2026年口腔醫(yī)療管理公司稅務(wù)申報(bào)與繳納管理制度第一章總則第一條為規(guī)范公司稅務(wù)申報(bào)與繳納管理工作，確保公司嚴(yán)格遵守國家稅收法律法規(guī)，精準(zhǔn)履行納稅義務(wù)，保障公司稅務(wù)合規(guī)與資金安全，維護(hù)公司合法權(quán)益，結(jié)合口腔醫(yī)療行業(yè)醫(yī)保結(jié)算頻繁、醫(yī)療服務(wù)增值稅免稅政策適用廣泛、藥品耗材銷售與醫(yī)療服務(wù)收入需分開核算等行業(yè)特性，特制定本制度。第二條本制度適用于公司所屬各職能部門、各口腔醫(yī)療機(jī)構(gòu)及全體員工，涵蓋稅務(wù)登記、稅種核定、納稅申報(bào)、稅款繳納、發(fā)票管理、稅務(wù)資料歸檔、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控、稅務(wù)政策跟蹤及監(jiān)督考核等全流程稅務(wù)管理活動(dòng)。第三條本制度所稱稅務(wù)申報(bào)與繳納，是指公司就增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅（代扣代繳）、印花稅等各類稅種，按照稅收法律法規(guī)規(guī)定的期限、內(nèi)容和方式，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)手續(xù)并足額繳納稅款的行為。第四條稅務(wù)管理遵循“合規(guī)優(yōu)先、精準(zhǔn)核算、全程追溯、風(fēng)險(xiǎn)可控”的基本原則。以遵守國家稅收法律法規(guī)為首要前提，確保納稅申報(bào)數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確、稅款繳納及時(shí)足額；嚴(yán)格區(qū)分醫(yī)療服務(wù)免稅收入與藥品耗材應(yīng)稅收入，規(guī)范會(huì)計(jì)核算與稅務(wù)申報(bào)銜接；建立完整的稅務(wù)管理臺(tái)賬與資料歸檔體系，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理全過程可追溯；加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)排查與防控，及時(shí)應(yīng)對(duì)稅務(wù)政策變化，降低稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。第五條職責(zé)分工：公司財(cái)務(wù)部為稅務(wù)申報(bào)與繳納管理的牽頭部門，負(fù)責(zé)統(tǒng)籌全公司稅務(wù)管理工作，包括稅務(wù)登記與稅種核定、納稅申報(bào)方案制定與實(shí)施、稅款核算與繳納、發(fā)票管理、稅務(wù)資料歸檔、稅務(wù)政策研究與解讀、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控、對(duì)接稅務(wù)機(jī)關(guān)及中介機(jī)構(gòu)等；各口腔醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)崗負(fù)責(zé)本機(jī)構(gòu)涉稅原始資料的收集、整理與報(bào)送，配合財(cái)務(wù)部完成納稅申報(bào)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)核算，落實(shí)本機(jī)構(gòu)發(fā)票使用與管理規(guī)范，配合稅務(wù)檢查與風(fēng)險(xiǎn)排查；稅務(wù)專員（若設(shè)置）負(fù)責(zé)具體納稅申報(bào)操作、稅務(wù)臺(tái)賬登記、稅務(wù)政策跟蹤，協(xié)助財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人處理復(fù)雜稅務(wù)事項(xiàng)；公司管理層負(fù)責(zé)審批重大稅務(wù)事項(xiàng)、稅務(wù)管理制度及相關(guān)費(fèi)用，協(xié)調(diào)解決稅務(wù)管理中的重大問題；各業(yè)務(wù)部門（醫(yī)務(wù)科、收費(fèi)處、藥房等）負(fù)責(zé)提供真實(shí)、完整的涉稅業(yè)務(wù)資料（如醫(yī)療服務(wù)收入明細(xì)、藥品耗材采購與銷售記錄、收費(fèi)票據(jù)等），配合財(cái)務(wù)部完成涉稅數(shù)據(jù)核實(shí)。第二章稅務(wù)登記與稅種核定管理第六條稅務(wù)登記規(guī)范：公司及所屬各口腔醫(yī)療機(jī)構(gòu)需按《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定，在領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后30日內(nèi)，由財(cái)務(wù)部牽頭向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記，取得稅務(wù)登記證件。稅務(wù)登記信息發(fā)生變更（如機(jī)構(gòu)名稱、經(jīng)營地址、經(jīng)營范圍、法定代表人等）時(shí)，需在變更事項(xiàng)發(fā)生后30日內(nèi)，及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更稅務(wù)登記手續(xù)；新設(shè)立口腔醫(yī)療機(jī)構(gòu)需在開業(yè)前完成稅務(wù)登記，確保合法經(jīng)營。第七條稅種核定管理：財(cái)務(wù)部需根據(jù)公司及各口腔醫(yī)療機(jī)構(gòu)的經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍、行業(yè)特性，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)稅種核定，明確應(yīng)納稅種（增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等）、稅目、稅率（征收率）、納稅期限（按月/按季/按年）及申報(bào)方式。針對(duì)口腔醫(yī)療行業(yè)特性，重點(diǎn)核實(shí)醫(yī)療服務(wù)增值稅免稅資格核定相關(guān)事項(xiàng)，確保符合免稅條件的醫(yī)療服務(wù)收入依法享受稅收優(yōu)惠，同時(shí)準(zhǔn)確核定藥品、醫(yī)用耗材銷售等應(yīng)稅項(xiàng)目的稅種稅率。第八條稅務(wù)信息備案管理：財(cái)務(wù)部需將稅務(wù)登記證、稅種核定通知書、增值稅免稅備案資料、銀行扣款協(xié)議等相關(guān)稅務(wù)資料整理歸檔，建立《稅務(wù)登記與備案信息臺(tái)賬》，詳細(xì)記錄稅務(wù)登記信息、稅種核定詳情、備案資料名稱及編號(hào)、備案日期、有效期等信息。稅務(wù)信息發(fā)生變更時(shí)，及時(shí)更新臺(tái)賬信息，確保稅務(wù)備案資料完整、準(zhǔn)確、有效。第三章納稅申報(bào)管理第九條申報(bào)前期準(zhǔn)備：各口腔醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)崗需在納稅申報(bào)期前5個(gè)工作日，完成本機(jī)構(gòu)涉稅數(shù)據(jù)的收集與初步核算，包括醫(yī)療服務(wù)收入（區(qū)分免稅與應(yīng)稅）、藥品耗材銷售收入、成本費(fèi)用支出、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證（增值稅專用發(fā)票等）、醫(yī)保結(jié)算相關(guān)數(shù)據(jù)等，整理形成納稅申報(bào)基礎(chǔ)資料，報(bào)送公司財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部對(duì)各機(jī)構(gòu)報(bào)送的基礎(chǔ)資料進(jìn)行審核匯總，重點(diǎn)核查免稅收入與應(yīng)稅收入劃分的準(zhǔn)確性、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證的合規(guī)性、醫(yī)保結(jié)算差額的稅務(wù)處理是否符合規(guī)定，確保申報(bào)數(shù)據(jù)真實(shí)、完整。第十條申報(bào)流程規(guī)范：（一）常規(guī)申報(bào)：稅務(wù)專員或財(cái)務(wù)部指定人員根據(jù)審核匯總后的涉稅數(shù)據(jù)，填寫各類納稅申報(bào)表（增值稅申報(bào)表、企業(yè)所得稅申報(bào)表、個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表等），經(jīng)財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)審核、財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人審批后，在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)，通過電子稅務(wù)局或上門申報(bào)方式完成納稅申報(bào)。申報(bào)完成后，及時(shí)將申報(bào)回執(zhí)及申報(bào)表歸檔留存；（二）特殊事項(xiàng)申報(bào)：涉及增值稅免稅備案申報(bào)、企業(yè)所得稅匯算清繳、稅收優(yōu)惠政策申請(qǐng)、稅務(wù)更正申報(bào)等特殊事項(xiàng)時(shí)，由財(cái)務(wù)部牽頭制定專項(xiàng)申報(bào)方案，收集完整的申報(bào)資料，按規(guī)定履行內(nèi)部審批流程后，報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或備案。其中，醫(yī)療服務(wù)增值稅免稅申報(bào)需單獨(dú)整理相關(guān)證明資料，確保符合免稅政策適用條件；（三）跨機(jī)構(gòu)申報(bào)協(xié)調(diào)：針對(duì)公司多機(jī)構(gòu)經(jīng)營特點(diǎn)，財(cái)務(wù)部需統(tǒng)籌協(xié)調(diào)各口腔醫(yī)療機(jī)構(gòu)的納稅申報(bào)工作，明確各機(jī)構(gòu)申報(bào)數(shù)據(jù)的報(bào)送時(shí)限與質(zhì)量要求，建立申報(bào)數(shù)據(jù)交叉核對(duì)機(jī)制，避免出現(xiàn)漏報(bào)、錯(cuò)報(bào)等問題。第十一條申報(bào)資料管理：納稅申報(bào)需準(zhǔn)備的資料包括納稅申報(bào)表及附表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、涉稅業(yè)務(wù)原始憑證復(fù)印件（如發(fā)票、費(fèi)用單據(jù)、醫(yī)保結(jié)算憑證等）、稅收優(yōu)惠政策適用證明資料、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。財(cái)務(wù)部需對(duì)申報(bào)資料進(jìn)行分類整理，確保資料齊全、邏輯清晰、數(shù)據(jù)一致，申報(bào)完成后及時(shí)將所有申報(bào)資料歸檔，建立《納稅申報(bào)資料臺(tái)賬》，記錄申報(bào)所屬期、稅種、申報(bào)日期、申報(bào)資料名稱、歸檔位置等信息。第十二條申報(bào)期限管理：稅務(wù)專員需建立《納稅申報(bào)期限臺(tái)賬》，明確各稅種的申報(bào)期限，提前3個(gè)工作日提醒財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員做好申報(bào)準(zhǔn)備。因特殊情況可能導(dǎo)致逾期申報(bào)的，需提前向財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人報(bào)告，經(jīng)批準(zhǔn)后及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)延期申報(bào)，說明延期理由并按要求報(bào)送相關(guān)資料，避免產(chǎn)生逾期申報(bào)罰款及滯納金。第四章稅款繳納管理第十三條稅款核算與核對(duì)：財(cái)務(wù)部需在納稅申報(bào)完成后，及時(shí)核對(duì)納稅申報(bào)表中的應(yīng)納稅額，結(jié)合前期已預(yù)繳稅款（如企業(yè)所得稅季度預(yù)繳），準(zhǔn)確核算當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)（退）稅款金額，形成《稅款繳納核對(duì)表》，經(jīng)財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)審核、財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人審批后，作為稅款繳納的依據(jù)。第十四條繳納流程規(guī)范：財(cái)務(wù)部根據(jù)審批通過的《稅款繳納核對(duì)表》，在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的稅款繳納期限內(nèi)，通過銀行轉(zhuǎn)賬、稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的電子繳費(fèi)渠道等方式足額繳納稅款。繳納完成后，及時(shí)獲取稅款繳納憑證（稅收完稅證明、銀行扣款回單等），核對(duì)繳納金額、稅種、所屬期等信息是否準(zhǔn)確，確保稅款繳納與納稅申報(bào)一致。第十五條稅款繳納保障：財(cái)務(wù)部需合理統(tǒng)籌資金，確保稅款繳納資金及時(shí)到位，避免因資金不足導(dǎo)致稅款繳納延遲。建立稅款繳納預(yù)警機(jī)制，在稅款繳納期限前2個(gè)工作日，核查資金到位情況，若存在資金缺口，及時(shí)向公司管理層報(bào)告，協(xié)調(diào)解決資金問題。第十六條退稅與抵稅管理：涉及多繳稅款、稅收優(yōu)惠退稅、出口退稅（若適用）等情形時(shí)，由財(cái)務(wù)部牽頭整理退稅申請(qǐng)資料，包括退稅申請(qǐng)表、納稅申報(bào)表、稅款繳納憑證、相關(guān)政策依據(jù)等，按規(guī)定履行內(nèi)部審批流程后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交退稅申請(qǐng)。退稅申請(qǐng)獲批后，及時(shí)跟蹤退稅資金到賬情況；若稅務(wù)機(jī)關(guān)同意將多繳稅款抵繳下期應(yīng)納稅款，需在《稅款繳納臺(tái)賬》中詳細(xì)記錄抵繳情況，確保抵繳合規(guī)、可追溯。第五章發(fā)票管理第十七條發(fā)票申領(lǐng)與保管：財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)統(tǒng)一向稅務(wù)機(jī)關(guān)申領(lǐng)發(fā)票（增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、電子發(fā)票等），建立《發(fā)票申領(lǐng)與保管臺(tái)賬》，記錄發(fā)票種類、發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼、申領(lǐng)日期、領(lǐng)用部門、領(lǐng)用數(shù)量、保管人等信息。發(fā)票需由專人保管，存放于專用保險(xiǎn)柜內(nèi)，確保發(fā)票安全，防止丟失、被盜或損毀。各口腔醫(yī)療機(jī)構(gòu)需領(lǐng)用發(fā)票時(shí)，需向財(cái)務(wù)部提交領(lǐng)用申請(qǐng)，經(jīng)審批后辦理領(lǐng)用手續(xù)，明確領(lǐng)用責(zé)任。第十八條發(fā)票開具規(guī)范：各口腔醫(yī)療機(jī)構(gòu)收費(fèi)處及財(cái)務(wù)崗人員需嚴(yán)格按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及行業(yè)相關(guān)規(guī)定開具發(fā)票，確保發(fā)票開具真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。開具發(fā)票時(shí)，需區(qū)分醫(yī)療服務(wù)與藥品耗材銷售業(yè)務(wù)，準(zhǔn)確填寫發(fā)票項(xiàng)目名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、金額、稅率（征收率）等信息；為參保人開具發(fā)票時(shí)，需確保發(fā)票金額與醫(yī)保結(jié)算金額相符，符合醫(yī)保部門與稅務(wù)機(jī)關(guān)的相關(guān)規(guī)定。嚴(yán)禁虛開發(fā)票、開具與實(shí)際業(yè)務(wù)不符的發(fā)票，嚴(yán)禁轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票。第十九條發(fā)票核銷與歸檔：財(cái)務(wù)部需按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求，定期對(duì)已使用、未使用、作廢的發(fā)票進(jìn)行核銷。已使用的發(fā)票存根聯(lián)需按順序整理歸檔，作廢發(fā)票需全套留存，確保發(fā)票核銷資料完整。建立《發(fā)票使用與核銷臺(tái)賬》，記錄發(fā)票使用情況、作廢原因、核銷日期、核銷結(jié)果等信息。發(fā)票歸檔資料需妥善保管，保管期限符合稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)規(guī)定。第二十條發(fā)票異常處理：發(fā)現(xiàn)發(fā)票丟失、被盜、損毀，或收到稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)于發(fā)票異常的通知時(shí)，相關(guān)責(zé)任人需立即向財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人報(bào)告，財(cái)務(wù)部及時(shí)采取補(bǔ)救措施，包括向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)備、登報(bào)聲明作廢（若需）、配合稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查等，降低發(fā)票異常帶來的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第六章稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控與政策跟蹤第二十一條風(fēng)險(xiǎn)排查機(jī)制：財(cái)務(wù)部每月對(duì)納稅申報(bào)與繳納情況進(jìn)行自查，每季度開展一次全面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)排查，重點(diǎn)排查以下風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：醫(yī)療服務(wù)免稅收入與應(yīng)稅收入劃分不準(zhǔn)確；進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證不合規(guī)；發(fā)票開具與管理不規(guī)范；醫(yī)保結(jié)算相關(guān)稅務(wù)處理不符合規(guī)定；納稅申報(bào)延遲、稅款繳納不及時(shí)；稅收優(yōu)惠政策適用不當(dāng)?shù)取?duì)排查發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)隱患，建立《稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)排查臺(tái)賬》，明確整改責(zé)任人、整改時(shí)限及整改措施，確保隱患及時(shí)整改到位。第二十二條政策跟蹤與解讀：財(cái)務(wù)部需安排專人跟蹤國家及地方稅收政策變化，尤其是針對(duì)口腔醫(yī)療行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策、醫(yī)保相關(guān)稅務(wù)政策調(diào)整，及時(shí)收集政策文件，組織內(nèi)部學(xué)習(xí)解讀，結(jié)合公司實(shí)際情況制定政策銜接方案，確保公司及時(shí)享受合法的稅收優(yōu)惠，同時(shí)避免因政策變化導(dǎo)致稅務(wù)違規(guī)。第二十三條稅務(wù)爭議與應(yīng)對(duì)：與稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生稅務(wù)爭議時(shí)，由財(cái)務(wù)部牽頭整理相關(guān)證據(jù)資料，包括納稅申報(bào)表、稅款繳納憑證、業(yè)務(wù)合同、醫(yī)保結(jié)算資料、政策依據(jù)等，主動(dòng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通協(xié)調(diào)；必要時(shí)可聘請(qǐng)專業(yè)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)提供咨詢服務(wù)，確保爭議得到合法、合理解決。第七章監(jiān)督考核與責(zé)任追究第二十四條監(jiān)督檢查：公司財(cái)務(wù)部聯(lián)合審計(jì)部（如設(shè)有），每季度對(duì)各口腔醫(yī)療機(jī)構(gòu)的稅務(wù)申報(bào)與繳納管理工作開展監(jiān)督檢查，重點(diǎn)核查涉稅資料的真實(shí)性與完整性、納稅申報(bào)的準(zhǔn)確性與及時(shí)性、稅款繳納的足額性、發(fā)票管理的規(guī)范性、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)整改情況等。檢查結(jié)果形成《稅務(wù)管理監(jiān)督檢查報(bào)告》，上報(bào)公司管理層，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題下達(dá)整改通知，督促相關(guān)部門限期整改。第二十五條考核評(píng)價(jià)：將稅務(wù)申報(bào)與繳納管理工作納入公司年度績效考核體系，考核對(duì)象包括財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人、稅務(wù)專員、各口腔醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)崗人員及相關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人?？己酥笜?biāo)包括納稅申報(bào)及時(shí)率、申報(bào)準(zhǔn)確率、稅款繳納足額率、發(fā)票管理合規(guī)率、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患整改完成率、稅收優(yōu)惠政策利用效率等。考核結(jié)果與相關(guān)人員的績效評(píng)級(jí)、評(píng)優(yōu)評(píng)先直接掛鉤。第二十六條激勵(lì)機(jī)制：對(duì)嚴(yán)格遵守本制度，在稅務(wù)管理工作中表現(xiàn)突出的部門或個(gè)人（如及時(shí)發(fā)現(xiàn)重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、精準(zhǔn)享受稅收優(yōu)惠政策、高效完成稅務(wù)申報(bào)與繳納工作等），公司給予通報(bào)表揚(yáng)及一次性現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)提出稅務(wù)管理優(yōu)化建議并被采納的，給予相應(yīng)獎(jiǎng)勵(lì)。第二十七條責(zé)任追究：對(duì)違反本制度規(guī)定的部門或個(gè)人，公司將視情節(jié)輕重給予相應(yīng)處理：（一）未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記、稅種核定或稅務(wù)信息備案的，追究財(cái)務(wù)部相關(guān)責(zé)任人責(zé)任；（二）因涉稅資料提供不真實(shí)、不完整，或核算錯(cuò)誤導(dǎo)致納稅申報(bào)延遲、錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的，追究相關(guān)業(yè)務(wù)部門及口腔醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)崗人員責(zé)任；（三）未按規(guī)定足額、及時(shí)繳納稅款，導(dǎo)致產(chǎn)生罰款、滯納金的，追究財(cái)務(wù)部相關(guān)責(zé)任人責(zé)任；（四）違反發(fā)票管理規(guī)定，存在虛開發(fā)票、轉(zhuǎn)借發(fā)票、丟失發(fā)票等行為的，追究發(fā)票領(lǐng)用及保管相關(guān)責(zé)任人責(zé)任；造成公司損失或涉嫌違法的，依法追究賠償責(zé)任及法律責(zé)任；（五）在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)排查中弄虛作假、敷衍了事，或拒不整改存在問題的，追究相關(guān)部門負(fù)責(zé)人及直接責(zé)任人責(zé)任。第八章附則第二十八條本制度未盡事宜，由財(cái)務(wù)部牽頭聯(lián)合相關(guān)部門制定補(bǔ)充規(guī)定，報(bào)公司管理層審批后執(zhí)行。補(bǔ)充規(guī)定與本制度具有同等效力。第二十九條