會計(jì)實(shí)操文庫14/14做賬實(shí)操-互聯(lián)網(wǎng)公司賬務(wù)處理流程SOP及分錄一、賬務(wù)處理流程SOP（一）日常業(yè)務(wù)處理訂單處理階段客戶下單：當(dāng)客戶在互聯(lián)網(wǎng)平臺上下單時(shí)，系統(tǒng)生成訂單信息。此時(shí)，財(cái)務(wù)暫不做賬務(wù)處理，但需確保訂單系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)對接準(zhǔn)確，以便后續(xù)跟蹤訂單財(cái)務(wù)信息。支付確認(rèn)：客戶完成支付后，支付平臺將款項(xiàng)結(jié)算至公司賬戶或第三方支付賬戶（如支付寶、微信支付等）。財(cái)務(wù)人員需及時(shí)獲取支付平臺的交易明細(xì)數(shù)據(jù)，與訂單系統(tǒng)進(jìn)行核對。若款項(xiàng)直接進(jìn)入公司銀行賬戶，根據(jù)銀行收款回單確認(rèn)收款；若通過第三方支付賬戶，需從第三方支付平臺下載對賬單，確認(rèn)到賬金額。商品或服務(wù)交付階段商品銷售型企業(yè)：發(fā)貨環(huán)節(jié)：倉庫根據(jù)訂單發(fā)貨，系統(tǒng)記錄發(fā)貨信息。財(cái)務(wù)根據(jù)發(fā)貨單，將庫存商品轉(zhuǎn)為發(fā)出商品，賬務(wù)處理為：借：發(fā)出商品-[具體商品名稱或項(xiàng)目]貸：庫存商品-[具體商品名稱或項(xiàng)目]客戶確認(rèn)收貨：當(dāng)客戶確認(rèn)收貨或系統(tǒng)自動確認(rèn)收貨后，滿足收入確認(rèn)條件，財(cái)務(wù)確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本。賬務(wù)處理如下：確認(rèn)收入：借：其他貨幣資金-[第三方支付賬戶名稱，如支付寶存款]/銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入-[具體產(chǎn)品或服務(wù)收入明細(xì)]應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本-[具體產(chǎn)品或服務(wù)成本明細(xì)]貸：發(fā)出商品-[具體商品名稱或項(xiàng)目]服務(wù)提供型企業(yè)：服務(wù)開始執(zhí)行：服務(wù)團(tuán)隊(duì)開始為客戶提供服務(wù)，根據(jù)服務(wù)進(jìn)度，財(cái)務(wù)按照完工百分比法或在服務(wù)完成時(shí)確認(rèn)收入。若按完工百分比法，需合理估計(jì)完工進(jìn)度。賬務(wù)處理為：借：應(yīng)收賬款-[客戶名稱]貸：主營業(yè)務(wù)收入-[具體服務(wù)收入明細(xì)]應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）服務(wù)完成結(jié)算：當(dāng)服務(wù)全部完成并與客戶結(jié)算時(shí)，若之前已部分確認(rèn)收入，此時(shí)只需確認(rèn)剩余收入；若之前未確認(rèn)，全額確認(rèn)收入。同時(shí)，若有預(yù)收賬款，需進(jìn)行沖減。賬務(wù)處理示例：確認(rèn)剩余收入（假設(shè)之前已確認(rèn)部分收入）：借：應(yīng)收賬款-[客戶名稱]預(yù)收賬款-[客戶名稱]貸：主營業(yè)務(wù)收入-[具體服務(wù)收入明細(xì)]應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）收到款項(xiàng)：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款-[客戶名稱]費(fèi)用支出處理采購商品或服務(wù)：商品采購：公司采購商品用于銷售，收到供應(yīng)商開具的發(fā)票并驗(yàn)收入庫后，賬務(wù)處理為：借：庫存商品-[具體商品名稱或項(xiàng)目]應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款-[供應(yīng)商名稱]服務(wù)采購：如采購技術(shù)服務(wù)、廣告服務(wù)等，根據(jù)服務(wù)合同和發(fā)票，賬務(wù)處理為：借：管理費(fèi)用-[具體費(fèi)用明細(xì)，如技術(shù)服務(wù)費(fèi)]/銷售費(fèi)用-[具體費(fèi)用明細(xì)，如廣告宣傳費(fèi)]應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（若取得專票）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款-[供應(yīng)商名稱]員工薪酬支付：每月計(jì)提員工薪酬時(shí)，根據(jù)員工所屬部門，賬務(wù)處理如下：計(jì)提工資：借：管理費(fèi)用-職工薪酬-[部門]銷售費(fèi)用-職工薪酬-[部門]研發(fā)費(fèi)用-職工薪酬-[部門]貸：應(yīng)付職工薪酬-工資計(jì)提社保、公積金等：借：管理費(fèi)用-社保費(fèi)/公積金-[部門]銷售費(fèi)用-社保費(fèi)/公積金-[部門]研發(fā)費(fèi)用-社保費(fèi)/公積金-[部門]貸：應(yīng)付職工薪酬-社保費(fèi)/公積金實(shí)際發(fā)放工資并繳納社保、公積金：發(fā)放工資：借：應(yīng)付職工薪酬-工資貸：銀行存款其他應(yīng)付款-社保費(fèi)（個人部分）其他應(yīng)付款-公積金（個人部分）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個人所得稅繳納社保、公積金：借：應(yīng)付職工薪酬-社保費(fèi)/公積金其他應(yīng)付款-社保費(fèi)（個人部分）其他應(yīng)付款-公積金（個人部分）貸：銀行存款其他費(fèi)用支出：如辦公費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)等，根據(jù)費(fèi)用發(fā)票和報(bào)銷單，賬務(wù)處理為：借：管理費(fèi)用-[具體費(fèi)用明細(xì)，如辦公費(fèi)/水電費(fèi)/差旅費(fèi)]貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金（二）期末處理結(jié)賬前核對賬證核對：檢查記賬憑證與原始憑證是否一致，金額、科目等是否準(zhǔn)確無誤。確保每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都有合法、有效的原始憑證作為支撐，且記賬憑證的編制符合會計(jì)準(zhǔn)則和公司財(cái)務(wù)制度。賬賬核對：核對總賬與明細(xì)賬，確?？傎~科目余額與所屬明細(xì)賬余額之和相等。例如，應(yīng)收賬款總賬余額應(yīng)等于各客戶應(yīng)收賬款明細(xì)賬余額之和；庫存商品總賬余額應(yīng)等于各品種庫存商品明細(xì)賬余額之和。核對資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目與相關(guān)總賬、明細(xì)賬余額是否一致。如貨幣資金項(xiàng)目應(yīng)等于庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金總賬余額之和。核對往來賬款，與供應(yīng)商、客戶進(jìn)行對賬，確認(rèn)應(yīng)付賬款、應(yīng)收賬款等往來款項(xiàng)余額的準(zhǔn)確性。及時(shí)處理差異，如因未達(dá)賬項(xiàng)導(dǎo)致的差異，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；因記賬錯誤等原因?qū)е碌牟町悾皶r(shí)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。賬實(shí)核對：對庫存商品進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，將盤點(diǎn)結(jié)果與庫存商品明細(xì)賬余額進(jìn)行核對。若存在盤盈或盤虧，需查明原因并進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理。盤盈時(shí)：借：庫存商品貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢；經(jīng)批準(zhǔn)后：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用。盤虧時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢貸：庫存商品；若因管理不善等原因造成損失，需轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）；經(jīng)批準(zhǔn)后，根據(jù)不同原因進(jìn)行處理，如由責(zé)任人賠償：借：其他應(yīng)收款-[責(zé)任人姓名]貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢；屬于正常損耗或無法查明原因：借：管理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢。對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，核對固定資產(chǎn)卡片與實(shí)際資產(chǎn)是否相符，檢查固定資產(chǎn)的使用狀況、折舊計(jì)提是否正確。若發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤盈，作為前期差錯處理，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算；盤虧時(shí)，賬務(wù)處理為：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理非流動資產(chǎn)損溢累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（如有）貸：固定資產(chǎn)；經(jīng)批準(zhǔn)后：借：其他應(yīng)收款-[責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償]營業(yè)外支出-盤虧損失貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理非流動資產(chǎn)損溢。期末結(jié)賬結(jié)轉(zhuǎn)收入類科目：將主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤科目。賬務(wù)處理為：借：主營業(yè)務(wù)收入-[具體產(chǎn)品或服務(wù)收入明細(xì)]其他業(yè)務(wù)收入-[具體業(yè)務(wù)收入明細(xì)]貸：本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)成本、費(fèi)用類科目：將主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等成本、費(fèi)用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤科目。賬務(wù)處理為：借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本-[具體產(chǎn)品或服務(wù)成本明細(xì)]其他業(yè)務(wù)成本-[具體業(yè)務(wù)成本明細(xì)]管理費(fèi)用-[各項(xiàng)明細(xì)費(fèi)用]銷售費(fèi)用-[各項(xiàng)明細(xì)費(fèi)用]財(cái)務(wù)費(fèi)用-[利息支出、手續(xù)費(fèi)等明細(xì)]計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用：根據(jù)應(yīng)納稅所得額計(jì)算當(dāng)期所得稅費(fèi)用，賬務(wù)處理為：借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅；同時(shí)，將所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤科目：借：本年利潤貸：所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤：若本年利潤為貸方余額（盈利），結(jié)轉(zhuǎn)至利潤分配-未分配利潤科目：借：本年利潤貸：利潤分配-未分配利潤；若為借方余額（虧損），則做相反分錄：借：利潤分配-未分配利潤貸：本年利潤提取盈余公積（若有盈利）：按規(guī)定比例從凈利潤中提取法定盈余公積和任意盈余公積。賬務(wù)處理為：借：利潤分配-提取法定盈余公積-提取任意盈余公積貸：盈余公積-法定盈余公積-任意盈余公積；同時(shí)，將利潤分配-提取盈余公積明細(xì)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至利潤分配-未分配利潤科目：借：利潤分配-未分配利潤貸：利潤分配-提取法定盈余公積-提取任意盈余公積進(jìn)行利潤分配（若有決議）：根據(jù)股東大會或類似機(jī)構(gòu)的決議，進(jìn)行利潤分配，如向股東分配現(xiàn)金股利或股票股利。分配現(xiàn)金股利時(shí)：借：利潤分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利貸：應(yīng)付股利；實(shí)際支付時(shí)：借：應(yīng)付股利貸：銀行存款。分配股票股利時(shí)，在辦理增資手續(xù)后：借：利潤分配-轉(zhuǎn)作股本的股利貸：股本（三）財(cái)務(wù)報(bào)表編制資產(chǎn)負(fù)債表編制：根據(jù)總賬和明細(xì)賬期末余額，分析填列資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目。例如，貨幣資金項(xiàng)目根據(jù)庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金總賬余額合計(jì)填列；應(yīng)收賬款項(xiàng)目根據(jù)應(yīng)收賬款明細(xì)賬借方余額與預(yù)收賬款明細(xì)賬借方余額之和，減去壞賬準(zhǔn)備中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列等。確保資產(chǎn)負(fù)債表左右兩方平衡，即資產(chǎn)總計(jì)等于負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)。利潤表編制：根據(jù)損益類科目本期發(fā)生額，分析填列利潤表各項(xiàng)目。主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用等項(xiàng)目直接根據(jù)相應(yīng)科目本期發(fā)生額填列；營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤等項(xiàng)目根據(jù)表內(nèi)項(xiàng)目計(jì)算得出。如營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+其他收益+投資收益（-投資損失）+凈敞口套期收益（-凈敞口套期損失）+公允價(jià)值變動收益（-公允價(jià)值變動損失）-信用減值損失-資產(chǎn)減值損失+資產(chǎn)處置收益（-資產(chǎn)處置損失）。現(xiàn)金流量表編制：可采用工作底稿法或T型賬戶法編制。以工作底稿法為例，首先將資產(chǎn)負(fù)債表期初數(shù)和期末數(shù)過入工作底稿期初數(shù)欄和期末數(shù)欄，然后對當(dāng)期業(yè)務(wù)進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄，將調(diào)整分錄過入工作底稿相應(yīng)部分，最后核對調(diào)整分錄，借貸合計(jì)應(yīng)當(dāng)相等，資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目期初數(shù)加減調(diào)整分錄中的借貸金額以后，應(yīng)當(dāng)?shù)扔谄谀?shù)。根據(jù)工作底稿中的現(xiàn)金流量表項(xiàng)目部分編制正式的現(xiàn)金流量表?，F(xiàn)金流量表分為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量和籌資活動現(xiàn)金流量三部分，分別反映公司在相應(yīng)活動中的現(xiàn)金流入和流出情況。二、常見分錄（一）收入相關(guān)分錄電商平臺銷售商品，客戶下單未付款（不做分錄）客戶在線付款至第三方支付平臺（不做分錄）商家發(fā)貨借：發(fā)出商品-[具體商品名稱或項(xiàng)目]貸：庫存商品-[具體商品名稱或項(xiàng)目]客戶確認(rèn)收貨或系統(tǒng)自動確認(rèn)收貨，第三方支付平臺清算貨款給企業(yè)（假設(shè)通過支付寶結(jié)算，扣除手續(xù)費(fèi)0.5%）借：其他貨幣資金-支付寶存款[扣除手續(xù)費(fèi)后的金額]財(cái)務(wù)費(fèi)用-手續(xù)費(fèi)[貨款金額×0.5%]貸：主營業(yè)務(wù)收入-[具體產(chǎn)品或服務(wù)收入明細(xì)]應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）[按收入計(jì)算的稅額]提供軟件服務(wù)，按完工百分比法確認(rèn)收入（假設(shè)完工進(jìn)度為40%，合同總價(jià)100萬元，已發(fā)生成本30萬元，預(yù)計(jì)總成本70萬元）借：應(yīng)收賬款-[客戶名稱]400,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-軟件服務(wù)收入400,000借：主營業(yè)務(wù)成本-軟件服務(wù)成本280,000（700,000×40%）貸：勞務(wù)成本-軟件服務(wù)280,000廣告收入確認(rèn)（客戶投放廣告，合同約定按月支付費(fèi)用，本月廣告已投放，款項(xiàng)未收到）借：應(yīng)收賬款-[客戶名稱]貸：主營業(yè)務(wù)收入-廣告收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）會員收入確認(rèn)（客戶購買年度會員，款項(xiàng)已收到）借：銀行存款貸：預(yù)收賬款-會員費(fèi)收入每月確認(rèn)收入時(shí)：借：預(yù)收賬款-會員費(fèi)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入-會員收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）銷售商品同時(shí)贈送積分（假設(shè)銷售商品1130元，贈送100積分，積分公允價(jià)值1元/分，客戶使用積分購買其他商品時(shí)可抵現(xiàn)）銷售時(shí)：借：銀行存款1130貸：主營業(yè)務(wù)收入-商品銷售收入930（1130-100-100）合同負(fù)債-積分100應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）130客戶使用積分時(shí)：借：合同負(fù)債-積分貸：主營業(yè)務(wù)收入-積分兌換收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（二）成本相關(guān)分錄采購商品入庫（取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)11300元，稅率13%）借：庫存商品-[具體商品名稱或項(xiàng)目]10000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1300貸：銀行存款/應(yīng)付賬款-[供應(yīng)商名稱]11300領(lǐng)用庫存商品用于銷售借：主營業(yè)務(wù)成本-[具體產(chǎn)品或服務(wù)成本明細(xì)]貸：庫存商品-[具體商品名稱或項(xiàng)目]提供服務(wù)發(fā)生直接成本（如人員工資、材料消耗等，假設(shè)本月服務(wù)直接成本50000元）借：勞務(wù)成本-[具體服務(wù)項(xiàng)目]50000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資30000原材料-[具體材料名稱]20000確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)：借：主營業(yè)務(wù)成本-[具體服務(wù)成本明細(xì)]50000貸：勞務(wù)成本-[具體服務(wù)項(xiàng)目]50000固定資產(chǎn)折舊（假設(shè)辦公設(shè)備月折舊額2000元）借：管理費(fèi)用-折舊費(fèi)2000貸：累計(jì)折舊-辦公設(shè)備2000若該設(shè)備用于生產(chǎn)或服務(wù)提供，分錄為：借：制造費(fèi)用-折舊費(fèi)（生產(chǎn)企業(yè)）/勞務(wù)成本-[具體服務(wù)項(xiàng)目]（服務(wù)企業(yè)）2000貸：累計(jì)折舊-辦公設(shè)備2000無形資產(chǎn)攤銷（假設(shè)軟件著作權(quán)月攤銷額1500元）借：管理費(fèi)用-無形資產(chǎn)攤銷1500貸：累計(jì)攤銷-軟件著作權(quán)1500若該無形資產(chǎn)用于生產(chǎn)或服務(wù)提供，分錄為：借：制造費(fèi)用-無形資產(chǎn)攤銷（生產(chǎn)企業(yè)）/勞務(wù)成本-[具體服務(wù)項(xiàng)目]（服務(wù)企業(yè)）1500貸：累計(jì)攤銷-軟件著作權(quán)1500（三）費(fèi)用相關(guān)分錄支付辦公費(fèi)（取得增值稅普通發(fā)票，金額5000元）借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)5000貸：銀行存款