(jù)貸款到賬通知，編制如下分錄：借：銀行存款（實(shí)際收到的貸款金額）財(cái)務(wù)費(fèi)用——手續(xù)費(fèi)（如有貸款手續(xù)費(fèi)）貸：短期借款/長期借款（貸款本金金額）同時(shí)，在備查簿中登記抵押的商業(yè)匯票信息，不做表內(nèi)賬務(wù)處理。2.計(jì)提貸款利息每月末，會計(jì)核算崗根據(jù)貸款合同約定的利率計(jì)提利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息支出貸：應(yīng)付利息（分期付息）或：長期借款——應(yīng)計(jì)利息（到期一次還本付息）3.支付利息時(shí)根據(jù)銀行扣款通知，編制如下分錄：借：應(yīng)付利息（已計(jì)提利息部分）財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息支出（當(dāng)月未計(jì)提利息部分）貸：銀行存款4.到期還款時(shí)歸還貸款本金及剩余利息：借：短期借款/長期借款（本金）應(yīng)付利息（剩余未支付利息）貸：銀行存款5.解除抵押時(shí)貸款還清后，根據(jù)金融機(jī)構(gòu)出具的《解除抵押證明》，在備查簿中注銷抵押的商業(yè)匯票信息。（三）特殊情況處理1.商業(yè)匯票到期無法兌付若抵押的商業(yè)匯票到期，出票人未能按期兌付，金融機(jī)構(gòu)有權(quán)處置抵押匯票。企業(yè)應(yīng)按以下情況處理：若企業(yè)代為償還：借：其他應(yīng)收款——出票人貸：銀行存款若企業(yè)未代為償還，金融機(jī)構(gòu)直接從貸款金額中抵扣：借：短期借款/長期借款（抵扣金額）貸：應(yīng)收票據(jù)（商業(yè)匯票賬面價(jià)值）2.貸款展期若企業(yè)申請貸款展期，需簽訂《貸款展期協(xié)議》，會計(jì)核算崗不做賬務(wù)調(diào)整，但需在備查簿中更新貸款期限信息。（四）憑證審核與賬務(wù)核對1.憑證審核會計(jì)核算崗編制記賬憑證后，需附以下原始憑證：貸款到賬通知、借款合同復(fù)印件。利息計(jì)算表、銀行扣款回單。還款憑證、解除抵押證明等。財(cái)務(wù)審核崗審核要點(diǎn)：資料完整性：檢查附件是否齊全，合同要素是否完整。分錄準(zhǔn)確性：核對會計(jì)科目運(yùn)用是否正確，金額計(jì)算是否與合同一致。合規(guī)性：確認(rèn)業(yè)務(wù)符合《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》及金融監(jiān)管要求。2.賬務(wù)核對每月末，會計(jì)核算崗核對以下內(nèi)容：短期借款/長期借款明細(xì)賬與貸款合同余額是否一致。應(yīng)付利息明細(xì)賬與金融機(jī)構(gòu)利息計(jì)算表是否一致。銀行存款日記賬與對賬單是否一致。（五）資料歸檔1.貸款發(fā)放后10個(gè)工作日內(nèi)，檔案管理崗將以下資料整理歸檔：商業(yè)匯票抵押貸款合同原件。商業(yè)匯票復(fù)印件、背書轉(zhuǎn)讓憑證。貸款到賬通知、還款憑證。利息計(jì)算表、解除抵押證明。2.檔案保存期限：自貸款結(jié)清之日起至少保存10年。五、質(zhì)量控制與監(jiān)督1.定期自查：每季度由財(cái)務(wù)經(jīng)理組織對商業(yè)匯票抵押貸款業(yè)務(wù)進(jìn)行自查，檢查賬務(wù)處理是否規(guī)范、檔案是否完整。2.外部審計(jì)配合：積極配合外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對抵押貸款業(yè)務(wù)的審計(jì)