PAGE合同履約成本內(nèi)控制度一、總則（一）目的本制度旨在加強公司合同履約成本的內(nèi)部控制，規(guī)范合同履約成本的核算、管理與監(jiān)督，確保公司合同履行過程中的成本得到有效控制，提高公司經(jīng)濟效益，保障公司合法權(quán)益，促進公司可持續(xù)發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于公司所有涉及合同履約成本的業(yè)務(wù)活動，包括但不限于銷售合同、采購合同、服務(wù)合同等各類合同的履行過程。（三）基本原則1.合法性原則：合同履約成本的控制與管理應(yīng)嚴格遵守國家法律法規(guī)和行業(yè)標準，確保公司經(jīng)營活動合法合規(guī)。2.全面性原則：涵蓋合同履行全過程的成本控制，包括合同簽訂前的成本預(yù)算、合同執(zhí)行過程中的成本核算與監(jiān)控、合同結(jié)束后的成本分析與評價。3.準確性原則：合同履約成本的核算應(yīng)準確、真實、完整，能夠客觀反映合同履行過程中的實際成本支出。4.效益性原則：在有效控制合同履約成本的前提下，確保合同的順利履行，提高公司經(jīng)濟效益，實現(xiàn)成本與效益的平衡。5.制衡性原則：建立健全合同履約成本內(nèi)部控制的各項制度和流程，明確各部門和崗位的職責權(quán)限，形成相互制約、相互監(jiān)督的機制。二、職責分工（一）合同管理部門1.負責合同的起草、審核、簽訂、變更、終止等全過程管理，確保合同條款明確、合法有效。2.跟蹤合同履行情況，及時協(xié)調(diào)解決合同履行過程中出現(xiàn)的問題，對合同履行的進度、質(zhì)量、成本等進行監(jiān)督和控制。3.定期對合同履行情況進行總結(jié)和分析，為成本控制提供依據(jù)。（二）財務(wù)部門1.負責合同履約成本的核算與賬務(wù)處理，按照國家會計準則和公司財務(wù)制度準確記錄合同履行過程中的成本支出。2.參與合同預(yù)算的編制和審核，提供財務(wù)專業(yè)意見，對合同履約成本進行分析和預(yù)警。3.定期與合同管理部門核對合同履行情況和成本數(shù)據(jù)，確保財務(wù)信息與業(yè)務(wù)信息的一致性。（三）業(yè)務(wù)部門1.負責合同的具體執(zhí)行，按照合同約定的要求和標準組織生產(chǎn)、采購、服務(wù)等活動，確保合同按時、按質(zhì)、按量履行。2.控制合同履行過程中的各項成本支出，合理安排資源，降低成本消耗，及時反饋合同履行過程中的成本變動情況。3.配合合同管理部門和財務(wù)部門進行合同履約成本的核算、分析和監(jiān)督工作。（四）審計部門1.對合同履約成本內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行審計監(jiān)督，檢查制度的有效性和合規(guī)性。2.對重大合同履約成本進行專項審計，審查成本支出的真實性、合理性和效益性，提出審計意見和建議。三、合同履約成本預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.合同管理部門應(yīng)在合同簽訂前，組織業(yè)務(wù)部門、財務(wù)部門等相關(guān)人員對合同履約成本進行預(yù)算編制。預(yù)算編制應(yīng)依據(jù)合同條款、業(yè)務(wù)計劃、歷史數(shù)據(jù)等，綜合考慮各種成本因素，確保預(yù)算的準確性和合理性。2.預(yù)算編制應(yīng)采用零基預(yù)算、滾動預(yù)算等方法，結(jié)合公司戰(zhàn)略目標和年度經(jīng)營計劃，對合同履約成本進行全面、細致的預(yù)測和規(guī)劃。3.預(yù)算編制完成后，應(yīng)提交公司管理層審核批準。審核批準后的預(yù)算作為合同履約成本控制的依據(jù)。（二）預(yù)算執(zhí)行1.各部門應(yīng)嚴格按照預(yù)算執(zhí)行合同履約成本，確保成本支出在預(yù)算范圍內(nèi)。如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定的程序進行審批，并及時通知相關(guān)部門。2.財務(wù)部門應(yīng)建立合同履約成本預(yù)算執(zhí)行臺賬，對預(yù)算執(zhí)行情況進行實時監(jiān)控和分析，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程中的偏差，并向相關(guān)部門反饋。3.業(yè)務(wù)部門應(yīng)定期向合同管理部門和財務(wù)部門匯報合同履約成本預(yù)算執(zhí)行情況，分析成本偏差原因，提出改進措施和建議。（三）預(yù)算調(diào)整1.在合同履行過程中，如因市場變化、政策調(diào)整、不可抗力等原因?qū)е潞贤募s成本預(yù)算需要調(diào)整時，業(yè)務(wù)部門應(yīng)及時提出預(yù)算調(diào)整申請，并提供相關(guān)證明材料。2.合同管理部門應(yīng)組織相關(guān)人員對預(yù)算調(diào)整申請進行審核，審核通過后提交公司管理層審批。3.預(yù)算調(diào)整批準后，財務(wù)部門應(yīng)及時調(diào)整合同履約成本預(yù)算，并相應(yīng)調(diào)整會計核算和財務(wù)報表。四、合同履約成本核算管理（一）核算原則1.合同履約成本的核算應(yīng)遵循權(quán)責發(fā)生制原則，按照合同履行進度合理確認成本收入，確保成本與收入的配比。2.核算方法應(yīng)符合國家會計準則和公司財務(wù)制度的規(guī)定，保持一致性和穩(wěn)定性。（二）核算范圍合同履約成本核算范圍包括直接材料、直接人工、制造費用、運輸費、安裝費、調(diào)試費、服務(wù)費等與合同履行直接相關(guān)的成本支出。（三）核算流程1.業(yè)務(wù)部門在合同履行過程中，應(yīng)及時記錄各項成本支出，并按照規(guī)定的格式和內(nèi)容填寫成本報銷單或費用明細表。2.成本報銷單或費用明細表應(yīng)經(jīng)業(yè)務(wù)部門負責人審核簽字后，提交財務(wù)部門進行審核。3.財務(wù)部門對成本報銷單或費用明細表進行審核，審核內(nèi)容包括發(fā)票真實性、費用合理性、審批手續(xù)完整性等。審核通過后，進行賬務(wù)處理，記錄合同履約成本。4.財務(wù)部門應(yīng)定期編制合同履約成本報表，反映合同履約成本的發(fā)生情況、累計金額、成本構(gòu)成等信息，并提交給合同管理部門和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。五、合同履約成本控制措施（一）成本控制目標設(shè)定1.根據(jù)合同預(yù)算和公司經(jīng)營目標，設(shè)定合同履約成本控制目標?？刂颇繕藨?yīng)明確、具體、可衡量，并分解到各個部門和崗位。2.定期對合同履約成本控制目標的完成情況進行考核和評價，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以改進。（二）成本控制方法1.采購成本控制建立供應(yīng)商評估和選擇機制，通過招標、詢價、談判等方式選擇優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商，降低采購價格。加強采購合同管理，明確采購條款和價格，嚴格控制采購數(shù)量和交貨期，避免采購浪費和延誤。定期對采購成本進行分析和比較，及時發(fā)現(xiàn)采購成本變動趨勢，采取有效措施進行控制。2.生產(chǎn)成本控制優(yōu)化生產(chǎn)流程，提高生產(chǎn)效率，降低單位產(chǎn)品生產(chǎn)成本。加強生產(chǎn)過程中的質(zhì)量控制，減少次品率和返工率，降低質(zhì)量成本。合理安排生產(chǎn)計劃，避免生產(chǎn)過?；虿蛔?，降低庫存成本。3.費用成本控制制定費用預(yù)算和審批制度，嚴格控制各項費用支出，確保費用支出在預(yù)算范圍內(nèi)。加強費用報銷管理，規(guī)范報銷流程，嚴格審核報銷憑證，杜絕不合理費用支出。定期對費用成本進行分析和評價，找出費用控制的關(guān)鍵點和薄弱環(huán)節(jié)，采取針對性措施進行改進。（三）成本控制監(jiān)督與檢查1.建立合同履約成本控制監(jiān)督機制，定期對合同履約成本控制情況進行檢查和評估。檢查內(nèi)容包括成本預(yù)算執(zhí)行情況、成本核算準確性、成本控制措施有效性等。2.審計部門應(yīng)定期對合同履約成本進行審計，審查成本支出的真實性、合理性和效益性，發(fā)現(xiàn)問題及時提出整改意見，并跟蹤整改情況。3.公司管理層應(yīng)定期聽取合同履約成本控制情況匯報，對成本控制工作進行指導(dǎo)和決策，確保成本控制目標的實現(xiàn)。六、合同履約成本分析與評價（一）成本分析1.定期對合同履約成本進行分析，分析內(nèi)容包括成本構(gòu)成、成本變動趨勢、成本控制效果等。通過成本分析，找出成本控制的關(guān)鍵點和存在的問題，為成本控制決策提供依據(jù)。2.成本分析可采用比較分析法、比率分析法、因素分析法等方法，對合同履約成本與預(yù)算成本、歷史成本、同行業(yè)成本等進行比較分析，找出差異原因，提出改進措施。（二）成本評價1.建立合同履約成本評價指標體系，對合同履約成本控制效果進行評價。評價指標包括成本節(jié)約率、成本利潤率、成本控制達標率等。2.定期對合同履約成本控制情況進行評價，根據(jù)評價結(jié)果對成本控制工作進行總結(jié)和表彰，對存在問題的部門和個人進行批評和整改。3.通過成本評價，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，不斷完善合同履約成本內(nèi)部控制制度，提高成本控制水平。七、信息溝通與披露（一）信息溝通1.建立合同履約成本信息溝通機制，確保各部門之間及時、準確地傳遞合同履約成本相關(guān)信息。信息溝通方式包括定期會議、工作匯報、內(nèi)部報表、信息系統(tǒng)等。2.合同管理部門應(yīng)定期組織召開合同履約成本分析會議，通報合同履約成本控制情況，分析存在的問題，協(xié)調(diào)解決相關(guān)矛盾，促進各部門之間的協(xié)作與配合。3.財務(wù)部門應(yīng)及時向合同管理部門和其他相關(guān)部門提供合同履約成本核算數(shù)據(jù)和分析報告，為成本控制決策提供支持。（二）信息披露1.按照國家法律法規(guī)和公司信息披露制度的要求，定期對外披露合同履約成本相關(guān)信息，包括成本構(gòu)成、成