會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/15記賬實(shí)操-一般納稅人賬務(wù)處理分錄實(shí)例一、采購(gòu)業(yè)務(wù)（一）原材料采購(gòu)取得增值稅專用發(fā)票，材料未入庫(kù)場(chǎng)景：企業(yè)從供應(yīng)商處購(gòu)入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50,000元，增值稅稅額6,500元，款項(xiàng)尚未支付，材料在途。分錄：借：在途物資50,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6,500貸：應(yīng)付賬款-XX供應(yīng)商56,500材料驗(yàn)收入庫(kù)場(chǎng)景：上述在途原材料驗(yàn)收入庫(kù)。分錄：借：原材料50,000貸：在途物資50,000材料已入庫(kù)，發(fā)票未到暫估入賬場(chǎng)景：企業(yè)收到一批原材料并驗(yàn)收入庫(kù)，但尚未收到發(fā)票，暫估價(jià)值為30,000元。分錄：借：原材料30,000貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付賬款30,000次月收到發(fā)票沖暫估及重新入賬場(chǎng)景：次月收到上述原材料發(fā)票，注明價(jià)款32,000元，增值稅稅額4,160元，款項(xiàng)通過銀行存款支付。分錄：（1）沖暫估借：原材料-30,000貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付賬款-30,000（2）重新入賬借：原材料32,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4,160貸：銀行存款36,160（二）固定資產(chǎn)采購(gòu)購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)場(chǎng)景：購(gòu)入一臺(tái)辦公設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款20,000元，增值稅稅額2,600元，以銀行存款支付。分錄：借：固定資產(chǎn)-辦公設(shè)備20,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2,600貸：銀行存款22,600購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)場(chǎng)景：購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款80,000元，增值稅稅額10,400元，支付安裝費(fèi)5,000元（取得增值稅普通發(fā)票），款項(xiàng)均已支付，設(shè)備開始安裝。分錄：（1）購(gòu)入設(shè)備借：在建工程-生產(chǎn)設(shè)備80,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10,400貸：銀行存款90,400（2）支付安裝費(fèi)借：在建工程-生產(chǎn)設(shè)備5,000貸：銀行存款5,000（3）設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn)-生產(chǎn)設(shè)備85,000貸：在建工程-生產(chǎn)設(shè)備85,000（三）農(nóng)產(chǎn)品采購(gòu)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物場(chǎng)景：購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品一批用于生產(chǎn)適用13%稅率的產(chǎn)品，買價(jià)為40,000元，款項(xiàng)已付。計(jì)算：進(jìn)項(xiàng)稅額=40,000×10%=4,000元分錄：借：原材料36,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4,000貸：銀行存款40,000二、銷售業(yè)務(wù)（一）銷售商品銷售商品實(shí)現(xiàn)收入，款項(xiàng)已收?qǐng)鼍埃轰N售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅售價(jià)60,000元，增值稅稅額7,800元，款項(xiàng)已存入銀行。分錄：借：銀行存款67,800貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）7,800銷售商品實(shí)現(xiàn)收入，款項(xiàng)未收?qǐng)鼍埃轰N售商品給某客戶，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅銷售額45,000元，增值稅稅額5,850元，款項(xiàng)尚未收到。分錄：借：應(yīng)收賬款-XX客戶50,850貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入45,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5,850銷售商品，收到商業(yè)匯票場(chǎng)景：銷售商品一批，收到對(duì)方開具的商業(yè)承兌匯票，票面金額33,900元，其中不含稅銷售額30,000元，增值稅稅額3,900元。分錄：借：應(yīng)收票據(jù)33,900貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3,900（二）視同銷售將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利場(chǎng)景：將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品發(fā)放給職工作為福利，該批產(chǎn)品成本為25,000元，市場(chǎng)不含稅售價(jià)為30,000元。計(jì)算：增值稅銷項(xiàng)稅額=30,000×13%=3,900元分錄：（1）計(jì)提福利借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用等33,900貸：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利33,900（2）發(fā)放福利借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利33,900貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3,900（3）結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本25,000貸：庫(kù)存商品25,000將自產(chǎn)產(chǎn)品用于對(duì)外捐贈(zèng)場(chǎng)景：將自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外捐贈(zèng)，該產(chǎn)品成本18,000元，市場(chǎng)不含稅售價(jià)20,000元。計(jì)算：增值稅銷項(xiàng)稅額=20,000×13%=2,600元分錄：借：營(yíng)業(yè)外支出20,600貸：庫(kù)存商品18,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2,600三、費(fèi)用支出（一）管理費(fèi)用支付辦公費(fèi)場(chǎng)景：用銀行存款支付本月辦公費(fèi)3,000元，取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅額390元。分錄：借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)3,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）390貸：銀行存款3,390支付水電費(fèi)場(chǎng)景：支付本月水電費(fèi)5,000元，其中電費(fèi)4,000元（取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅額520元），水費(fèi)1,000元（取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅額30元）。分錄：借：管理費(fèi)用-水電費(fèi)4,970應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）550貸：銀行存款5,520計(jì)提管理人員工資場(chǎng)景：計(jì)提本月管理人員工資80,000元。分錄：借：管理費(fèi)用-工資80,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資80,000支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)場(chǎng)景：支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)4,000元，取得增值稅普通發(fā)票。分錄：借：管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)4,000貸：銀行存款4,000（二）銷售費(fèi)用支付廣告費(fèi)場(chǎng)景：支付廣告費(fèi)用10,000元，取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅額600元。分錄：借：銷售費(fèi)用-廣告費(fèi)10,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）600貸：銀行存款10,600支付銷售運(yùn)費(fèi)場(chǎng)景：銷售商品支付運(yùn)費(fèi)2,000元，取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅額180元。分錄：借：銷售費(fèi)用-運(yùn)輸費(fèi)2,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）180貸：銀行存款2,180計(jì)提銷售人員工資場(chǎng)景：計(jì)提本月銷售人員工資60,000元。分錄：借：銷售費(fèi)用-工資60,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資60,000（三）財(cái)務(wù)費(fèi)用計(jì)提短期借款利息場(chǎng)景：計(jì)提本月短期借款利息3,000元。分錄：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出3,000貸：應(yīng)付利息3,000支付銀行手續(xù)費(fèi)場(chǎng)景：支付銀行轉(zhuǎn)賬手續(xù)費(fèi)500元，取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅額30元。分錄：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-手續(xù)費(fèi)500應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）30貸：銀行存款530四、稅費(fèi)相關(guān)（一）增值稅計(jì)算當(dāng)期銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額場(chǎng)景：本月銷售商品銷項(xiàng)稅額合計(jì)15,000元，購(gòu)進(jìn)貨物及接受服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)10,000元。無分錄，僅為計(jì)算說明轉(zhuǎn)出未交增值稅場(chǎng)景：接上例，計(jì)算當(dāng)月應(yīng)交增值稅并轉(zhuǎn)出。計(jì)算：應(yīng)交增值稅=15,000-10,000=5,000元分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）5,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅5,000繳納增值稅場(chǎng)景：次月繳納上月應(yīng)交增值稅5,000元。分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅5,000貸：銀行存款5,000進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（用于集體福利）場(chǎng)景：將購(gòu)進(jìn)的一批材料用于職工食堂建設(shè)，該批材料成本8,000元，進(jìn)項(xiàng)稅額1,040元已抵扣。分錄：借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利9,040貸：原材料8,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1,040（二）附加稅費(fèi)計(jì)提城市維護(hù)建設(shè)稅場(chǎng)景：本月實(shí)際繳納增值稅6,000元，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%。計(jì)算：城市維護(hù)建設(shè)稅=6,000×7%=420元分錄：借：稅金及附加420貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅420計(jì)提教育費(fèi)附加場(chǎng)景：本月實(shí)際繳納增值稅6,000元，教育費(fèi)附加率3%。計(jì)算：教育費(fèi)附加=6,000×3%=180元分錄：借：稅金及附加180貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加180計(jì)提地方教育附加場(chǎng)景：本月實(shí)際繳納增值稅6,000元，地方教育附加率2%。計(jì)算：地方教育附加=6,000×2%=120元分錄：借：稅金及附加120貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育附加120繳納附加稅費(fèi)場(chǎng)景：次月繳納上月計(jì)提的城市維護(hù)建設(shè)稅420元、教育費(fèi)附加180元、地方教育附加120元。分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅420應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加180應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育附加120貸：銀行存款720（三）企業(yè)所得稅計(jì)提企業(yè)所得稅（季度預(yù)繳）場(chǎng)景：企業(yè)第一季度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額100,000元，企業(yè)所得稅稅率25%。計(jì)算：應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅=100,000×25%=25,000元分錄：借：所得稅費(fèi)用25,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅25,000繳納企業(yè)所得稅（季度預(yù)繳）場(chǎng)景：企業(yè)在季度終了后15日內(nèi)繳納第一季度預(yù)繳企業(yè)所得稅25,000元。分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅25,000貸：銀行存款25,000企業(yè)所得稅匯算清繳（補(bǔ)繳）場(chǎng)景：年度企業(yè)所得稅匯算清繳，應(yīng)納稅所得額調(diào)整后為120,000元，已預(yù)繳企業(yè)所得稅25,000元，需補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。計(jì)算：應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=(120,000×25%-25,000)=5,000元分錄：借：以前年度損益調(diào)整5,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅5,000繳納時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅5,000貸：銀行存款5,000結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)5,000貸：以前年度損益調(diào)整5,000企業(yè)所得稅匯算清繳（退稅）場(chǎng)景：年度企業(yè)所得稅匯算清繳，應(yīng)納稅所得額調(diào)整后為80,000元，已預(yù)繳企業(yè)所得稅25,000元，可申請(qǐng)退稅。計(jì)算：應(yīng)退企業(yè)所得稅=(25,000-80,000×25%)=5,000元分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅5,000貸：以前年度損益調(diào)整5,000收到退稅時(shí)：借：銀行存款5,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅5,000結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：借：以前年度損益調(diào)整5,000貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)5,000（四）個(gè)人所得稅代扣代繳員工個(gè)人所得稅場(chǎng)景：本月計(jì)提員工工資150,000元，其中應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅3,000元。分錄：計(jì)提工資時(shí)：借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用等150,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資150,000代扣個(gè)稅時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬-工資3,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅3,000繳納代扣的個(gè)人所得稅場(chǎng)景：次月繳納上月代扣的個(gè)人所得稅3,000元。分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅3,000貸：銀行存款3,000（五）其他稅費(fèi)繳納印花稅（簽訂購(gòu)銷合同）場(chǎng)景：簽訂一份購(gòu)銷合同，合同金額80,000元，印花稅稅率0.3‰。計(jì)算：印花稅=80,000×0.3‰=24元分錄：借：稅金及附加24貸：銀行存款24繳納房產(chǎn)稅（從價(jià)計(jì)征）場(chǎng)景：企業(yè)自有房產(chǎn)原值500,000元，當(dāng)?shù)匾?guī)定房產(chǎn)原值減除比例為30%，