2025年大學第一學年（會計學）中級財務會計實務試題及答案

（考試時間：90分鐘滿分100分）班級______姓名______第I卷（選擇題共40分）答題要求：（總共20題，每題2分，每題只有一個正確答案，請將正確答案填涂在答題卡相應位置）1.下列各項中，不屬于企業(yè)資產(chǎn)的是（）。A.委托加工物資B.尚待加工的半成品C.受托加工物資D.融資租入的固定資產(chǎn)2.企業(yè)現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準后應計入（）。A.財務費用B.管理費用C.銷售費用D.營業(yè)外支出3.企業(yè)存放在銀行的信用卡存款，應通過（）科目進行核算。A.其他貨幣資金B(yǎng).銀行存款C.在途貨幣資金D.庫存現(xiàn)金4.下列各項中，不應確認為企業(yè)其他貨幣資金的是（）。A.企業(yè)購買準備隨時出售的債券B.企業(yè)為購買股票向證券公司劃出的資金C.企業(yè)匯往外地建立臨時采購專戶的資金D.企業(yè)向銀行申請銀行本票時撥付的資金5.企業(yè)對隨同商品出售而不單獨計價的包裝物進行會計處理時，該包裝物的實際成本應結轉到（）。A.“制造費用”科目B.“銷售費用”科目C.“管理費用”科目D.“其他業(yè)務成本”科目6.某企業(yè)采用先進先出法計算發(fā)出甲材料的成本，2019年2月1日，結存甲材料200公斤，每公斤實際成本100元；2月10日購入甲材料300公斤，每公斤實際成本110元；2月15日發(fā)出甲材料400公斤。2月末，庫存甲材料的實際成本為（）元。A.10000B.10500C.10600D.110007.某企業(yè)采用月末一次加權平均法計算發(fā)出材料成本。2019年3月1日結存甲材料200件，單位成本40元；3月15日購入甲材料400件，單位成本35元；3月20日購入甲材料400件，單位成本38元；當月共發(fā)出甲材料500件。3月份發(fā)出甲材料的成本為（）元。A.18500B.18600C.19000D.200008.某企業(yè)采用計劃成本法進行材料的日常核算。月初結存材料的計劃成本為80萬元，成本差異為超支20萬元。當月購入材料一批，實際成本為110萬元，計劃成本為120萬元。當月領用材料的計劃成本為100萬元，當月領用材料應負擔的材料成本差異為（）萬元。A.超支5B.節(jié)約5C.超支15D.節(jié)約159.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購入一臺不需要安裝的設備，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為50000元，增值稅稅額為6500元。另發(fā)生運輸費1000元，包裝費500元（均不考慮增值稅）。不考慮其他因素，該設備的入賬價值為（）元。A.50000B.51000C.51500D.5800010.企業(yè)2019年3月購入并投入使用不需要安裝設備一臺，原值840萬元，預計使用年限5年，預計凈殘值2萬元。采用年數(shù)總和法計提折舊，則企業(yè)在2020年應計提的折舊額為（）萬元。A.237.43B.238C.224D.167.611.某企業(yè)出售一臺設備（不考慮相關稅費），原價160000元，已提折舊35000元，已提減值準備10000元，出售設備時發(fā)生各種清理費用3000元，出售設備所得價款113000元。該設備出售凈收益為（）元。A.-2000B.2000C.5000D.-500012.企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，應通過（）科目核算。A.其他業(yè)務收入B.以前年度損益調整C.資本公積D.營業(yè)外收入13.下列各項中，關于無形資產(chǎn)會計處理表述正確的是（）。A.已確認的無形資產(chǎn)減值損失在以后會計期間可以轉回B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)按月進行攤銷C.處置無形資產(chǎn)的凈損益計入營業(yè)利潤D.出租無形資產(chǎn)的攤銷額計入其他業(yè)務成本14.2019年1月1日，甲公司某項特許使用權的原價為960萬元，已攤銷600萬元，已計提減值準備60萬元。預計尚可使用年限為2年，預計凈殘值為零，采用直線法按月攤銷。不考慮其他因素，2019年1月甲公司該項特許使用權應攤銷的金額為（）萬元。A.12.5B.15C.37.5D.4015.下列各項中，應確認為投資收益的是（）。A.以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)的公允價值變動B.支付與取得長期股權投資直接相關的費用C.處置長期股權投資凈損益D.計提長期股權投資減值準備16.2019年1月1日，甲公司以銀行存款1100萬元購入乙公司當日發(fā)行的面值為1000萬元的5年期不可贖回債券，將其劃分為債權投資。該債券票面年利率為10%，每年付息一次，實際年利率為7.53%。2019年12月31日，該債券的公允價值上漲至1150萬元。假定不考慮其他因素，2019年12月31日甲公司該債券投資的賬面價值為（）萬元。A.1082.83B.1150C.1182.53D.120017.企業(yè)將持有的不帶息商業(yè)匯票向銀行申請貼現(xiàn)，支付給銀行的貼現(xiàn)息應記入的會計科目是（）。A.財務費用B.管理費用C.投資收益D.營業(yè)外支出18.下列各項中，關于應付票據(jù)的會計處理表述正確的是（）。A.企業(yè)開出商業(yè)匯票時，按其票面金額貸記“應付票據(jù)”B.企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費，計入當期“管理費用”C.應付票據(jù)到期支付時，按賬面余額結轉D.企業(yè)到期無力支付的銀行承兌匯票，應按賬面余額轉入“應付賬款”19.某企業(yè)適用的城市維護建設稅稅率為7%，2019年8月份該企業(yè)實際繳納增值稅200000元、土地增值稅30000元、消費稅150000元、資源稅20000元，8月份該企業(yè)應記入“應交稅費——應交城市維護建設稅”科目的金額為（）元。A.16100B.24500C.26600D.2800020.下列各項中，關于企業(yè)預收賬款的會計處理表述正確的是（）。A.預收賬款屬于企業(yè)的資產(chǎn)B.預收賬款不多的企業(yè)，可以不設置“預收賬款”科目，將預收的款項記入“應收賬款”科目的借方C.預收賬款用以核算企業(yè)按照合同約定預收的款項D.企業(yè)收到預收賬款時，借記“銀行存款”等科目，貸記“預收賬款”科目第II卷（非選擇題共60分）21.（10分）甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，原材料采用實際成本核算，發(fā)出材料采用月末一次加權平均法計價。2019年7月發(fā)生有關交易或事項如下：（1）月初結存A材料3000千克，每千克實際成本400元，12日購入A材料6000千克，取得增值稅專用發(fā)票注明價款2520000元，增值稅稅額327600元，款項已支付，材料尚未到達。18日，所購A材料到達，驗收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺A材料150千克，經(jīng)查明屬于運輸途中合理損耗。（2）20日，生產(chǎn)車間領用A材料4000千克，行政管理部門領用A材料1000千克，銷售部門領用A材料500千克。要求：（1）計算甲公司7月份A材料的加權平均單位成本。（2）編制甲公司7月份與A材料有關的會計分錄。22.（10分）甲公司為增值稅一般納稅人，2019年至2020年對乙公司股票投資的有關資料如下：（1）2019年5月20日，甲公司以銀行存款300萬元（其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利6萬元）從二級市場購入乙公司股票萬股，另支付相關交易費用1.8萬元。甲公司將該股票投資劃分為交易性金融資產(chǎn)。（2）2019年5月27日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利6萬元。（3）2019年6月30日，乙公司股票收盤價為每股26元。（4）2019年第一季度乙公司實現(xiàn)凈利潤，甲公司未作賬務處理。（5）2019年12月31日，乙公司股票收盤價為每股24.5元。（6）2020年1月3日，甲公司將持有的乙公司股票全部出售，售價為每股27元，款項已存入銀行。要求：（1）編制甲公司2019年5月20日購入乙公司股票的會計分錄。（2）編制甲公司2019年5月27日收到現(xiàn)金股利的會計分錄。（3）編制甲公司2019年6月30日確認公允價值變動損益的會計分錄。（4）編制甲公司2019年12月31日確認公允價值變動損益的會計分錄。（5）編制甲公司2020年1月3日出售乙公司股票的會計分錄。23.（10分）甲公司為增值稅一般納稅人，2019年12月發(fā)生的有關經(jīng)濟業(yè)務如下：（1）2日，甲公司與乙公司簽訂委托代銷合同，委托乙公司銷售A商品200件，每件成本為600元。合同約定乙公司應按每件1000元對外銷售，甲公司按不含增值稅的銷售價格的10%向乙公司支付手續(xù)費。當日，甲公司發(fā)出A商品。（2）15日，乙公司向丙公司銷售A商品100件，每件售價1000元，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100000元，增值稅稅額為13000元?？铐椧咽沾驺y行。15日，甲公司收到乙公司開具的代銷清單，向乙公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100000元，增值稅稅額為13000元，同日收到乙公司提供代銷服務開具的增值稅專用發(fā)票，注明的價款為10000元，增值稅稅額為600元。要求：（1）編制甲公司2019年12月2日發(fā)出A商品的會計分錄。（2）編制甲公司2019年12月15日收到代銷清單時確認銷售收入并結轉銷售成本的會計分錄。（3）編制甲公司2019年12月15日支付手續(xù)費等相關費用的會計分錄。24.（15分）材料：甲公司2019年度實現(xiàn)利潤總額1000萬元，適用的所得稅稅率為25%；預計未來期間適用的所得稅稅率不會發(fā)生變化，假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2019年度發(fā)生的有關交易和事項中，會計處理與稅法規(guī)定存在差異的有：（1）某批外購存貨年初、年末借方余額分別為9900萬元和9000萬元，相關遞延所得稅資產(chǎn)年初余額為235萬元，該批存貨跌價準備年初、年末貸方余額分別為940萬元和880萬元，當年轉回存貨跌價準備60萬元，稅法規(guī)定，該筆準備金在計算應納稅所得額時不包括在內(nèi)。（2）某項外購固定資產(chǎn)當年計提的折舊為1200萬元，未計提固定資產(chǎn)減值準備。該項固定資產(chǎn)系2018年12月18日安裝調試完畢并投入使用，原價為6000萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零。采用年限平均法計提折舊，稅法規(guī)定，類似固定資產(chǎn)采用年數(shù)總和法計提折舊并準予在計算應納稅所得額時扣除，甲公司在納稅申報時按照年數(shù)總和法將該折舊調整為2000元。（3）12月31日，甲公司根據(jù)收到的稅務部門罰款通知，將應繳罰款300萬元確認為營業(yè)外支出，款項尚未支付。稅法規(guī)定，企業(yè)該類罰款不允許在計算應納稅所得額時扣除。（4）當年實際發(fā)生的廣告費用為25740萬元，款項尚未支付。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費、業(yè)務宣傳費不超過當年銷售收入15%的部分允許稅前扣除，超過部分允許結轉以后年度稅前扣除。甲公司當年銷售收入為170000萬元。（5）通過紅十字會向地震災區(qū)捐贈現(xiàn)金500萬元，已計入營業(yè)外支出。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。要求：（1）分別計算甲公司有關資產(chǎn)、負債在2019年年末的賬面價值、計稅基礎，及其相關的暫時性差異、遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的余額，計算結果填列在答題卡指定位置的表格中（不必列示計算過程）。（2）逐項計算甲公司2019年年末應確認或轉銷遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債的金額。（3）分別計算甲公司2019年度應納稅所得額、應交所得稅以及所得稅費用（或收益）的金額。（4）編制甲公司2019年度與確認所得稅費用（或收益）相關的會計分錄。25.（15分）材料：甲公司2019年1月1日開始自行研究開發(fā)一項管理用無形資產(chǎn)，發(fā)生的研究開發(fā)支出共計500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出120萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出280萬元，2019年10月1日，該無形資產(chǎn)達到預定用途。假定無形資產(chǎn)按直線法攤銷，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。要求：（1）編制甲公司2019年1月1日至10月1日研發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生相關支出的會計分錄。（2）計算甲公司2019年無形資產(chǎn)的攤銷金額并編制會計分錄。（3）分別計算甲公司2019年該項無形資產(chǎn)的賬面價值、計稅基礎、暫時性差異，并判斷是否確認遞延所得稅資產(chǎn)。答案：1.C2.B3.A4.A5.B6.D7.B8.A9.C10.A11.D12.B13.D14.A15.C1