2025年注冊稅務(wù)師考試題庫大全及答案一、稅法（一）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)設(shè)備一批，開具增值稅專用發(fā)票注明價款300萬元，另收取包裝費5.65萬元（含稅）；（2）將自產(chǎn)的一臺設(shè)備無償贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，該設(shè)備成本價40萬元，同類設(shè)備不含稅售價50萬元；（3）購進(jìn)生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額18萬元，其中20%用于集體福利；（4）支付運輸公司運費，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額0.8萬元。已知增值稅稅率為13%，成本利潤率為10%。要求計算甲公司5月應(yīng)繳納的增值稅。答案：（1）銷售設(shè)備銷項稅額=300×13%+5.65÷（1+13%）×13%=39+0.65=39.65萬元；（2）無償贈送視同銷售，銷項稅額=50×13%=6.5萬元（按同類售價，不按成本價）；（3）購進(jìn)原材料可抵扣進(jìn)項稅額=18×（1-20%）=14.4萬元（用于集體福利部分不得抵扣）；（4）運費進(jìn)項稅額0.8萬元可全額抵扣。應(yīng)繳納增值稅=39.65+6.5-14.4-0.8=30.95萬元。2.乙企業(yè)為小規(guī)模納稅人，2024年第二季度銷售貨物取得含稅收入82.4萬元（適用3%征收率），提供餐飲服務(wù)取得含稅收入21.2萬元（適用3%征收率），出租不動產(chǎn)取得含稅收入10.5萬元（適用5%征收率）。假設(shè)乙企業(yè)選擇按季度納稅，且未放棄小微企業(yè)優(yōu)惠。要求計算其第二季度應(yīng)繳納的增值稅。答案：小規(guī)模納稅人季度銷售額未超過30萬元免征增值稅（2023年政策延續(xù)）。貨物銷售額=82.4÷（1+3%）=80萬元；餐飲服務(wù)銷售額=21.2÷（1+3%）=20.58萬元；不動產(chǎn)出租銷售額=10.5÷（1+5%）=10萬元。合計銷售額=80+20.58+10=110.58萬元，超過30萬元。其中貨物和餐飲服務(wù)屬于3%征收率項目，應(yīng)納稅額=（80+20.58）×1%（2023年小規(guī)模3%減按1%政策延續(xù)）=1.0058萬元；不動產(chǎn)出租按5%征收率，應(yīng)納稅額=10×5%=0.5萬元。合計應(yīng)繳納增值稅=1.0058+0.5=1.5058萬元。二、稅法（二）3.丙公司2023年度會計利潤為1200萬元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核發(fā)現(xiàn)以下事項：（1）全年實際發(fā)生合理工資薪金支出500萬元，職工福利費支出80萬元，職工教育經(jīng)費支出30萬元，工會經(jīng)費支出12萬元；（2）通過公益性社會組織捐贈150萬元，其中向目標(biāo)脫貧地區(qū)捐贈50萬元；（3）研發(fā)費用支出200萬元（未形成無形資產(chǎn)），已全額計入管理費用；（4）當(dāng)年因違反環(huán)保法規(guī)被罰款20萬元，已計入營業(yè)外支出。已知企業(yè)所得稅稅率25%，研發(fā)費用加計扣除比例為100%。要求計算丙公司2023年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答案：（1）職工福利費扣除限額=500×14%=70萬元，實際支出80萬元，調(diào)增10萬元；職工教育經(jīng)費扣除限額=500×8%=40萬元，實際支出30萬元，無需調(diào)整；工會經(jīng)費扣除限額=500×2%=10萬元，實際支出12萬元，調(diào)增2萬元。（2）公益性捐贈扣除限額=1200×12%=144萬元，向目標(biāo)脫貧地區(qū)捐贈50萬元全額扣除，剩余100萬元捐贈中，144萬元限額內(nèi)可扣除100萬元（1200×12%=144≥100），無需調(diào)整。（3）研發(fā)費用加計扣除=200×100%=200萬元，調(diào)減200萬元。（4）環(huán)保罰款20萬元不得扣除，調(diào)增20萬元。應(yīng)納稅所得額=1200+10+2-200+20=1032萬元。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=1032×25%=258萬元。4.居民個人張某2023年取得以下收入：（1）每月工資薪金收入2萬元（已扣除“三險一金”），無專項附加扣除；（2）3月取得勞務(wù)報酬收入5萬元；（3）6月取得稿酬收入3萬元；（4）12月取得全年一次性獎金6萬元（選擇單獨計稅）。要求計算張某2023年綜合所得應(yīng)繳納的個人所得稅及全年一次性獎金應(yīng)納稅額。答案：綜合所得收入額=工資薪金（2×12）+勞務(wù)報酬（5×80%）+稿酬（3×80%×70%）=24+4+1.68=29.68萬元。減除費用6萬元，應(yīng)納稅所得額=29.68-6=23.68萬元。綜合所得應(yīng)納稅額=23.68×20%-1.692=4.736-1.692=3.044萬元（稅率表：超過14.4萬至30萬部分稅率20%，速算扣除數(shù)1.692萬）。全年一次性獎金單獨計稅：6萬元÷12=5000元，對應(yīng)稅率10%，速算扣除數(shù)210元。應(yīng)納稅額=60000×10%-210=5790元。三、涉稅服務(wù)實務(wù)5.丁企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年4月因管理不善導(dǎo)致一批庫存原材料被盜，該批材料成本為80萬元（其中含運費成本5萬元），原材料購入時適用13%稅率，運費適用9%稅率。企業(yè)已取得增值稅專用發(fā)票并抵扣進(jìn)項稅額。要求寫出稅務(wù)處理步驟及相關(guān)會計分錄。答案：（1）確定進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出金額：原材料部分進(jìn)項稅額=（80-5）×13%=9.75萬元；運費部分進(jìn)項稅額=5×9%=0.45萬元；合計轉(zhuǎn)出=9.75+0.45=10.2萬元。（2）會計分錄：借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢90.2萬元（80+10.2）；貸：原材料80萬元；應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）10.2萬元。經(jīng)批準(zhǔn)后：借：管理費用90.2萬元；貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢90.2萬元。6.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2023年開發(fā)A項目，取得土地使用權(quán)支付地價款及契稅共計5000萬元，開發(fā)成本3000萬元（含資本化利息200萬元），開發(fā)費用中銷售費用1000萬元，管理費用800萬元，財務(wù)費用600萬元（其中與開發(fā)項目相關(guān)的利息支出400萬元，能提供金融機構(gòu)證明且未超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額）。項目全部銷售完畢，取得不含稅收入2億元，轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納城建稅及教育費附加120萬元。要求計算該企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅（開發(fā)費用扣除比例：利息能分?jǐn)偟?，其他開發(fā)費用按（地價款+開發(fā)成本）的5%計算）。答案：（1）扣除項目：①取得土地使用權(quán)支付的金額5000萬元；②開發(fā)成本=3000-200=2800萬元（資本化利息不計入開發(fā)成本）；③開發(fā)費用=400+（5000+2800）×5%=400+390=790萬元；④轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)稅金120萬元；⑤加計扣除=（5000+2800）×20%=1560萬元。扣除總額=5000+2800+790+120+1560=10270萬元。（2）增值額=20000-10270=9730萬元。（3）增值率=9730÷10270≈94.74%，適用稅率40%，速算扣除系數(shù)5%。（4）土地增值稅=9730×40%-10270×5%=3892-513.5=3378.5萬元。四、涉稅服務(wù)相關(guān)法律7.根據(jù)《稅收征收管理法》及實施細(xì)則，下列關(guān)于納稅擔(dān)保的表述中，正確的有（）。A.納稅擔(dān)保的財產(chǎn)價值不足以抵繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)向提供擔(dān)保的納稅人繼續(xù)追繳B.納稅保證人同意為納稅人提供納稅擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)填寫納稅擔(dān)保書，寫明擔(dān)保對象、范圍、期限和責(zé)任C.納稅人以其擁有的未設(shè)置抵押權(quán)的財產(chǎn)提供納稅擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)填寫財產(chǎn)清單并注明財產(chǎn)價值D.納稅擔(dān)保的范圍包括稅款、滯納金和實現(xiàn)稅款、滯納金的費用答案：BCD。解析：A錯誤，納稅擔(dān)保財產(chǎn)價值不足以抵繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)向被擔(dān)保人（納稅人）追繳，而非向提供擔(dān)保的納稅人（保證人或抵押人）；B正確，納稅擔(dān)保書需明確擔(dān)保要素；C正確，未設(shè)置抵押的財產(chǎn)需列明清單；D正確，擔(dān)保范圍包括稅款、滯納金及實現(xiàn)費用。8.甲公司因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處以50萬元罰款，甲公司不服申請行政復(fù)議。下列關(guān)于行政復(fù)議程序的說法中，正確的是（）。A.甲公司可向作出處罰決定的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)申請復(fù)議B.行政復(fù)議期間，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)停止執(zhí)行罰款決定C.甲公司申請復(fù)議時，需先繳納罰款或提供相應(yīng)擔(dān)保D.復(fù)議機關(guān)應(yīng)自受理申請之日起30日內(nèi)作出復(fù)議決定答案：A。解析：B錯誤，行政復(fù)議期間具體行政行為不停止執(zhí)行（法律另有規(guī)定除外）；C錯誤，只有對征稅行為不服才需先繳納稅款或擔(dān)保，罰款屬于行政處罰，可直接復(fù)議；D錯誤，復(fù)議期限一般為60日，特殊可延長30日；A正確，稅務(wù)行政復(fù)議實行“上級管轄”原則。五、財務(wù)與會計9.戊公司2023年初所有者權(quán)益總額為4000萬元，其中股本2000萬元（面值1元），資本公積1000萬元，盈余公積500萬元，未分配利潤500萬元。2023年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）3月1日按市價增發(fā)普通股500萬股，每股發(fā)行價4元，支付發(fā)行費用20萬元；（2）6月30日以資本公積轉(zhuǎn)增股本300萬元；（3）全年實現(xiàn)凈利潤1200萬元，按10%提取法定盈余公積，按5%提取任意盈余公積，向股東分配現(xiàn)金股利400萬元。要求計算2023年末戊公司所有者權(quán)益總額及股本金額。答案：（1）增發(fā)股票：股本增加500萬元（500×1），資本公積增加=500×（4-1）-20=1480萬元；（2）資本公積轉(zhuǎn)增股本：股本增加300萬元，資本公積減少300萬元；（3）凈利潤1200萬元轉(zhuǎn)入未分配利潤，提取盈余公積=1200×（10%+5%）=180萬元（盈余公積增加180萬元，未分配利潤減少180萬元），分配現(xiàn)金股利400萬元（未分配利潤減少400萬元）。所有者權(quán)益總額=4000+（500+1480）+（-300+300）+1200-400=4000+1980+1200-400=6780萬元。股本金額=2000+500+300=2800萬元。10.己公司2023年12月31日部分財務(wù)數(shù)據(jù)如下：流動資產(chǎn)合計8000萬元（其中存貨3000萬元，應(yīng)收賬款2000萬元），流動負(fù)債合計5000萬元，營業(yè)收入4億元，營業(yè)成本2.8億元，年初應(yīng)收賬款余額1800萬元，年初存貨余額2500