PAGE審計(jì)評(píng)估內(nèi)控制度一、總則（一）目的本制度旨在通過(guò)規(guī)范審計(jì)評(píng)估工作流程，確保公司內(nèi)部控制制度的有效運(yùn)行，防范各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，提高公司運(yùn)營(yíng)效率和效果，保護(hù)公司資產(chǎn)安全，保障財(cái)務(wù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，促進(jìn)公司實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。（二）適用范圍本制度適用于公司及所屬各部門(mén)、子公司、分公司等分支機(jī)構(gòu)。（三）基本原則1.獨(dú)立性原則：審計(jì)評(píng)估工作應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)評(píng)估對(duì)象，確保審計(jì)評(píng)估人員能夠客觀、公正地開(kāi)展工作，不受其他部門(mén)或個(gè)人的干擾和影響。2.客觀性原則：審計(jì)評(píng)估人員應(yīng)依據(jù)事實(shí)和證據(jù)進(jìn)行判斷和評(píng)價(jià)，保持客觀公正的態(tài)度，避免主觀偏見(jiàn)和利益沖突。3.全面性原則：審計(jì)評(píng)估應(yīng)涵蓋公司內(nèi)部控制的各個(gè)方面，包括但不限于財(cái)務(wù)、運(yùn)營(yíng)、風(fēng)險(xiǎn)管理等領(lǐng)域，確保不留審計(jì)評(píng)估死角。4.重要性原則：根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)程度和影響范圍，確定審計(jì)評(píng)估重點(diǎn)，關(guān)注重要業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵控制點(diǎn)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，合理分配審計(jì)評(píng)估資源。5.及時(shí)性原則：審計(jì)評(píng)估工作應(yīng)及時(shí)開(kāi)展，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題，避免問(wèn)題積累和擴(kuò)大，確保內(nèi)部控制的有效性和持續(xù)性。二、審計(jì)評(píng)估機(jī)構(gòu)及人員（一）審計(jì)評(píng)估機(jī)構(gòu)公司設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)評(píng)估部門(mén)，負(fù)責(zé)組織實(shí)施公司內(nèi)部審計(jì)評(píng)估工作。審計(jì)評(píng)估部門(mén)直接對(duì)公司董事會(huì)負(fù)責(zé)，向董事會(huì)報(bào)告工作。（二）審計(jì)評(píng)估人員1.任職資格審計(jì)評(píng)估人員應(yīng)具備相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能，熟悉國(guó)家法律法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)以及公司內(nèi)部控制制度。具備良好的職業(yè)道德和職業(yè)操守，誠(chéng)實(shí)守信、廉潔奉公，保守公司機(jī)密。具有較強(qiáng)的溝通協(xié)調(diào)能力、分析判斷能力和文字表達(dá)能力。2.培訓(xùn)與發(fā)展公司定期組織審計(jì)評(píng)估人員參加專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)交流活動(dòng)，不斷提升其業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。鼓勵(lì)審計(jì)評(píng)估人員取得相關(guān)專(zhuān)業(yè)資格證書(shū)，如注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師等。三、審計(jì)評(píng)估內(nèi)容（一）內(nèi)部控制環(huán)境評(píng)估1.公司治理結(jié)構(gòu)：評(píng)估公司股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等治理機(jī)構(gòu)的運(yùn)作情況，是否職責(zé)明確、相互制衡，決策程序是否科學(xué)合理。2.組織架構(gòu)：審查公司組織架構(gòu)設(shè)置是否合理，部門(mén)職責(zé)是否清晰，各部門(mén)之間的協(xié)作與溝通是否順暢。3.人力資源政策：評(píng)價(jià)公司人力資源招聘、培訓(xùn)、考核、晉升、薪酬福利等政策的執(zhí)行情況，是否有利于吸引和留住優(yōu)秀人才，促進(jìn)員工發(fā)展。4.企業(yè)文化：考察公司企業(yè)文化建設(shè)情況，是否形成積極向上、團(tuán)結(jié)協(xié)作、誠(chéng)實(shí)守信的企業(yè)文化氛圍，對(duì)內(nèi)部控制的有效性產(chǎn)生積極影響。（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估1.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別：識(shí)別公司面臨的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，包括市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)等，分析風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因和可能帶來(lái)的影響。2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法：采用適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，如風(fēng)險(xiǎn)矩陣、情景分析、敏感性分析等，對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，確定風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)和優(yōu)先順序。3.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略：審查公司針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)所采取的應(yīng)對(duì)策略，如風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)承受等，評(píng)估應(yīng)對(duì)策略的合理性和有效性。（三）控制活動(dòng)評(píng)估1.不相容職務(wù)分離控制：檢查公司是否對(duì)不相容職務(wù)進(jìn)行了有效分離，如授權(quán)審批與業(yè)務(wù)執(zhí)行、業(yè)務(wù)執(zhí)行與會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管等，防止舞弊和錯(cuò)誤的發(fā)生。2.授權(quán)審批控制：評(píng)估公司授權(quán)審批制度的執(zhí)行情況，明確各崗位和業(yè)務(wù)的授權(quán)范圍、審批程序和責(zé)任，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)經(jīng)過(guò)適當(dāng)授權(quán)和審批。3.會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制：審查公司會(huì)計(jì)核算體系是否健全，會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理，財(cái)務(wù)報(bào)告流程是否規(guī)范，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。4.財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制：檢查公司財(cái)產(chǎn)物資的采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、使用、盤(pán)點(diǎn)、處置等環(huán)節(jié)的控制措施是否有效，確保財(cái)產(chǎn)物資的安全完整。5.預(yù)算控制：評(píng)價(jià)公司預(yù)算管理制度的執(zhí)行情況，包括預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、分析和考核等環(huán)節(jié)，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。6.運(yùn)營(yíng)分析控制：審查公司是否建立了有效的運(yùn)營(yíng)分析機(jī)制，定期對(duì)公司運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并采取措施加以解決。7.績(jī)效考評(píng)控制：評(píng)估公司績(jī)效考評(píng)制度的合理性和有效性，是否將各部門(mén)和員工的工作業(yè)績(jī)與薪酬、晉升等掛鉤，激勵(lì)員工積極履行職責(zé)，提高工作效率和效果。（四）信息與溝通1.信息系統(tǒng)建設(shè)：審查公司信息系統(tǒng)的建設(shè)和運(yùn)行情況，是否滿(mǎn)足公司內(nèi)部控制的需要，是否具備信息收集、處理、存儲(chǔ)、傳輸和共享等功能，確保信息的及時(shí)、準(zhǔn)確和安全。2.信息傳遞與溝通：評(píng)估公司內(nèi)部各部門(mén)之間、公司與外部利益相關(guān)者之間的信息傳遞和溝通渠道是否暢通，信息是否能夠及時(shí)、準(zhǔn)確地傳達(dá)，是否存在信息孤島現(xiàn)象。3.反舞弊機(jī)制：檢查公司是否建立了反舞弊機(jī)制，明確反舞弊工作的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和有關(guān)機(jī)構(gòu)在反舞弊工作中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范舞弊案件的舉報(bào)、調(diào)查、處理程序，防范舞弊行為的發(fā)生。（五）內(nèi)部監(jiān)督1.內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督：評(píng)價(jià)公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的工作成效，是否定期對(duì)公司內(nèi)部控制制度進(jìn)行審計(jì)評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷并提出改進(jìn)建議，跟蹤改進(jìn)措施的落實(shí)情況。2.自我評(píng)價(jià)：審查公司是否定期組織各部門(mén)開(kāi)展內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)有效性和運(yùn)行有效性，形成自我評(píng)價(jià)報(bào)告，并針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題制定整改計(jì)劃。3.外部監(jiān)督：關(guān)注公司接受外部審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)、監(jiān)管部門(mén)檢查等情況，對(duì)外部監(jiān)督提出的意見(jiàn)和建議進(jìn)行分析和整改，不斷完善公司內(nèi)部控制制度。四、審計(jì)評(píng)估流程（一）審計(jì)評(píng)估計(jì)劃制定1.年度審計(jì)評(píng)估計(jì)劃：審計(jì)評(píng)估部門(mén)應(yīng)根據(jù)公司戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)狀況、風(fēng)險(xiǎn)狀況以及內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，每年年初制定年度審計(jì)評(píng)估計(jì)劃，明確審計(jì)評(píng)估的目標(biāo)、范圍、重點(diǎn)、時(shí)間安排等內(nèi)容。年度審計(jì)評(píng)估計(jì)劃報(bào)公司董事會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施。2.專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)評(píng)估計(jì)劃：根據(jù)公司實(shí)際需要，針對(duì)特定項(xiàng)目、特定業(yè)務(wù)或特定時(shí)期的內(nèi)部控制情況，制定專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)評(píng)估計(jì)劃。專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)評(píng)估計(jì)劃由審計(jì)評(píng)估部門(mén)負(fù)責(zé)人審批后實(shí)施。（二）審計(jì)評(píng)估準(zhǔn)備1.組建審計(jì)評(píng)估小組：根據(jù)審計(jì)評(píng)估項(xiàng)目的性質(zhì)、規(guī)模和復(fù)雜程度，選派具有相應(yīng)專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能的審計(jì)評(píng)估人員組成審計(jì)評(píng)估小組，明確小組成員的職責(zé)分工。2.收集審計(jì)評(píng)估資料：審計(jì)評(píng)估小組應(yīng)收集與審計(jì)評(píng)估項(xiàng)目相關(guān)的法律法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、公司內(nèi)部控制制度文件、財(cái)務(wù)報(bào)表、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、合同協(xié)議等資料，為審計(jì)評(píng)估工作提供充分的依據(jù)。3.制定審計(jì)評(píng)估方案：審計(jì)評(píng)估小組根據(jù)審計(jì)評(píng)估計(jì)劃和收集到的資料，制定具體的審計(jì)評(píng)估方案，明確審計(jì)評(píng)估的程序、方法、步驟、時(shí)間安排等內(nèi)容。審計(jì)評(píng)估方案報(bào)審計(jì)評(píng)估部門(mén)負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)后實(shí)施。（三）審計(jì)評(píng)估實(shí)施1.內(nèi)部控制測(cè)試：審計(jì)評(píng)估人員通過(guò)詢(xún)問(wèn)、觀察、檢查、穿行測(cè)試等方法，對(duì)公司內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)有效性進(jìn)行測(cè)試，確定內(nèi)部控制是否得到有效執(zhí)行。2.實(shí)質(zhì)性程序：在內(nèi)部控制測(cè)試的基礎(chǔ)上，審計(jì)評(píng)估人員運(yùn)用分析程序、細(xì)節(jié)測(cè)試等方法，對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)表、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以驗(yàn)證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，發(fā)現(xiàn)可能存在的內(nèi)部控制缺陷。3.審計(jì)評(píng)估記錄：審計(jì)評(píng)估人員在審計(jì)評(píng)估過(guò)程中應(yīng)及時(shí)記錄審計(jì)評(píng)估程序的執(zhí)行情況、獲取的審計(jì)證據(jù)以及發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題等，形成審計(jì)評(píng)估工作底稿。審計(jì)評(píng)估工作底稿應(yīng)真實(shí)、完整、清晰，能夠反映審計(jì)評(píng)估的全過(guò)程。（四）審計(jì)評(píng)估報(bào)告1.初稿編制：審計(jì)評(píng)估小組在完成審計(jì)評(píng)估實(shí)施工作后，應(yīng)及時(shí)編制審計(jì)評(píng)估報(bào)告初稿，對(duì)審計(jì)評(píng)估的基本情況、審計(jì)評(píng)估發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、內(nèi)部控制缺陷的描述、形成原因分析、改進(jìn)建議等內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)闡述。2.征求意見(jiàn)：審計(jì)評(píng)估報(bào)告初稿形成后，應(yīng)征求被審計(jì)評(píng)估對(duì)象的意見(jiàn)。被審計(jì)評(píng)估對(duì)象應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)反饋意見(jiàn)，審計(jì)評(píng)估小組應(yīng)對(duì)反饋意見(jiàn)進(jìn)行認(rèn)真分析和研究，必要時(shí)進(jìn)行補(bǔ)充審計(jì)評(píng)估。3.報(bào)告定稿：審計(jì)評(píng)估小組根據(jù)征求意見(jiàn)的情況，對(duì)審計(jì)評(píng)估報(bào)告初稿進(jìn)行修改完善，形成審計(jì)評(píng)估報(bào)告定稿。審計(jì)評(píng)估報(bào)告定稿報(bào)審計(jì)評(píng)估部門(mén)負(fù)責(zé)人審核、公司董事會(huì)審批后，向公司內(nèi)部各部門(mén)、子公司、分公司等分支機(jī)構(gòu)以及外部相關(guān)利益者發(fā)布。（五）后續(xù)跟蹤1.整改計(jì)劃制定：針對(duì)審計(jì)評(píng)估報(bào)告中提出的內(nèi)部控制缺陷，被審計(jì)評(píng)估對(duì)象應(yīng)制定詳細(xì)的整改計(jì)劃，明確整改措施、責(zé)任部門(mén)、整改期限等內(nèi)容。整改計(jì)劃報(bào)審計(jì)評(píng)估部門(mén)備案。2.整改跟蹤檢查：審計(jì)評(píng)估部門(mén)應(yīng)定期對(duì)被審計(jì)評(píng)估對(duì)象整改計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤檢查，了解整改工作的進(jìn)展情況，督促整改措施的落實(shí)。對(duì)整改不力的部門(mén)或個(gè)人，應(yīng)提出批評(píng)和問(wèn)責(zé)建議。3.整改效果評(píng)價(jià)：在整改期限結(jié)束后，審計(jì)評(píng)估部門(mén)應(yīng)對(duì)被審計(jì)評(píng)估對(duì)象的整改效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，驗(yàn)證內(nèi)部控制缺陷是否得到有效整改，內(nèi)部控制制度是否得到完善和優(yōu)化。整改效果評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)形成報(bào)告，報(bào)公司董事會(huì)。五、審計(jì)評(píng)估結(jié)果運(yùn)用（一）績(jī)效考核將審計(jì)評(píng)估結(jié)果納入公司績(jī)效考核體系，與各部門(mén)和員工的績(jī)效獎(jiǎng)金、晉升、獎(jiǎng)勵(lì)等掛鉤。對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況良好、審計(jì)評(píng)估結(jié)果優(yōu)秀的部門(mén)和員工給予適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)內(nèi)部控制存在重大缺陷、審計(jì)評(píng)估結(jié)果較差的部門(mén)和員工進(jìn)行相應(yīng)處罰。（二）制度完善根據(jù)審計(jì)評(píng)估發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和內(nèi)部控制缺陷，及時(shí)修訂和完善公司相關(guān)內(nèi)部控制制度，堵塞管理漏洞，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，提高內(nèi)部控制的有效性和適應(yīng)性。（三）決策支持為公司管理層提供審計(jì)