PAGE事業(yè)財務(wù)會計內(nèi)控制度一、總則（一）制定目的本制度旨在規(guī)范本單位財務(wù)會計行為，加強內(nèi)部會計控制，防范財務(wù)風(fēng)險，提高財務(wù)管理水平，確保單位財務(wù)活動合法、合規(guī)、有效，保障單位資產(chǎn)安全完整，促進單位事業(yè)健康發(fā)展。（二）制定依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》等相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標準制定。（三）適用范圍本制度適用于本單位各部門及所屬單位的財務(wù)會計活動。（四）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家法律法規(guī)和財經(jīng)紀律，確保財務(wù)活動合法合規(guī)。2.全面性原則：涵蓋單位財務(wù)會計活動的全過程，包括預(yù)算管理、收入管理、支出管理、資產(chǎn)管理、負債管理等各個方面。3.重要性原則：在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域，實施重點控制。4.制衡性原則：通過合理設(shè)置崗位、明確職責(zé)權(quán)限，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。5.適應(yīng)性原則：根據(jù)單位實際情況和外部環(huán)境變化，適時修訂和完善內(nèi)控制度，確保制度的有效性和適應(yīng)性。二、崗位分工與職責(zé)（一）崗位設(shè)置1.財務(wù)負責(zé)人：全面負責(zé)單位財務(wù)管理工作，制定財務(wù)戰(zhàn)略和政策，組織編制和執(zhí)行財務(wù)預(yù)算，監(jiān)督財務(wù)制度執(zhí)行情況。2.會計崗位：負責(zé)財務(wù)核算、賬務(wù)處理、編制財務(wù)報表等工作，確保財務(wù)信息真實、準確、完整。3.出納崗位：負責(zé)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算、票據(jù)管理等工作，嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，確保資金安全。4.預(yù)算管理崗位：負責(zé)單位預(yù)算的編制、執(zhí)行、監(jiān)控和分析，為單位決策提供預(yù)算支持。5.資產(chǎn)管理崗位：負責(zé)單位資產(chǎn)的登記、清查、核算、處置等工作，確保資產(chǎn)安全完整，提高資產(chǎn)使用效益。6.收入管理崗位：負責(zé)單位各項收入的核算、收繳和管理，確保收入及時足額入賬。7.支出管理崗位：負責(zé)單位各項支出的審核、審批和核算，嚴格控制支出標準和范圍，確保支出合規(guī)合理。（二）崗位職責(zé)1.財務(wù)負責(zé)人崗位職責(zé)貫徹執(zhí)行國家財經(jīng)法律法規(guī)和政策，組織制定本單位財務(wù)管理制度和辦法。組織編制單位年度財務(wù)預(yù)算和決算，審核各項財務(wù)收支計劃，確保預(yù)算的科學(xué)性和合理性。負責(zé)財務(wù)人員隊伍建設(shè)，組織財務(wù)人員培訓(xùn)和考核，提高財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。定期分析單位財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，為單位領(lǐng)導(dǎo)決策提供財務(wù)支持和建議。負責(zé)與財政、稅務(wù)、審計等部門的溝通協(xié)調(diào)，及時了解政策變化，確保單位財務(wù)工作順利開展。2.會計崗位職責(zé)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)報表。負責(zé)財務(wù)數(shù)據(jù)的收集、整理、分析和報告，為單位財務(wù)管理提供數(shù)據(jù)支持。審核原始憑證的真實性、合法性和完整性，對不符合規(guī)定的原始憑證予以退回，并要求更正補充。定期核對賬目，確保賬賬相符、賬實相符、賬表相符。負責(zé)會計檔案的整理、歸檔和保管工作，按照規(guī)定期限妥善保管會計憑證、賬簿、報表等資料。3.出納崗位職責(zé)嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，負責(zé)現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，確保資金安全。按照規(guī)定辦理現(xiàn)金收付和銀行存款收付業(yè)務(wù)，及時登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。保管庫存現(xiàn)金、有價證券和各種票據(jù)，確保其安全完整。定期盤點庫存現(xiàn)金，編制現(xiàn)金盤點表，做到日清月結(jié)，賬款相符。負責(zé)與銀行等金融機構(gòu)的溝通協(xié)調(diào)，及時辦理有關(guān)資金結(jié)算業(yè)務(wù)。4.預(yù)算管理崗位職責(zé)負責(zé)單位預(yù)算的編制工作，收集、分析有關(guān)預(yù)算資料，結(jié)合單位發(fā)展規(guī)劃和年度工作計劃，提出預(yù)算建議方案。組織單位預(yù)算的審核、匯總和上報工作，確保預(yù)算編制的準確性和完整性。負責(zé)預(yù)算指標的分解和下達，監(jiān)督各部門預(yù)算執(zhí)行情況，定期進行預(yù)算執(zhí)行分析和報告。對預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題及時提出改進措施和建議，確保預(yù)算目標的實現(xiàn)。負責(zé)單位預(yù)算調(diào)整的審核和報批工作，按照規(guī)定程序辦理預(yù)算調(diào)整手續(xù)。5.資產(chǎn)管理崗位職責(zé)負責(zé)單位資產(chǎn)的登記、清查、核算和管理工作，建立健全資產(chǎn)管理制度和臺賬。定期組織資產(chǎn)清查盤點，確保資產(chǎn)賬實相符，對盤盈、盤虧、毀損的資產(chǎn)及時進行處理。負責(zé)資產(chǎn)的購置、驗收、入庫、領(lǐng)用、保管、維修、處置等環(huán)節(jié)的管理工作，確保資產(chǎn)安全完整，提高資產(chǎn)使用效益。對資產(chǎn)的使用情況進行監(jiān)督檢查，及時發(fā)現(xiàn)和糾正資產(chǎn)使用過程中的違規(guī)行為。負責(zé)編制單位資產(chǎn)報表，定期向單位領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門報告資產(chǎn)狀況。6.收入管理崗位職責(zé)負責(zé)單位各項收入的核算和管理工作，確保收入及時足額入賬。按照國家有關(guān)規(guī)定，對單位的收費項目、標準和范圍進行審核和管理，確保收費合法合規(guī)。負責(zé)收入票據(jù)的領(lǐng)購、使用、保管和核銷工作，嚴格執(zhí)行票據(jù)管理制度。定期對單位收入情況進行分析和報告，為單位領(lǐng)導(dǎo)決策提供收入信息支持。配合有關(guān)部門做好收入的收繳和催繳工作，確保應(yīng)收盡收。7.支出管理崗位職責(zé)負責(zé)單位各項支出的審核和審批工作，嚴格執(zhí)行支出標準和范圍，確保支出合規(guī)合理。審核原始憑證的真實性、合法性和完整性，對不符合規(guī)定的原始憑證予以退回，并要求更正補充。按照規(guī)定的審批程序辦理支出報銷手續(xù)，確保支出審批手續(xù)齊全。定期對單位支出情況進行分析和報告，為單位領(lǐng)導(dǎo)決策提供支出信息支持。負責(zé)控制單位費用支出，對超預(yù)算、超標準的支出及時進行預(yù)警和控制。（三）崗位制衡1.財務(wù)負責(zé)人與會計、出納崗位相互分離，不得由一人兼任。2.會計與出納崗位不得由同一人擔(dān)任，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。3.預(yù)算管理崗位與資產(chǎn)管理崗位、收入管理崗位、支出管理崗位相互分離，形成崗位制衡機制。4.資產(chǎn)管理崗位與資產(chǎn)使用部門相互分離，資產(chǎn)使用部門負責(zé)資產(chǎn)的日常使用和保管，資產(chǎn)管理崗位負責(zé)資產(chǎn)的統(tǒng)一管理和監(jiān)督。三、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.單位應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本單位事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和年度工作計劃，編制年度財務(wù)預(yù)算。2.預(yù)算編制應(yīng)當遵循“量入為出、收支平衡”的原則，確保預(yù)算的科學(xué)性和合理性。3.預(yù)算編制應(yīng)當廣泛征求各部門意見，進行充分的論證和分析，提高預(yù)算的準確性和可行性。4.預(yù)算編制應(yīng)當按照規(guī)定的程序進行，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)審核后報上級主管部門審批。（二）預(yù)算執(zhí)行1.單位應(yīng)當嚴格執(zhí)行經(jīng)批準的預(yù)算，確保預(yù)算的嚴肅性和權(quán)威性。2.各部門應(yīng)當按照預(yù)算安排組織實施各項工作，確保預(yù)算執(zhí)行進度與工作計劃相匹配。3.財務(wù)部門應(yīng)當加強對預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控和分析，及時發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題。4.預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)當按照規(guī)定的程序辦理預(yù)算調(diào)整手續(xù)。（三）預(yù)算監(jiān)控與分析1.單位應(yīng)當建立健全預(yù)算監(jiān)控機制，定期對預(yù)算執(zhí)行情況進行檢查和分析。2.預(yù)算監(jiān)控應(yīng)當重點關(guān)注預(yù)算執(zhí)行進度、資金使用效益、成本控制等方面，及時發(fā)現(xiàn)和糾正預(yù)算執(zhí)行過程中的偏差。3.財務(wù)部門應(yīng)當定期編制預(yù)算執(zhí)行情況報告，向單位領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門匯報預(yù)算執(zhí)行情況，為單位決策提供依據(jù)。四、收入管理（一）收入范圍單位收入包括財政補助收入、事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營收入和其他收入等。（二）收入確認與核算1.單位應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定，及時確認各項收入，確保收入的真實性和完整性。2.財政補助收入應(yīng)當按照財政部門核定的預(yù)算和經(jīng)費領(lǐng)撥關(guān)系確認。3.事業(yè)收入應(yīng)當在提供服務(wù)或發(fā)出商品，同時收訖價款或者取得索取價款的憑據(jù)時確認。4.上級補助收入、附屬單位上繳收入和其他收入應(yīng)當在實際收到款項時確認。5.經(jīng)營收入應(yīng)當在提供勞務(wù)或發(fā)出商品，同時收訖價款或者取得索取價款的憑據(jù)時確認。（三）收入收繳與管理1.單位應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定，及時足額收繳各項收入，確保收入及時入賬。2.收入收繳應(yīng)當嚴格執(zhí)行國家有關(guān)收費政策和規(guī)定，不得擅自設(shè)立收費項目、提高收費標準。3.單位應(yīng)當加強對收入票據(jù)的管理，嚴格按照規(guī)定領(lǐng)購、使用、保管和核銷收入票據(jù)。4.收入收繳應(yīng)當實行收支兩條線管理，嚴禁坐收坐支。五、支出管理（一）支出范圍單位支出包括事業(yè)支出、經(jīng)營支出、對附屬單位補助支出、上繳上級支出和其他支出等。（二）支出審批與核算1.單位應(yīng)當建立健全支出審批制度，明確支出審批權(quán)限和程序。2.各項支出應(yīng)當按照規(guī)定的審批程序辦理，經(jīng)審批后予以報銷。3.支出審批應(yīng)當嚴格審核原始憑證的真實性、合法性和完整性，對不符合規(guī)定的原始憑證予以退回，并要求更正補充。4.單位應(yīng)當按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，進行支出核算，確保支出核算的準確性和合規(guī)性。（三）支出控制與監(jiān)督1.單位應(yīng)當加強對支出的控制和監(jiān)督，嚴格執(zhí)行支出標準和范圍，確保支出合規(guī)合理。2.財務(wù)部門應(yīng)當定期對單位支出情況進行分析和報告，及時發(fā)現(xiàn)和糾正支出過程中的違規(guī)行為。3.單位應(yīng)當建立健全內(nèi)部審計制度，加強對支出的審計監(jiān)督，確保支出的真實性、合法性和效益性。六、資產(chǎn)管理（一）資產(chǎn)分類與登記1.單位資產(chǎn)包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和對外投資等。2.單位應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定，對資產(chǎn)進行分類登記，建立健全資產(chǎn)管理制度和臺賬。3.資產(chǎn)登記應(yīng)當包括資產(chǎn)的名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、購置時間、購置價格、使用部門等信息，確保資產(chǎn)信息的完整性和準確性。（二）資產(chǎn)清查與盤點1.單位應(yīng)當定期組織資產(chǎn)清查盤點，確保資產(chǎn)賬實相符。2.資產(chǎn)清查盤點應(yīng)當包括資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量、價值等方面的清查，對盤盈、盤虧、毀損的資產(chǎn)及時進行處理。3.資產(chǎn)清查盤點應(yīng)當編制資產(chǎn)清查盤點報告，報單位領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門審批。（三）資產(chǎn)購置與處置1.單位應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定，嚴格控制資產(chǎn)購置，避免資產(chǎn)閑置和浪費。2.資產(chǎn)購置應(yīng)當按照規(guī)定的程序進行，經(jīng)審批后予以購置。3.資產(chǎn)處置應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定，履行審批手續(xù)，確保資產(chǎn)處置合法合規(guī)。4.資產(chǎn)處置收入應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定，及時足額上繳國庫，實行收支兩條線管理。（四）資產(chǎn)使用與維護1.單位應(yīng)當加強對資產(chǎn)的使用管理，提高資產(chǎn)使用效益。2.資產(chǎn)使用部門應(yīng)當按照規(guī)定使用資產(chǎn)，不得擅自改變資產(chǎn)用途。3.單位應(yīng)當加強對資產(chǎn)的維護保養(yǎng)，確保資產(chǎn)正常運行。4.單位應(yīng)當建立健全資產(chǎn)維修制度，對資產(chǎn)維修進行審批和核算。七、負債管理（一）負債范圍單位負債包括借入款項、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款等。（二）負債審批與核算1.單位應(yīng)當建立健全負債審批制度，明確負債審批權(quán)限和程序。2.各項負債應(yīng)當按照規(guī)定的審批程序辦理，經(jīng)審批后予以確認和核算。3.負債審批應(yīng)當嚴格審核借款用途、還款能力等因素，確保負債的合理性和安全性。4.單位應(yīng)當按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，進行負債核算，確保負債核算的準確性和合規(guī)性。（三）負債償還與監(jiān)督1.單位應(yīng)當按照借款合同約定，及時償還各項負債，確保單位信用。2.財務(wù)部門應(yīng)當加強對負債償還情況的監(jiān)督和管理，定期對負債余額進行核對和分析。3.單位應(yīng)當建立健全負債風(fēng)險預(yù)警機制，及時發(fā)現(xiàn)和防范負債風(fēng)險。八、財務(wù)報告與分析（一）財務(wù)報告編制1.單位應(yīng)當按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，定期編制財務(wù)報告。2.財務(wù)報告應(yīng)當包括資產(chǎn)負債表、收入支出表、現(xiàn)金流量表、財政補助收入支出表等報表及附注。3.財務(wù)報告應(yīng)當真實、準確、完整，反映單位財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。（二）財務(wù)報告審核與報送1.財務(wù)報告編制完成后，應(yīng)當經(jīng)財務(wù)負責(zé)人審核簽字后報單位領(lǐng)導(dǎo)審批。2.單位應(yīng)當按照規(guī)定的時間和程序，將財務(wù)報告報送上級主管部門和財政部門。（三）財務(wù)分析1.單位應(yīng)當定期對財務(wù)報告進行分析，為單位決策提供依據(jù)。2.財務(wù)分析應(yīng)當包括財務(wù)狀況分析、經(jīng)營成果分析、預(yù)算執(zhí)行情況分析等方面。3.財務(wù)分析應(yīng)當采用科學(xué)的方法和指標，對單位財務(wù)活動進行全面、深入的分析和評價。九、內(nèi)部控制評價與監(jiān)督（一）內(nèi)部控制評價1.單位應(yīng)當定期對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行評價，確保內(nèi)部控制制度的有效性。2.內(nèi)部控制評價應(yīng)當包括內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等方面。3.內(nèi)部控制評價應(yīng)當采用適當?shù)姆椒ê统绦?，對?nèi)部控制制度的設(shè)計和執(zhí)行情況進行全面、深入的評價。（二）內(nèi)部監(jiān)督1.單位應(yīng)當建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，加強對內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查。2.內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)當包括日常監(jiān)督和專項監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)