目錄摘要 建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制管理存在的問題及對(duì)策摘要近幾年來,經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)下滑的趨勢明顯,國際上隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展環(huán)境越發(fā)不穩(wěn)定，經(jīng)濟(jì)危機(jī)時(shí)常出現(xiàn)，市場中同行業(yè)的競爭越發(fā)激烈，國家的政治環(huán)境變化浮動(dòng)大，各種外界環(huán)境因素頻繁出現(xiàn)，影響了中小企業(yè)的發(fā)展。其根本原因,很大一部分是因?yàn)橄拗浦行⌒推髽I(yè)發(fā)展的內(nèi)因——“內(nèi)部控制不完善”始終沒有獲得有關(guān)單位的深切關(guān)注,繼而經(jīng)常引發(fā)各種各樣的類似于內(nèi)控意識(shí)薄弱,領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)制度不健全,財(cái)務(wù)專員品質(zhì)低下等的不良現(xiàn)象,在很大程度上限制了中小型企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展壯大。本文在此通過文獻(xiàn)資料法和歸納總結(jié)的方法，以福建華業(yè)工程建設(shè)有限公司為例，分析了企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，并進(jìn)一步分析了企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，最終結(jié)合自己所學(xué)的專業(yè)知識(shí)提出了相關(guān)的對(duì)策，希望能夠幫助福建華業(yè)工程建設(shè)有限公司獲得更好的發(fā)展。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；關(guān)鍵點(diǎn)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部審計(jì)一、緒論（一）選題背景隨著國內(nèi)經(jīng)濟(jì)體制的完善和發(fā)展，我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展逐漸穩(wěn)定，呈現(xiàn)出穩(wěn)步提升的狀態(tài)。注重經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)部控制成為保證企業(yè)發(fā)展的主要?jiǎng)恿?，也是企業(yè)運(yùn)營管理正常運(yùn)作的根本，同時(shí)，在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢下，也給內(nèi)部控制全面實(shí)施提出更高的要求和條件。我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展主要通過借鑒和學(xué)習(xí)其他發(fā)達(dá)國家科學(xué)、先進(jìn)理論與方式而實(shí)現(xiàn)，進(jìn)而也將單位內(nèi)部控制理論與我國企業(yè)相結(jié)合和運(yùn)用，且取得了明顯的效果和顯著成績。（二）選題目的及意義本次研究以福建華業(yè)工程設(shè)計(jì)公司的經(jīng)營管理情況為樣本，分析了影響企業(yè)經(jīng)營管理的客觀原因，提出了企業(yè)中內(nèi)部控制的重要性，本文觀點(diǎn)提出相應(yīng)的改善意見，并以點(diǎn)窺面對(duì)建筑公司內(nèi)控工作進(jìn)行理論敘述，望對(duì)建筑公司強(qiáng)化內(nèi)控工作有所裨益。1.理論意義根據(jù)建筑公司內(nèi)控工作現(xiàn)狀，不斷優(yōu)化內(nèi)控工作方法以實(shí)現(xiàn)建筑公司降本增效，才可以實(shí)現(xiàn)建筑公司可持續(xù)發(fā)展。國內(nèi)研究一般側(cè)重于理論規(guī)范分析，具體的案例研究相對(duì)較少，本文結(jié)合案例研究有著補(bǔ)充相關(guān)研究的理論意義。2.現(xiàn)實(shí)意義本文以福建華業(yè)工程建設(shè)有限公司作為研究對(duì)象，研究其內(nèi)部控制效率，分析其內(nèi)控存在的問題及根本原因，以本文觀點(diǎn)提出相應(yīng)的改善意見，并以點(diǎn)窺面對(duì)中小企業(yè)內(nèi)控進(jìn)行理論敘述，望對(duì)福建華業(yè)工程建設(shè)有限公司強(qiáng)化內(nèi)控工作指導(dǎo)價(jià)值。本文研究有著促進(jìn)福建華業(yè)工程建設(shè)有限公司內(nèi)部控制提高的實(shí)踐意義。（三）國內(nèi)外研究現(xiàn)狀國外研究方面，湯密?辛格頓強(qiáng)調(diào)了五要素中內(nèi)部控制環(huán)境的重要性，認(rèn)為建立完善的內(nèi)控環(huán)境是為了確保建立配套內(nèi)控政策，配合有效的監(jiān)督和報(bào)告系統(tǒng)以確戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。拉莫斯構(gòu)建了一個(gè)利用縱軸表示內(nèi)部控制五要素的可靠性水平，利用橫軸表示實(shí)體內(nèi)部控制重要目標(biāo)的二維評(píng)價(jià)模型以進(jìn)行內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)。Ashbaugh-Skaife研究了內(nèi)控缺陷信息自愿披露的條件：缺陷存在、缺陷被管理層或獨(dú)立審計(jì)師發(fā)現(xiàn)、管理層斷定缺陷應(yīng)當(dāng)公開披露。莫蘭德以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)為導(dǎo)向，選取如股東結(jié)構(gòu)、公司規(guī)模、經(jīng)營的復(fù)雜程度等為代表變量構(gòu)建了內(nèi)部控制信息披露指數(shù)，對(duì)2002-2005年歐洲國家的內(nèi)部控制報(bào)告的影響因素進(jìn)行實(shí)證研究，認(rèn)為國家和公司層面的因素對(duì)內(nèi)部控制報(bào)告均有影響，國家層面因素主要是公司治理聯(lián)合準(zhǔn)則等法律法規(guī)所體現(xiàn)的法規(guī)水平，公司層面的因素主要是代理問題和信息不對(duì)稱問題。隨著一系列上市公司財(cái)務(wù)舞弊案件的發(fā)生和相關(guān)法律制度的逐漸完善，內(nèi)部控制可以說一直是企業(yè)管理方面的研究熱點(diǎn)，我國學(xué)者對(duì)于內(nèi)部控制的研究主題主要包括：內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)與執(zhí)行，內(nèi)部控制信息披露，內(nèi)部控制有效性的影響因素及其有效性的評(píng)價(jià)、內(nèi)部控制與公司治理、企業(yè)戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)防控的融合等。蔡吉甫、林斌以上市公司為樣本研究內(nèi)控信息披露影響因素的問題，認(rèn)為經(jīng)營業(yè)績好、財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性高、內(nèi)部控制質(zhì)量高的上市公司傾向于主動(dòng)披露內(nèi)部控制信息，相反地，財(cái)務(wù)狀況存在異常的上市公司多數(shù)不愿主動(dòng)披露內(nèi)部控制信息的。韓忠雪實(shí)證研究了公司諸如股權(quán)制衡、股權(quán)集中、高管持股比例等因素的治理結(jié)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制缺陷披露的影響，認(rèn)為公司治理結(jié)構(gòu)對(duì)缺陷披露嚴(yán)重程度具有顯著影響。朱洪蕊（2016）指出內(nèi)部控制理論經(jīng)理了五個(gè)階段的變化，首先是提出了內(nèi)部牽制理論，這是最初的關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的理論。接著提出了內(nèi)部制度控制理論，這理論第一次提出了通過制度進(jìn)行控制。在此基礎(chǔ)上又發(fā)展出了內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)理論和內(nèi)部控制整體框架理論。最后發(fā)展出了相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)控制理論。申玉紅（2016）在對(duì)W公司的調(diào)研中，其通過信息與溝通、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部環(huán)境控制以及內(nèi)部監(jiān)督等五方面分析了該企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀，并進(jìn)一步指出了該企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在的制度不健全、組織結(jié)構(gòu)不合理以及管理者素質(zhì)欠缺等問題。呂薇（2016）在相關(guān)的研究中指出，中小企業(yè)作為我國經(jīng)濟(jì)的重要細(xì)胞，其對(duì)于我國的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展有著極其重要的影響。其不僅僅是推動(dòng)國民經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的重要推力，同時(shí)由于其規(guī)模較小、經(jīng)營靈活，其也是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要穩(wěn)定器。但是因?yàn)榻陙硎謾C(jī)市場的不景氣以及國內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的放緩，這使得我國中小企業(yè)的經(jīng)營面臨著較大的問題，其企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營不善的問題集中的爆發(fā)出來，這使得很多中小企業(yè)面臨著破產(chǎn)的危機(jī)。中小企業(yè)面臨這境況的主要原因就在于，我國的很多的中小企業(yè)其內(nèi)部控制相對(duì)較弱。因此，其在文中提出了中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，并就常見的問題進(jìn)行了分析，進(jìn)而提出了大量的寶貴意見和建議。宋金敏（2016）則站在財(cái)務(wù)管理的角度分析了相關(guān)的問題，闡述了房地產(chǎn)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要性，并進(jìn)一步的結(jié)合房地產(chǎn)企業(yè)的實(shí)際情況，指出了當(dāng)下我國房地產(chǎn)企業(yè)在內(nèi)部有控制方面存在的問題，并最終房地產(chǎn)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要途徑，以其對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制的加強(qiáng)提供富有建設(shè)性建議。張鑫（2017）從房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展的現(xiàn)狀以及相關(guān)的企業(yè)內(nèi)部控制的概念出發(fā)，分析了的那個(gè)下我國企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在的問題，并進(jìn)一步提出了極愛去哪個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)的對(duì)策和建議，為企業(yè)管理層改善企業(yè)內(nèi)部的控制提供參考。劉思彤（2017）則主要從企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀入手，分析咯企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，金額熱就企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范提出了一定的建議。最終希望通過其分析，可以幫助企業(yè)兩地其內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)。蔡雪輝（2017）在相關(guān)的研究中指出，降低企業(yè)的經(jīng)營成本、將其企業(yè)背部的舞弊行為，進(jìn)而提升企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營效率。企業(yè)應(yīng)該對(duì)內(nèi)部的方位和職責(zé)進(jìn)行劃分，使得每一位職員度可以知道自己的職責(zé)所在，進(jìn)而使得相關(guān)的工作實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制的力度。（四）本論文的結(jié)構(gòu)及使用方法本文從企業(yè)內(nèi)部控制基本概念出發(fā)，針對(duì)福建華業(yè)工程建設(shè)有限公司內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與運(yùn)作進(jìn)行闡述,分析其內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在的問題，提出完善其內(nèi)部控制的優(yōu)化策略與建議。文獻(xiàn)資料法：通過中國知網(wǎng)、萬方、維普等網(wǎng)站，查閱和檢索有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制的文獻(xiàn)資料，明確研究的目的和范圍，為論文進(jìn)一步的工作打下了良好的基礎(chǔ)，同時(shí)也對(duì)本文研究的相關(guān)問題進(jìn)行分析。歸納總結(jié)法：對(duì)之前的研究成果進(jìn)行歸納總結(jié)，并結(jié)合自己所學(xué)的公共關(guān)系與管理專業(yè)等方面的知識(shí)，對(duì)相關(guān)的理論研究進(jìn)行加工和完善，為論文的進(jìn)一步研究奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。二、內(nèi)部控制管理理論（一）內(nèi)部控制管理理論 內(nèi)控的具體分類屬于風(fēng)險(xiǎn)管理范疇。根據(jù)內(nèi)控包含的內(nèi)容框架可以分為組織框架、部門分類、職工績效、發(fā)展戰(zhàn)略等等。對(duì)企業(yè)的運(yùn)營目標(biāo)，財(cái)務(wù)信息狀況、控制程序、企業(yè)傳承的文化、資源整合及資源管理等方面有著重要的影響。內(nèi)控不僅能在企業(yè)的運(yùn)營中通過大數(shù)據(jù)等信息反饋分析控制企業(yè)內(nèi)外部產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，而且在企業(yè)的日常經(jīng)營中能夠達(dá)到提升財(cái)務(wù)信息科學(xué)性、準(zhǔn)確性，確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理的科學(xué)發(fā)展及企業(yè)高管的準(zhǔn)確決策。（二）內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的影響 內(nèi)控不僅有利于完善經(jīng)營單位財(cái)務(wù)工作流程、資產(chǎn)安全、更好貫徹戰(zhàn)略管理及加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，而且也能有效促進(jìn)經(jīng)營單位財(cái)務(wù)精細(xì)化管理的實(shí)施，提升自身管理能力，進(jìn)而使得經(jīng)營管理單位競爭力更強(qiáng)。在風(fēng)險(xiǎn)防控時(shí)，規(guī)范的內(nèi)部控制工作有利于提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的評(píng)估水平，并且提高風(fēng)險(xiǎn)防控工作的精細(xì)程度。（三）內(nèi)部控制要素1.內(nèi)部環(huán)境 內(nèi)部環(huán)境是指企業(yè)內(nèi)部控制所處的大環(huán)境和影響企業(yè)內(nèi)部控制運(yùn)營的因素。內(nèi)部環(huán)境的形成對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行有著重要的意義，它直接影響內(nèi)部控制的實(shí)施和效果，甚至對(duì)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的完成也有著重要的意義。企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的起點(diǎn)便是內(nèi)部環(huán)境的建立，它直接影響企業(yè)員工的工作態(tài)度。同時(shí)，企業(yè)文化和管理機(jī)構(gòu)的內(nèi)部環(huán)境為企業(yè)建立內(nèi)部控制的基本框架、一系列的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和過程改進(jìn)提供了原則依據(jù)。內(nèi)部環(huán)境可分為控制機(jī)構(gòu)、企業(yè)文化、制度建設(shè)等七個(gè)方面。企業(yè)文化和管理理念是意識(shí)形態(tài)的指導(dǎo)，是意識(shí)形態(tài)的統(tǒng)一?，F(xiàn)如今各大企業(yè)均設(shè)立了治理機(jī)構(gòu)和機(jī)構(gòu)，并對(duì)企業(yè)的職責(zé)和權(quán)利進(jìn)行了分配，對(duì)人員的職責(zé)進(jìn)行了詳細(xì)劃分，以確保有效的內(nèi)部控制機(jī)制。人力資源政策是實(shí)施內(nèi)部控制的政策保障，有明確的獎(jiǎng)懲，為企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)提供源源不斷的活力。企業(yè)通過內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)，保證了內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指企業(yè)管理層人員在風(fēng)險(xiǎn)事件還未完結(jié)時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)給人們?nèi)粘Ｉ畹母鞣矫嬖斐蓳p害的發(fā)生率進(jìn)行評(píng)估的過程。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估按照其影響企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類，包括風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)。市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境、科技發(fā)展、國家穩(wěn)定等因素都是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的外部因素，內(nèi)部因素包括資源處理、職工素質(zhì)教育和企業(yè)信息安全等。風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)對(duì)企業(yè)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)決策進(jìn)行可能性分析，并以此進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)劃分，最后給出不同階級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。3.內(nèi)部控制活動(dòng) 控制活動(dòng)是由企業(yè)管理層人員經(jīng)過董事會(huì)討論并由相關(guān)執(zhí)行部門制定的應(yīng)對(duì)企業(yè)潛在風(fēng)險(xiǎn)的程序和措施，不論是企業(yè)的高層管理部門還是下屬部門都離不開控制活動(dòng)的貫徹執(zhí)行。按照企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)控制活動(dòng)可分為：員工素質(zhì)控制、職權(quán)分離控制、制度執(zhí)行控制、指標(biāo)評(píng)估控制、績效考核控制。企業(yè)制定了一系列完整的內(nèi)部控制政策和程序說明，并向公司內(nèi)部發(fā)布，作為對(duì)控制活動(dòng)的系統(tǒng)指導(dǎo)。程序指的是需要執(zhí)行的一系列操作，以在功能上完成任務(wù)，它是對(duì)過程和動(dòng)態(tài)執(zhí)行過程的詳細(xì)描述。4.信息與溝通 信息是企業(yè)做出正確經(jīng)營投資決策的關(guān)鍵，溝通搭建了企業(yè)員工之間相互協(xié)作的橋梁，從而促使職員嚴(yán)格履行自己的職責(zé)，保證了企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。外部的信息主要是指政策變化、客戶反饋。內(nèi)部信息是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營決策的參考依據(jù)，反映了企業(yè)日常的經(jīng)營業(yè)務(wù)等信息，同時(shí)也可了解到企業(yè)內(nèi)部職員的工作情況。包括了解管理層與下屬機(jī)構(gòu)之間的信息，同時(shí)也包括應(yīng)該怎樣向上級(jí)報(bào)告企業(yè)的特殊情況。交流方法包括書面交流、規(guī)定交流言語交流和手冊交流。5.監(jiān)控活動(dòng) 企業(yè)監(jiān)控活動(dòng)又稱業(yè)務(wù)監(jiān)督活動(dòng)，負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和外部人員以及團(tuán)隊(duì)的交流是監(jiān)控活動(dòng)的重要組成部分。這五個(gè)部分實(shí)際上是相互聯(lián)系、密不可分的。對(duì)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的控制是企業(yè)開展其他控制的重中之重。在企業(yè)控制計(jì)劃管理中，管理層人員需要全面的了解企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)企業(yè)內(nèi)部信息的獲取對(duì)于整個(gè)監(jiān)控和評(píng)估環(huán)節(jié)來說也是至關(guān)重要的，保證了內(nèi)部控制的高質(zhì)量實(shí)施。三、福建華業(yè)工程建設(shè)有限公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀（一）福建華業(yè)工程建設(shè)有限公司簡介 福建華業(yè)工程建設(shè)有限公司，融工程建設(shè)與投資開發(fā)等業(yè)務(wù)于一體，具有多種工程施工資質(zhì)，比如能夠建設(shè)對(duì)應(yīng)的二級(jí)水利工程，可以完成二級(jí)的市政工程施工建設(shè)等，該公司的業(yè)務(wù)覆蓋全國，在國際上也具有一定的業(yè)務(wù)往來，成為福建地區(qū)的重點(diǎn)企業(yè)。福建華業(yè)工程建設(shè)有限公司明顯存在內(nèi)控不完善的問題，缺少風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，福建華業(yè)工程建設(shè)有限公司并沒有建立起自身相適應(yīng)內(nèi)控制度，只能完全仿照已經(jīng)成熟的理論成果，這種現(xiàn)象使得企業(yè)的內(nèi)部控制缺乏合理性，很多具體事件管理上缺乏規(guī)范性，沒有實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的作用。盡管該企業(yè)已經(jīng)重視了內(nèi)部控制的作用，但是企業(yè)的整體管理缺乏指導(dǎo)，缺少詳細(xì)的實(shí)施細(xì)則、執(zhí)行約束等內(nèi)容。（二）福建華業(yè)工程建設(shè)有限公司內(nèi)部控制簡述 1.內(nèi)部控制環(huán)境福建華業(yè)工程建設(shè)有限公司在所有制形式上劃分為有限責(zé)任公司，屬于民營企業(yè)，董事長自身持股比例達(dá)到了40%左右，所以董事長控股獨(dú)大，生產(chǎn)經(jīng)營工作基本是董事長獨(dú)自決定，董事會(huì)的職責(zé)基本上是董事長與其他董事的溝通工作。監(jiān)事會(huì)召開頻率很低，一年只召開一次，職能主要是閱讀公司重大事項(xiàng)。2.控制活動(dòng)運(yùn)營管理活動(dòng)主要圍繞著建筑方案業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行。在內(nèi)控制度上對(duì)于崗位責(zé)任制度、監(jiān)督等方面做了制定，沒有設(shè)置專門的內(nèi)控管理崗位。3.風(fēng)險(xiǎn)防控能力財(cái)務(wù)部門的管理職能中沒有風(fēng)險(xiǎn)控制崗位，也并沒有設(shè)置相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防控財(cái)務(wù)制度，董事會(huì)也沒有下設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)。4.信息化的運(yùn)用信息系統(tǒng)已經(jīng)為福建華業(yè)工程建設(shè)有限公司所接受和使用，信息系統(tǒng)已經(jīng)連續(xù)3年都沒有更新，財(cái)務(wù)部門和其他部門沒有進(jìn)行信息系統(tǒng)上的連接，覆蓋全公司的信息系統(tǒng)尚未搭建。5.部門協(xié)調(diào)以及工作人員素養(yǎng)在福建華業(yè)工程建設(shè)有限公司內(nèi)部監(jiān)督中，我們發(fā)現(xiàn)該公司將財(cái)務(wù)內(nèi)控劃分為財(cái)務(wù)部門內(nèi)部權(quán)限和內(nèi)部審計(jì)部門監(jiān)管，而審計(jì)部門劃分到財(cái)務(wù)總監(jiān)管轄范圍，通過調(diào)研發(fā)現(xiàn)福建華業(yè)工程建設(shè)有限公司2015年至2019年的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督每年都只有一次，并且在其105名員工中有23人擔(dān)任多項(xiàng)職務(wù)。我們發(fā)現(xiàn)福建華業(yè)工程建設(shè)有限公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員工作的能力高低、業(yè)務(wù)素質(zhì)高低都存在差異，有高有低，可能部分素養(yǎng)過低的工作人員無法跟隨時(shí)代的發(fā)展及時(shí)進(jìn)行新知識(shí)學(xué)習(xí)，導(dǎo)致知識(shí)體系較為落后，無法推動(dòng)企業(yè)更好發(fā)展，所以我們要注重內(nèi)部部門間的協(xié)調(diào)和工作人員素養(yǎng)的提升。四、福建華業(yè)工程建設(shè)有限公司內(nèi)部控制的問題福建華業(yè)工程建設(shè)有限公司在內(nèi)控工作中存在著極大的缺陷。相關(guān)內(nèi)控環(huán)境尚未構(gòu)建、內(nèi)控機(jī)制也未得到確立等等，這些缺陷嚴(yán)重阻礙了的風(fēng)險(xiǎn)防控能力。（一）信息與溝通有效性差首先，信息溝通方式落后。在福建華業(yè)工程建設(shè)有限公司，信息溝通主要以口頭、電話、微信等方式實(shí)施，其中以電話、短信等常見普通渠道為主。這類溝通方式存在較大的隨意性，容易夾雜人類感情色彩，使得信息傳遞容易出現(xiàn)失真現(xiàn)象，無法保證文意能夠被完整而準(zhǔn)確的傳遞出去。結(jié)合我們針對(duì)福建華業(yè)工程建設(shè)有限公司的調(diào)查可以發(fā)現(xiàn)，在105名企業(yè)員工中，對(duì)公司企業(yè)溝通有效性評(píng)價(jià)達(dá)到3級(jí)以上的只有19人，多數(shù)員工對(duì)于企業(yè)信息溝通方式的有效性認(rèn)可度是較低的。其次，部門之間溝通存在壁障。根據(jù)問卷調(diào)查發(fā)現(xiàn)，福建華業(yè)工程建設(shè)有限公司員工認(rèn)為部門之間溝通存在障礙，在105名員工中，只有31名員工認(rèn)為部門之間溝通有效性較高，達(dá)到4級(jí)以上，其他員工并沒有給出好評(píng)。在實(shí)際工作中，部門內(nèi)部溝通較多，而部門與部門之間的交流是較少的。在這一方面，福建華業(yè)工程建設(shè)有限公司只在兩個(gè)部門推廣J2EE等IT交流平臺(tái)技術(shù)支持，使得部門之間溝通較為傳統(tǒng)，無法實(shí)現(xiàn)聯(lián)系。最后，上下級(jí)溝通出現(xiàn)不暢。福建華業(yè)工程建設(shè)有限公司員工認(rèn)為，下級(jí)與上級(jí)之間存在不平等的溝通地位，下級(jí)少有機(jī)會(huì)反饋信息，主要接受上級(jí)發(fā)布的行政命令。從我們的實(shí)際調(diào)查中可以發(fā)現(xiàn)，只要6人認(rèn)為福建華業(yè)工程建設(shè)有限公司上下級(jí)溝通機(jī)制較好，平均分僅為2.7分，即福建華業(yè)工程建設(shè)有限公司上下級(jí)溝通存在一定困難。事實(shí)上，這與福建華業(yè)工程建設(shè)有限公司領(lǐng)導(dǎo)過于集權(quán)有關(guān)。（二）缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理體系風(fēng)險(xiǎn)管理體系是中小企業(yè)能夠取得較好內(nèi)部控制效果的重要條件，也是必要的條件。但在實(shí)際的研究中發(fā)現(xiàn)，很多企業(yè)的決策和管理者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控體系的了解都不是很透徹，企業(yè)經(jīng)營者對(duì)收益和利潤的盲目追求，往往忽略了最重要的風(fēng)險(xiǎn)管控，也就是在各部門、各崗位中存在的對(duì)公司發(fā)展不利的因素。福建華業(yè)工程建設(shè)有限公司跟大部分中小企業(yè)都有一個(gè)共同的弊端，就是對(duì)管理層人員的安排都是任人唯親，不重視崗位上需要的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)技能，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別更是不屑一顧，不利于內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建。再加上一些不負(fù)責(zé)任的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，不懂管理，這些情況對(duì)企業(yè)造成的經(jīng)濟(jì)損失是非常嚴(yán)重的，這種情況在福建華業(yè)工程建設(shè)有限公司中有著具體的體現(xiàn)。比如，在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營過程中管理人員僅重視實(shí)際工作中產(chǎn)生的利潤和成本，而忽略了由于盲目追求利益而滋生的風(fēng)險(xiǎn)因素；福建華業(yè)工程建設(shè)有限公司管理人員沒有重視風(fēng)險(xiǎn)管控體系的構(gòu)建，也沒有帶領(lǐng)員工在日常工作中有效的辨識(shí)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)源。而在這樣的狀態(tài)下會(huì)導(dǎo)致福建華業(yè)工程建設(shè)有限公司的管理人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，相應(yīng)的也就會(huì)缺乏一種風(fēng)險(xiǎn)管理的體系。（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系薄弱 根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告計(jì)算相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)如表所示：（1）短期償債能力分析華業(yè)工程短期償債能力如表1所示：表1華業(yè)工程短期償債能力單位：元會(huì)計(jì)年度2015.12.312016.12.312017.12.31流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)1,513,961.901,515,397.832,000,462.51流動(dòng)負(fù)債合計(jì)2,722,070.233,421,815.233,925,745.94貨幣資金717,230.25719,431.56727,096.81存貨31,213.4639,762.4057,208.55流動(dòng)比率0.560.440.51速動(dòng)比率0.540.430.5現(xiàn)金比率0.260.210.19數(shù)據(jù)來源：華業(yè)工程年度報(bào)告計(jì)算而得從表1所示，華業(yè)工程流動(dòng)比率(%)從0.56變化到0.51，速動(dòng)比率(%)從0.54變化到0.5，現(xiàn)金比率(%)從0.26變化到0.19，這說明華業(yè)工程短期償債能力的降低，而且低于科學(xué)的流動(dòng)比率數(shù)值。（2）長期償債能力分析華業(yè)工程短期償債能力如表2所示：表2華業(yè)工程長期償債能力會(huì)計(jì)年度2015.12.312016.12.312017.12.31資產(chǎn)負(fù)債率0.70.70.73股東權(quán)益比率0.230.240.23資產(chǎn)總計(jì)8,755,596.889,811,251.6710,717,283.00負(fù)債合計(jì)6,157,349.476,898,140.957,838,371.88所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì)2,598,247.412,913,110.732,878,911.11數(shù)據(jù)來源：華業(yè)工程年度報(bào)告計(jì)算而得從表2所示這三年華業(yè)工程資產(chǎn)負(fù)債率從0.7變化到0.73，股東權(quán)益比率從0.23變化到0.23，產(chǎn)權(quán)比率從3.01變化到3.22，權(quán)益系數(shù)從4.28變動(dòng)到4.4，通過上述的數(shù)據(jù)分析能夠得出，該企業(yè)的長期償債能力呈現(xiàn)出負(fù)增長狀態(tài)，具有很高的長期財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通常來說，上市企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率維持在60%以下，超過了這一數(shù)據(jù)就說明企業(yè)具有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而2017年該企業(yè)的指標(biāo)數(shù)據(jù)表示為0.73，這代表華業(yè)工程的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相當(dāng)高。（3）盈利能力分析華業(yè)工程盈利能力如表3所示：表3華業(yè)工程盈利能力單位：元會(huì)計(jì)年度2015.12.312016.12.312017.12.31凈資產(chǎn)收益率0.030.030.02總資產(chǎn)收益率0.010.010.01資產(chǎn)總計(jì)8,755,596.889,811,251.6710,717,283.00凈利潤98,433.0276,535.4786,711.57數(shù)據(jù)來源：華業(yè)工程年度報(bào)告計(jì)算而得從表3所示，這三年華業(yè)工程凈資產(chǎn)收益率從0.03變動(dòng)到0.02，這些年持續(xù)下降，總資產(chǎn)凈利潤率從0.01變動(dòng)到0.01，銷售毛利率(%)從0.44變化到0.28，這說明華業(yè)工程產(chǎn)品自身盈利能力下降；同時(shí)，成本費(fèi)用利潤率(%)從0.14變動(dòng)到0.05，這表明企業(yè)的控制能力呈現(xiàn)出下滑趨勢。自建立至今，公司因其市場定位較準(zhǔn)確、所以盈利比較平穩(wěn)，導(dǎo)致整體對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知較薄弱，不僅沒有建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)測與防范的部門，甚至在財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)于的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)估算等工作也棄之不顧，導(dǎo)致對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測評(píng)估能力較低，風(fēng)險(xiǎn)積累逐步攀升。在我國目前激烈競爭的經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化中，建筑公司自身可持續(xù)發(fā)展需求與高度競爭的市場環(huán)境都在為增加風(fēng)險(xiǎn)，而累計(jì)風(fēng)險(xiǎn)終會(huì)成為可持續(xù)發(fā)展道路上的問題，所以說構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及防控體系是必須要引起重視的工作之一。在調(diào)研工作中發(fā)現(xiàn)，部門設(shè)置中缺少風(fēng)險(xiǎn)防控部門，甚至在財(cái)務(wù)部門中都沒有構(gòu)建科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)防控體系。據(jù)工作人員所言，在運(yùn)營管理出現(xiàn)問題時(shí)往往采取隨機(jī)應(yīng)變的主觀性決策方式進(jìn)行應(yīng)對(duì)，這樣處置的風(fēng)險(xiǎn)既擴(kuò)大了的損失，也導(dǎo)致整體處于被動(dòng)地位。在另一層面而言，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體制不完善，在進(jìn)行運(yùn)營管理決策時(shí)對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估完全憑借管理層的主觀判斷，沒有自身的客觀經(jīng)營數(shù)據(jù)作為決策支撐，管理層十分容易造成決策偏差。風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)薄弱主因是受管理模式以及決策方式的影響，在進(jìn)行經(jīng)營決策時(shí)，主要采取的是董事長與高級(jí)管理人員口頭研究的方式，缺少業(yè)務(wù)部門的專業(yè)建議，完全憑借高層管理者感性判斷，形成的決策即使具備戰(zhàn)略意義，但卻喪失了應(yīng)用的戰(zhàn)略部署基礎(chǔ)，容易造成內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)的堆積。最高決策尚且如此，可見各層級(jí)管理者在運(yùn)營管理中對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度。（四）信息系統(tǒng)效率有待提升在建筑企業(yè)經(jīng)營理念中，信息傳遞已經(jīng)成為建筑公司運(yùn)營管理活動(dòng)決策的重要資源，但是中小型企業(yè)卻忽視對(duì)信息時(shí)效性的管理，對(duì)外界缺乏交流，對(duì)內(nèi)部則信息傳遞滯緩。不重視財(cái)務(wù)及相關(guān)管理信息的傳遞效率，不投入資源到內(nèi)外財(cái)務(wù)信息與市場信息的搜集，也不建立相應(yīng)的部門來搜集與匯總并反饋信息資源，導(dǎo)致在信息時(shí)效性方面工作不力，致使內(nèi)部存在的問題解決緩慢，信息系統(tǒng)構(gòu)建緩慢，粗放式經(jīng)營模式導(dǎo)致管理水平較低。在運(yùn)用了電算化系統(tǒng)后，其他業(yè)務(wù)部門的原始憑證仍然傳遞給財(cái)務(wù)部門紙質(zhì)版，由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，而不是通過財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)直接傳遞到財(cái)務(wù)部門，這會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門由于不了解其他部門的業(yè)務(wù)，在會(huì)計(jì)處理上必然會(huì)存在滯后的問題。成本核算信息系統(tǒng)也沒有與其它的部門相互聯(lián)接，也就是由財(cái)務(wù)部門單獨(dú)核算成本數(shù)據(jù)，僅僅是用電腦做會(huì)計(jì)分錄而已，與沒實(shí)施會(huì)計(jì)電算化時(shí)的手工記賬并沒有什么區(qū)別。手工環(huán)境下的成本核算不夠準(zhǔn)確問題依然存在，并沒有將會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)應(yīng)用深入到生產(chǎn)一線，沒有用會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)自動(dòng)搜集成本數(shù)據(jù)，在運(yùn)行會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)后，應(yīng)該實(shí)現(xiàn)內(nèi)部的整合，這樣才可以改變以往人工進(jìn)行核算成本的那種低效率、數(shù)據(jù)失真及高成本的狀況。（五）內(nèi)部控制監(jiān)督不力對(duì)于福建華業(yè)工程建設(shè)有限公司的內(nèi)控控制以及監(jiān)督而言，仍然有著較為嚴(yán)重的問題。通過分析發(fā)現(xiàn)，我國的中小企業(yè)通過多年的發(fā)展，在目前雖然有規(guī)模比較大的監(jiān)督體系，但是，實(shí)際的效果卻差強(qiáng)人意。這是因?yàn)橹行∑髽I(yè)在經(jīng)營管理的過程中通過賄賂官員的行為提升自己的收益，通過官員的職權(quán)便利火氣某一項(xiàng)工程的所屬權(quán)。還有一些企業(yè)在競爭過程中違反了國家法律。這一系列的行為都是缺乏監(jiān)督控制的表現(xiàn)。尤其是對(duì)于福建華業(yè)工程建設(shè)有限公司自身而言，雖然有負(fù)責(zé)審計(jì)職能的人員，但形同虛設(shè)，并沒有對(duì)公司日常工作進(jìn)行監(jiān)督。很多政府工作人員對(duì)這類企業(yè)的管理人員使用的違規(guī)行為并沒有制止，采取了放縱的處理方式。因?yàn)檫@種現(xiàn)象的出現(xiàn)造成了內(nèi)部控制也失去了作用，流于形式，降低了監(jiān)管的效果。五、福建華業(yè)工程建設(shè)有限公司內(nèi)部控制的完善建議（一）健全內(nèi)部控制環(huán)境 福建華業(yè)工程建設(shè)有限公司信息與溝通問題主要表現(xiàn)在對(duì)內(nèi)溝通不暢之上，一方面為部門之間溝通不暢，另外一方面為上下級(jí)溝通出現(xiàn)不暢。在此看來，筆者認(rèn)為福建華業(yè)工程建設(shè)有限公司有必要借助J2EE、QA系統(tǒng)等IT技術(shù)搭載企業(yè)信息傳遞平臺(tái)，發(fā)布至windows系統(tǒng)以及Android平臺(tái)，讓部門員工使用。其中，為了方便管理，可以為不同員工設(shè)定訪問權(quán)限，有針對(duì)性的、有選擇性的以及有層次性的發(fā)布信息，確保信息安全，還要強(qiáng)化安全管理方式，以短信驗(yàn)證碼、二維碼掃碼方式登錄，減少通信平臺(tái)遭受黑客攻擊的機(jī)會(huì)，也可以減少內(nèi)部機(jī)密泄露的奉獻(xiàn)。另外，福建華業(yè)工程建設(shè)有限公司也可以采用常見的部門會(huì)議、全體員工活動(dòng)等方式，讓部門員工之間彼此熟悉，增加彼此溝通的機(jī)會(huì)，這樣就可以形成較為融洽的氛圍，促進(jìn)部門之間、部門內(nèi)部的聯(lián)系。在實(shí)際溝通過程中，福建華業(yè)工程建設(shè)有限公司上下級(jí)出現(xiàn)了自上而下命令主導(dǎo)特點(diǎn)，員工能向上級(jí)發(fā)布的信息較少。從問卷調(diào)查結(jié)果來看，更多員工主要接受管理者的命令，普通員工鮮有機(jī)會(huì)參與反饋，他們大多迫于服從上級(jí)威嚴(yán)而失去了發(fā)表真知灼見的機(jī)會(huì)。因此，為了促進(jìn)福建華業(yè)工程建設(shè)有限公司上級(jí)管理者以及下級(jí)員工之間的溝通，福建華業(yè)工程建設(shè)有限公司需要讓管理者放權(quán)，賦予普通員工更多權(quán)利，以親和的態(tài)度對(duì)待任何員工提出的問題，杜絕身份的有色眼鏡，尊重員工提出的問題并及時(shí)解決，通過獎(jiǎng)勵(lì)的方式刺激員工揭發(fā)工作漏洞。（二）構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)體系我們國家改革開放高速發(fā)展的幾十年來，促進(jìn)社會(huì)生成了為數(shù)眾多的企業(yè)，尤其是中小企業(yè)的數(shù)量更是非常多。由于企業(yè)發(fā)展的快速擴(kuò)張和膨脹，在實(shí)際的經(jīng)營過程中，各項(xiàng)大大小小的風(fēng)險(xiǎn)也逐步的暴露出來，而這些風(fēng)險(xiǎn)對(duì)很多發(fā)展初期的企業(yè)都是致命的打擊。中小企業(yè)由于其自身的發(fā)展局限，在對(duì)抗風(fēng)險(xiǎn)的過程中，其對(duì)抗能力較差，尤其需要加強(qiáng)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管控評(píng)估體系的建設(shè)。福建華業(yè)工程建設(shè)有限公司可以使用SWOT分析法進(jìn)行分析。SWOT分析模型如下所示：圖5-1SWOT分析模型圖通過SWOT的手段，能夠找出自身的優(yōu)勢劣勢以及必須面對(duì)的挑戰(zhàn)和機(jī)遇，并通過這種手段讓企業(yè)了解到自身的生存危機(jī)以及生存機(jī)遇，并準(zhǔn)確的理解自我以及認(rèn)識(shí)自我，識(shí)別內(nèi)部和外部可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，真正的讓企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)承受度得到明顯的提升。在識(shí)別出了較多的風(fēng)險(xiǎn)后，需要對(duì)于這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行相應(yīng)的分析，可以使用定量和定性結(jié)合的方法對(duì)已經(jīng)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性以及風(fēng)險(xiǎn)影響程度進(jìn)行排序，將內(nèi)部控制的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)確定，尤其是對(duì)中小企業(yè)，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別有著更加重要的作用。由于中小企業(yè)的人力資金有限，無法對(duì)所有的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行關(guān)注，因此可以使用比較科學(xué)的手段，并選擇一些專業(yè)人才對(duì)公司可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行詳細(xì)的分析，抓住企業(yè)內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)。在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)之上，福建華業(yè)工程建設(shè)有限公司就必須要結(jié)合自身的實(shí)際情況來選擇合理的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的措施，使用風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、分解、承擔(dān)和控制等手段對(duì)企業(yè)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)、及時(shí)、高效的控制。尤其需要注意的是要使用較為先進(jìn)的手段來將風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行發(fā)現(xiàn)。以往的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)現(xiàn)方法往往是使用業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)或是會(huì)計(jì)報(bào)表的形式來進(jìn)行實(shí)現(xiàn)的，但這些手段已經(jīng)無法滿足目前對(duì)中小企業(yè)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行發(fā)現(xiàn)的要求。尤其是這些手段是通過對(duì)于過去的事件進(jìn)行歸納以及匯總，難以直接的對(duì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的事件性質(zhì)進(jìn)行發(fā)現(xiàn)。因此福建華業(yè)工程建設(shè)有限公司在得到風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別信息的過程中，需要關(guān)注過程執(zhí)行中和過程后結(jié)果的信息，從被動(dòng)的收到信息轉(zhuǎn)向積極的收集信息，有效的識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、分解風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)以及接受風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)，制定出及時(shí)有效的控制措施，保證企業(yè)在實(shí)際的內(nèi)部控制過程中更加有針對(duì)性的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行處理，讓企業(yè)能夠更加完善的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，把風(fēng)險(xiǎn)源有效地局限在可控范圍內(nèi)，把企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。（三）建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系福建華業(yè)工程建設(shè)有限公司要樹立并強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，既能夠?qū)Ω＝ㄈA業(yè)工程建設(shè)有限公司起到風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，也能夠有效地推動(dòng)各部門的聯(lián)合，降低風(fēng)險(xiǎn)累計(jì)概率。管理層應(yīng)重視在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作體系及制度建設(shè)，不僅要成立相關(guān)的風(fēng)控部門，還要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防控部門的職能明細(xì)制定，并提供對(duì)風(fēng)控部門的支持，以更好地分析在運(yùn)營管理活動(dòng)中可能存在的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，而且風(fēng)險(xiǎn)防控具體的細(xì)節(jié)工作要在制度中加以規(guī)定，在提升風(fēng)險(xiǎn)防控能力的同時(shí)，也保護(hù)機(jī)密。（四）強(qiáng)化信息和溝通系統(tǒng)建設(shè)一是福建華業(yè)工程建設(shè)有限公司的財(cái)務(wù)資料在核算入賬工作中應(yīng)當(dāng)保障其時(shí)效性，避免財(cái)務(wù)報(bào)表信息失真；二是規(guī)定的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中結(jié)賬時(shí)點(diǎn)，保障財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和報(bào)表及時(shí)生成，通過信息化完善財(cái)務(wù)披露制度的規(guī)范執(zhí)行。近年來，會(huì)計(jì)人員規(guī)模不斷擴(kuò)大，相關(guān)培訓(xùn)并不能與公司及業(yè)務(wù)發(fā)展速度相一致，難以持續(xù)提高會(huì)計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)，難以在內(nèi)控發(fā)揮有效信息溝通職能，對(duì)于來說，信息溝通系統(tǒng)建設(shè)任重道遠(yuǎn)然而卻非常重要。因此，應(yīng)該以科學(xué)合理的方式，加強(qiáng)內(nèi)部信息的傳遞與溝通。從內(nèi)控現(xiàn)狀來看，信息傳遞過程中存在問題，遺漏及隱瞞問題較多，應(yīng)嚴(yán)格落實(shí)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)規(guī)定各部門定期實(shí)施業(yè)務(wù)報(bào)表報(bào)送，定期實(shí)施內(nèi)部的信息溝通機(jī)制，對(duì)的重要信息應(yīng)構(gòu)建高效率的搜集平臺(tái)，避免內(nèi)部信息獲取渠道單一，而出現(xiàn)遺漏問題，避免內(nèi)部信息溝通不暢而導(dǎo)致運(yùn)營管理活動(dòng)效率下降問題。 （五）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制企業(yè)的監(jiān)督控制主要包括了企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督以及外部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督很重要，內(nèi)審部門對(duì)企業(yè)的最高決策者負(fù)責(zé)。中小企業(yè)可以通過內(nèi)審制度來評(píng)價(jià)各部門管理者的管理狀況和財(cái)務(wù)活動(dòng)，包括財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠情況、內(nèi)部控制相關(guān)環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)狀況以及公司經(jīng)營制度的制定等。公司的最高管理層聘任內(nèi)審的人員，一般擔(dān)任內(nèi)審工作的人員所具備的有：有足夠的能力、對(duì)會(huì)計(jì)和審計(jì)方面比較熟悉，有豐富的工作經(jīng)驗(yàn)，有一定的資歷，富有極強(qiáng)的責(zé)任心，有較高的素質(zhì)，對(duì)于企業(yè)內(nèi)控的每個(gè)環(huán)節(jié)、逐個(gè)流程、每項(xiàng)規(guī)定和職責(zé)、各個(gè)方面都很熟悉并能夠很好的執(zhí)行。中小企業(yè)的內(nèi)控之所以還存在著各種各樣的問題而且問題還不盡相同，主要是因?yàn)橹行∑髽I(yè)涉及的領(lǐng)域（建筑、醫(yī)藥、外貿(mào)等）和行業(yè)不盡相同。然而，不論是那種組織機(jī)構(gòu)，都會(huì)存在優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)，而且其存在都有其需要的地方。所以企業(yè)需要根據(jù)其自身情況來充分研究分析其內(nèi)控制度的理論方法，在充分了解并掌握公司各業(yè)務(wù)部門的基礎(chǔ)之上，對(duì)每個(gè)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行流暢高效的規(guī)劃。福建華業(yè)工程建設(shè)有限公司可以邀請(qǐng)專業(yè)機(jī)構(gòu)配合企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控的合理規(guī)劃，安排公司各部門人員配合專家制定本部門和崗位的職責(zé)和內(nèi)部牽制制度。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和監(jiān)督力度，根據(jù)公司項(xiàng)目和財(cái)務(wù)情況制定每月的審計(jì)計(jì)劃，根據(jù)