（第2頁）制卷人簽名：制卷日期制卷人簽名：制卷日期：審核人簽名：：審核日期：………………………………………………裝……訂……線…………………學院專業(yè)/班級學號姓名題號一二三四五六七八總分閱卷教師得分………………一、單項選擇題（總共10題，每題2分，每題只有一個正確答案，請將正確答案填寫在括號內）1.注冊會計師在審計過程中發(fā)現被審計單位營業(yè)收入存在重大錯報風險，以下審計程序中，最能有效應對該風險的是（）。A.從發(fā)運憑證中選取樣本，追查至銷售發(fā)票存根和主營業(yè)務收入明細賬B.對營業(yè)收入實施實質性分析程序C.對營業(yè)收入項目進行截止測試D.從主營業(yè)務收入明細賬中選取樣本，追查至銷售發(fā)票、發(fā)運憑證等原始憑證2.下列有關審計證據的說法中，正確的是（）。A.外部證據與內部證據矛盾時，注冊會計師應當采用外部證據B.審計證據不包括會計師事務所接受與保持客戶或業(yè)務時實施質量控制程序獲取的信息C.注冊會計師可以考慮獲取審計證據的成本與所獲取信息的有用性之間的關系D.注冊會計師無需鑒定作為審計證據的文件記錄的真?zhèn)?.下列有關審計工作底稿復核的說法中，錯誤的是（）。A.項目合伙人應當對項目組按照會計師事務所復核政策和程序實施的復核負責B.項目組內部復核在審計報告日前完成C.項目組內部復核是在出具審計報告前，對項目組作出的重大判斷和在準備審計報告時得出的結論進行客觀評價的過程D.獨立的項目質量控制復核不能減輕項目合伙人的責任4.在確定實質性程序的范圍時，下列說法中不正確的是（）。A.要根據評估的認定層次重大錯報風險和實施控制測試的結果，來確定實質性程序的范圍B.在設計細節(jié)測試確定實質性程序的測試范圍時，注冊會計師需要考慮選取的樣本量C.可容忍偏差越大，作為實質性分析程序一部分的進一步調查的范圍就越大D.如果對控制測試結果不滿意，注冊會計師可能需要考慮擴大實質性程序的范圍5.下列有關審計報告日的說法中，錯誤的是（）。A.審計報告日不應早于注冊會計師獲取充分、適當的審計證據，并在此基礎上對財務報表形成審計意見的日期B.審計報告日通常與管理層簽署已審計財務報表的日期為同一天C.審計報告日可以晚于管理層簽署已審計財務報表的日期D.審計報告日應當是注冊會計師獲取充分、適當的審計證據，并在此基礎上對財務報表形成審計意見的日期6.下列有關審計工作底稿歸檔期限的說法中，正確的是（）。A.如果完成審計業(yè)務，歸檔期限為審計報告日后60天內B.如果完成審計業(yè)務，歸檔期限為外勤審計工作結束日后60天內C.如果未能完成審計業(yè)務，但已出具審計報告，歸檔期限為審計報告日后30天內D.如果未能完成審計業(yè)務，歸檔期限為外勤審計工作結束日后30天內7.下列有關注冊會計師在臨近審計結束時實施分析程序的說法中，錯誤的是（）。A.實施分析程序的目的是確定財務報表是否與注冊會計師對被審計單位的了解一致B.實施分析程序所使用的手段與風險評估程序中使用的分析程序基本相同C.實施分析程序應當達到與實質性分析程序相同的保證水平D.如果通過實施分析程序識別出以前未識別的重大錯報風險，注冊會計師應當修改原計劃實施的進一步審計程序8.下列有關控制環(huán)境的說法中，錯誤的是（）。A.控制環(huán)境對重大錯報風險的評估具有廣泛影響B(tài).有效的控制環(huán)境本身可以防止、發(fā)現并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報C.控制環(huán)境的強弱影響注冊會計師對財務報表層次重大錯報風險的評估D.控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施9.下列有關注冊會計師利用外部專家工作的說法中，錯誤的是（）。A.外部專家需要遵守適用于注冊會計師的相關職業(yè)道德要求中的保密條款B.外部專家不受會計師事務所按照質量控制準則制定的質量控制政策和程序的約束C.外部專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分D.在審計報告中提及外部專家的工作并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任10.下列有關審計抽樣的說法中，錯誤的是（）。A.審計抽樣是對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序B.在審計抽樣中，所有抽樣單元都有被選取的機會C.審計抽樣的目的是為了獲取或評價與被選取項目的某些特征有關的審計證據，以形成或幫助形成對從中抽取樣本的總體的結論D.注冊會計師在實施審計抽樣時，應當根據具體情況對總體進行適當分層二、多項選擇題（總共5題，每題4分，每題至少有兩個正確答案，請將正確答案填寫在括號內，多選、少選、錯選均不得分）1.下列各項中，屬于注冊會計師應當開展的初步業(yè)務活動的有（）。A.針對接受或保持客戶關系實施相應的質量控制程序B.評價遵守相關職業(yè)道德要求的情況C.確定審計范圍和項目組成員D.就審計業(yè)務約定條款與被審計單位達成一致意見2.下列有關審計程序不可預見性的說法中，正確的有（）。A.注冊會計師需要與被審計單位管理層事先溝通擬實施具有不可預見性的審計程序的要求，但不能告知其具體內容B.注冊會計師應當在簽訂審計業(yè)務約定書時明確提出擬在審計過程中實施具有不可預見性的審計程序，但不能明確其具體內容C.注冊會計師采取不同的抽樣方法使當年抽取的測試樣本與以前有所不同，可以增加審計程序的不可預見性D.注冊會計師通過調整實施審計程序的時間，可以增加審計程序的不可預見性3.下列有關注冊會計師在實施審計抽樣時評價樣本結果的說法中，正確的有（）。A.在分析樣本誤差時，注冊會計師應當對所有誤差進行定性評估B.注冊會計師應當實施追加的審計程序，以高度確信異常誤差不影響總體的其余部分C.控制測試的抽樣風險無法計量，但注冊會計師在評價樣本結果時仍應考慮抽樣風險D.在細節(jié)測試中，如果根據樣本結果推斷的總體錯報小于可容忍錯報，則總體可以接受4.下列有關注冊會計師在審計報告日后對審計工作底稿做出變動的做法中，正確的有（）。A.在歸檔期間，刪除或廢棄被取代的審計工作底稿B.在歸檔期間，對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引C.在歸檔后由于實施追加的審計程序而修改審計工作底稿，應記錄修改的理由、時間和人員，以及復核的時間和人員D.在歸檔后，注冊會計師應記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關成員進行討論并達成一致意見的審計證據5.下列有關注冊會計師執(zhí)行穿行測試的說法中，正確的有（）。A.穿行測試是追蹤交易在財務報告信息系統(tǒng)中的處理過程B.穿行測試是了解被審計單位業(yè)務流程時使用的審計程序C.穿行測試是對內部控制進行測試時使用的審計程序D.穿行測試是了解內部控制時使用的審計程序三、判斷題（總共10題，每題2分，請判斷下列說法的對錯，正確的打“√”，錯誤的打“×”）1.注冊會計師實施的審計程序的性質是導致審計固有限制的一個重要因素。（）2.審計證據的適當性是對審計證據數量的衡量。（）3.注冊會計師應當在審計業(yè)務開始時開展初步業(yè)務活動，在審計過程中不再考慮初步業(yè)務活動的結果。（）4.如果注冊會計師在期中實施了實質性程序，注冊會計師應當針對剩余期間實施進一步的實質性程序，或將實質性程序和控制測試結合使用，以將期中測試得出的結論合理延伸至期末。（）5.在審計報告日后至財務報表報出日前，如果知悉了某事實，且若在審計報告日知悉可能導致修改審計報告，注冊會計師應當與管理層和治理層（如適用）討論該事項，確定財務報表是否需要修改。（）6.如果注冊會計師無法獲取充分、適當的審計證據以作為形成審計意見的基礎，但認為未發(fā)現的錯報（如存在）對財務報表可能產生的影響重大，但不具有廣泛性，注冊會計師應當發(fā)表保留意見。（）7.注冊會計師應當在審計報告中就每一個關鍵審計事項分別說明該事項被確定為關鍵審計事項的原因以及該事項在審計中是如何應對的。（）8.控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報，注冊會計師在評估重大錯報風險時，應當將控制環(huán)境連同其他內部控制要素產生的影響一并考慮。（）9.注冊會計師應當針對評估的財務報表層次重大錯報風險確定總體應對措施，并針對評估的認定層次重大錯報風險設計和實施進一步審計程序，以將審計風險降至可接受的低水平。（）10.審計抽樣時，注冊會計師選取的樣本僅包括構成某類交易或賬戶余額的所有項目。（）四、簡答題（總共2題，每題15分，請簡要回答下列問題）1.請簡述注冊會計師在確定審計證據的相關性時應當考慮的因素。2.請說明注冊會計師在評價審計證據的可靠性時通常會考慮哪些原則？五、綜合題（總共1題，每題30分）ABC會計師事務所負責審計甲公司2025年度財務報表，A注冊會計師是項目合伙人。在審計過程中，A注冊會計師遇到下列事項：（1）甲公司2025年12月31日應收賬款余額為3000萬元，由200個明細賬戶組成。A注冊會計師評估該賬戶存在重大錯報風險，決定選取100個明細賬戶，采用非統(tǒng)計抽樣方法實施函證程序。（2）A注冊會計師在審計過程中發(fā)現，甲公司的銷售費用存在異常波動。通過實施實質性分析程序，A注冊會計師發(fā)現甲公司在2025年11月和12月的銷售費用大幅增加，而銷售收入并未相應增加。（3）甲公司2025年12月31日存貨余額為