審計準則審計準則概述中國審計準則體系注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系010203第一節(jié)審計準則概述12審計準則的概念和作用審計準則的特征審計準則的概念審計準則是審計實踐經驗的總結是對審計人員行為的規(guī)范和要求是衡量判斷審計工作質量的專業(yè)標準和依據是由政府審計機關或會計師執(zhí)業(yè)團體制定的具有權威性的專業(yè)性文件審計準則是由政府機關或會計師執(zhí)業(yè)團體制定的、審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務時必須遵守的行為規(guī)范和原則，是衡量和判斷審計工作質量的權威性的專業(yè)標準審計準則的作用可以是審計工作規(guī)范化可以贏得社會公眾對審計工作的信任維護審計組織和審計人員的爭當權益利于國際間的審計經驗交流審計準則的特征權威性規(guī)范性可接受性可操作性相對穩(wěn)定性第二節(jié)中國審計準則體系12國家審計準則內部審計準則3注冊會計師執(zhí)業(yè)準則國家審計準則——2011年實施《中華人民共和國國家審計準則》審計基本準則通用審計準則專業(yè)審計準則審計指南總綱，依據具體規(guī)范指導性意見審計基本準則是審計準則的總綱，是審計機關和審計人員進行審計時應當遵循的基本規(guī)范，是制定審計具體準則和審計指南的基本依據。審計基本準則總綱、審計機關和審計人員、審計計劃、審計實施、審計報告、審計質量控制和責任、附則通用審計準則一般具體規(guī)范專業(yè)審計準則審計指南指導性意見，不具有行政規(guī)章的法律效力，全國審計機關和審計人員應參照執(zhí)行。國家審計準則體系由國家審計基本準則、通用審計準則和專業(yè)審計準則、審計指南三個層次組成。下列表述中，正確的是：

A．國家審計基本準則是審計署依照審計法規(guī)定制定的部門規(guī)章

B．通用審計準則是國家審計、內部審計和社會審計人員共同遵守的行為規(guī)范

C．專業(yè)審計準則是依據國家審計基本準則制定的，不具有法律效力

D．審計指南具有與國家審計基本準則一樣的法律效力內部控制準則基本準則具體準則實務指南總綱，依據具體規(guī)范指導性意見內部審計基本準則內部審計具體準則內部審計實務指南注冊會計師執(zhí)業(yè)準則執(zhí)業(yè)準則鑒證業(yè)務準則統(tǒng)御相關服務準則業(yè)務準則質量控制準則執(zhí)業(yè)道德守則統(tǒng)御注冊會計師業(yè)務準則會計師事務所質量控制準則注冊會計師業(yè)務準則鑒證業(yè)務準則相關業(yè)務準則鑒證業(yè)務基本準則審計準則審閱準則其他鑒證業(yè)務準則對財務信息執(zhí)行商定程序代編財務信息······第三節(jié)注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系12注冊會計師業(yè)務準則內容會計師事務所質量控制準則注冊會計師業(yè)務準則的內容注冊會計師的鑒證業(yè)務鑒證業(yè)務的分類鑒證業(yè)務的內容鑒證業(yè)務：注冊會計師對鑒證對象信息提出結論，以增強除責任方之外的預期使用者對鑒證對象信任程度的業(yè)務。財務報告通過程序獲取會計準則審計報告從以下五個方面來理解：1.主體：注冊會計師2.用戶：預期使用者3.目的：適當保證或提高鑒證對象信息的質量，增強除責任方之外的預期使用者對鑒證對象信息信任程度4.基礎：注冊會計師的獨立性和專業(yè)性5.產品：書面鑒證結論，要提供一定程度的保證鑒證業(yè)務：注冊會計師對提出結論，以增強

對鑒證對象信任程度的業(yè)務。鑒證對象信息除責任方之外的預期使用者鑒證業(yè)務的三方關系鑒證對象標準證據鑒證報告鑒證業(yè)務要素鑒證業(yè)務的三方關系指取得注冊會計師證書并在會計師事務所執(zhí)業(yè)的人員有時也指其所在的會計師事務所指對鑒證對象負責的組織或人員指對鑒證對象信息負責并可能同時對鑒證對象負責的組織或人員指預期使用鑒證報告的組織或人員

注冊會計師

責任方

預期使用者【多選題】：

關于審計業(yè)務三方關系人及其關系，以下說法中，恰當的有()。A.在鑒證業(yè)務中，委托人一定是預期使用者，不可能由責任方擔任B.責任方和預期使用者就是同一方C.年報審計業(yè)務中，注冊會計師對由責任方負責的財務報表提出結論D.是否存在審計業(yè)務三方關系人是判斷某項業(yè)務是否屬于審計業(yè)務的重要標準之一鑒證對象——————————鑒證對象信息財務狀況、經營成果、現金流量財務報表非財務業(yè)績、狀況（如企業(yè)運營情況）效率、效果的關鍵指標物理特征（如設備生產能力）說明文件系統(tǒng)和過程（如企業(yè)的內部控制、信息技術系統(tǒng)）相關有效性的認定單選題在財務報表審計中，鑒證對象信息為（）。

A.被審計單位財務狀況、經營情況、現金流量

B.企業(yè)運營情況的效率和效果

C.財務報表

D.遵守法律法規(guī)的情況標準用來對鑒證對象進行評價或計量的基準法律、法規(guī)；規(guī)章制度；預算、計劃、合同；業(yè)務規(guī)范和技術經濟標準等相關性、完整性、可靠性、中立性、可理解性證據充分（數量）、適當（質量）的證據以職業(yè)懷疑態(tài)度獲取有關鑒證對象信息是否存在重大錯報的充分、適當的證據執(zhí)行審計業(yè)務獲取的審計證據大多數是說服性而非結論性的鑒證報告——最終的產品注冊會計師應當針對鑒證對象信息在所有重大方面是否符合適當的標準，以書面報告的形式發(fā)布能夠提供一定保證程度的結論。鑒證報告的意見無保留意見鑒證報告非無保留意見保留意見鑒證報告無法表示意見鑒證報告否定意見鑒證報告注冊會計師不能出具無保留結論：工作范圍受到限制責任方認定未在所有重大方面作出公允表達鑒定對象信息存在重大錯報標準或鑒定對象不恰當可接受的低審計風險檢查、觀察、詢問……積極方式發(fā)表審計意見高水平保證可接受的審閱風險詢問和分析程序消極方式發(fā)表審閱意見有限水平保證合理保證（審計業(yè)務）有限保證（審閱業(yè)務）下列有關審計業(yè)務的說法中，正確的是（）。

A.審計業(yè)務的最終產品是審計報告和財務報表

B.如果不存在除責任方之外的其他預期使用者，則該項業(yè)務不屬于審計業(yè)務

C.審計的目的是改善財務報表質量，因此，審計可以減輕被審計單位管理層對財務報表的責任

D.執(zhí)行審計業(yè)務獲取的審計證據大多數是結論性而非說服性的鑒證業(yè)務的分類明確提及責任方認定直接提及鑒證對象和標準基于責任方認定的業(yè)務直接報告業(yè)務

（財務報表審計）（IT系統(tǒng)鑒證）預期使用者不通過審計報告便可能不存在責任方認定，或可獲取責任方認定，即財務報表雖然存在，但該認定無法為預期

使用者獲?。活A期使用者只能通

過鑒證報告獲取上述信息責任方責任方對鑒證對象信息負責，即對財責任方僅對鑒證對象負責務報表編制負責以書面形式對財務報表出具審計報告以書面形式提供鑒證報告。直接提，明確提及責任方認定例如：“我們及鑒證對象和標準，無需提及責任審計了后附的ABC股份有限公司（以方認定。如：“我們對ABC公司20下簡稱ABC公司）編制的20×7年12×年×月×日至20×2年×月×日期間月31日的資產負債表和20×7年度的··”IT服務系統(tǒng)可應用性、安全性、完

整性、和可維護性等方面控制有效

性進行了審查”有關注冊會計師對鑒證業(yè)務結論的下列表述中正確的是（）。A．在基于責任方認定的業(yè)務中，注冊會計師在鑒證業(yè)務結論中必須明確提及鑒證對象和標準B．在直接報告業(yè)務中，注冊會計師可以在鑒證業(yè)務結論中明確提及責任方認定C．在基于責任方認定的業(yè)務中，注冊會計師可以在鑒證業(yè)務結論中明確提及責任方認定D．注冊會計師出具的鑒證報告可以口頭報告的形式發(fā)布能夠提供一定保證程度的結論會計師事務所質量控制準則的目的會計師事務所和人員遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德及審計準則的規(guī)定會計師事務所和項目負責人根據具體情況出具恰當的報表會計師事務所質量控制準則會計師事務所質量控制準則的要素對業(yè)務質量承擔的領導責任職業(yè)道德規(guī)范客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持人力資源業(yè)務執(zhí)行業(yè)務工作底稿監(jiān)控