PAGE內(nèi)部稽核對(duì)內(nèi)控制度一、總則（一）目的本制度旨在通過建立健全內(nèi)部稽核機(jī)制，加強(qiáng)公司內(nèi)部控制，確保公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整、財(cái)務(wù)信息真實(shí)準(zhǔn)確，提高公司運(yùn)營效率和效果，促進(jìn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（二）適用范圍本制度適用于公司及所屬各部門、各分支機(jī)構(gòu)。（三）基本原則1.獨(dú)立性原則：內(nèi)部稽核機(jī)構(gòu)獨(dú)立于被稽核部門，獨(dú)立行使稽核職權(quán)，不受其他部門和個(gè)人的干涉。2.客觀性原則：稽核人員應(yīng)基于客觀事實(shí)，以公正、客觀的態(tài)度開展稽核工作，如實(shí)反映稽核結(jié)果。3.全面性原則：內(nèi)部稽核涵蓋公司所有業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制環(huán)節(jié)和各級(jí)人員，確保不留死角。4.及時(shí)性原則：及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部控制中的問題，防患于未然，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)進(jìn)行處理和反饋。5.重要性原則：根據(jù)業(yè)務(wù)活動(dòng)的重要程度、風(fēng)險(xiǎn)大小等因素，確定稽核重點(diǎn)，合理分配稽核資源。二、內(nèi)部稽核機(jī)構(gòu)及人員（一）內(nèi)部稽核機(jī)構(gòu)設(shè)置公司設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部稽核部門，直接對(duì)公司董事會(huì)負(fù)責(zé)。內(nèi)部稽核部門應(yīng)配備足夠數(shù)量、具備專業(yè)知識(shí)和技能的稽核人員。（二）內(nèi)部稽核人員職責(zé)1.制定稽核計(jì)劃：根據(jù)公司戰(zhàn)略目標(biāo)、業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部控制要求，制定年度稽核計(jì)劃和專項(xiàng)稽核方案。2.實(shí)施稽核工作：按照稽核計(jì)劃和方案，運(yùn)用適當(dāng)?shù)幕朔椒ǎ瑢?duì)公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)。3.發(fā)現(xiàn)問題并提出建議：及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的缺陷和問題，分析問題產(chǎn)生的原因，提出改進(jìn)建議和措施。4.跟蹤整改情況：對(duì)稽核發(fā)現(xiàn)問題的整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，確保問題得到有效解決。5.撰寫稽核報(bào)告：定期撰寫稽核報(bào)告，向公司董事會(huì)匯報(bào)稽核工作開展情況、發(fā)現(xiàn)的問題及整改建議等。6.協(xié)助外部審計(jì)：配合外部審計(jì)機(jī)構(gòu)開展審計(jì)工作，提供相關(guān)資料和信息。（三）內(nèi)部稽核人員職業(yè)道德規(guī)范1.遵守法律法規(guī)：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和公司各項(xiàng)規(guī)章制度。2.保持獨(dú)立性：在稽核工作中保持獨(dú)立、客觀、公正的態(tài)度，不與被稽核對(duì)象存在利益關(guān)系。3.保守秘密：對(duì)稽核過程中知悉的公司商業(yè)秘密、財(cái)務(wù)信息等予以保密。4.具備專業(yè)勝任能力：不斷學(xué)習(xí)和提升專業(yè)知識(shí)和技能，確保能夠勝任稽核工作。三、內(nèi)部稽核工作流程（一）稽核準(zhǔn)備1.確定稽核目標(biāo)和范圍：根據(jù)公司內(nèi)部控制要求和管理需要，明確稽核的具體目標(biāo)和涵蓋的業(yè)務(wù)范圍。2.收集資料：收集與稽核對(duì)象相關(guān)的法律法規(guī)、政策文件、業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)報(bào)表、合同協(xié)議等資料。3.制定稽核方案：根據(jù)稽核目標(biāo)和范圍，制定詳細(xì)的稽核方案，包括稽核方法、步驟、時(shí)間安排、人員分工等。4.培訓(xùn)稽核人員：對(duì)參與稽核工作的人員進(jìn)行培訓(xùn)，使其熟悉稽核方案和相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)。（二）稽核實(shí)施1.進(jìn)駐被稽核部門：向被稽核部門送達(dá)稽核通知書，告知稽核的目的、范圍、時(shí)間安排等事項(xiàng)。2.開展現(xiàn)場檢查：通過查閱文件資料、訪談相關(guān)人員、實(shí)地觀察、數(shù)據(jù)分析等方法，對(duì)被稽核部門的業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行全面檢查。3.收集證據(jù)：對(duì)檢查過程中發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)收集相關(guān)證據(jù)，確保證據(jù)真實(shí)、充分、有效。4.記錄稽核工作：詳細(xì)記錄稽核工作的過程、發(fā)現(xiàn)的問題及證據(jù)等，形成稽核工作底稿。（三）稽核報(bào)告1.撰寫報(bào)告初稿：稽核工作結(jié)束后，稽核人員根據(jù)稽核工作底稿，撰寫稽核報(bào)告初稿，報(bào)告內(nèi)容應(yīng)包括稽核概況、發(fā)現(xiàn)的問題、原因分析、整改建議等。2.征求意見：將稽核報(bào)告初稿發(fā)送給被稽核部門征求意見，被稽核部門應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)反饋意見。3.修改報(bào)告：稽核人員根據(jù)被稽核部門的反饋意見，對(duì)稽核報(bào)告進(jìn)行修改完善，形成正式的稽核報(bào)告。4.提交報(bào)告：將稽核報(bào)告提交給公司董事會(huì)，同時(shí)抄送公司管理層及相關(guān)部門。（四）跟蹤整改1.制定整改計(jì)劃：公司管理層根據(jù)稽核報(bào)告提出的整改建議，組織被稽核部門制定整改計(jì)劃，明確整改措施、責(zé)任人和整改期限。2.跟蹤整改進(jìn)度：內(nèi)部稽核部門對(duì)整改計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤檢查，定期向公司董事會(huì)匯報(bào)整改進(jìn)展情況。3.驗(yàn)收整改結(jié)果：整改期限屆滿后，內(nèi)部稽核部門對(duì)整改結(jié)果進(jìn)行驗(yàn)收，確保問題得到徹底解決。如整改未達(dá)到要求，則要求被稽核部門繼續(xù)整改，直至驗(yàn)收合格。四、內(nèi)部稽核對(duì)內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià)（一）評(píng)價(jià)內(nèi)容1.內(nèi)部控制環(huán)境：包括公司治理結(jié)構(gòu)、組織架構(gòu)、人力資源政策、企業(yè)文化等方面，評(píng)價(jià)其是否有利于內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：評(píng)估公司是否建立了完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)。3.控制活動(dòng)：檢查公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中是否存在有效的控制措施，如授權(quán)審批、不相容職務(wù)分離、財(cái)產(chǎn)保護(hù)、預(yù)算控制等。4.信息與溝通：評(píng)價(jià)公司是否建立了有效的信息系統(tǒng)，確保信息的及時(shí)、準(zhǔn)確傳遞，以及內(nèi)部各部門之間、公司與外部之間的溝通是否順暢。5.內(nèi)部監(jiān)督：檢查公司內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制是否健全，內(nèi)部稽核、審計(jì)等監(jiān)督部門是否有效履行職責(zé)。（二）評(píng)價(jià)方法1.問卷調(diào)查：設(shè)計(jì)內(nèi)部控制調(diào)查問卷，向公司員工了解內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況和存在的問題。2.訪談：與公司各級(jí)管理人員、業(yè)務(wù)人員進(jìn)行訪談，了解內(nèi)部控制制度在實(shí)際工作中的執(zhí)行效果和遇到的困難。3.文檔審查：查閱公司的文件資料、規(guī)章制度、業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)報(bào)表等，檢查內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況。4.實(shí)地觀察：實(shí)地觀察公司業(yè)務(wù)活動(dòng)的開展情況，檢查內(nèi)部控制措施的實(shí)際執(zhí)行情況。5.數(shù)據(jù)分析：對(duì)公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)潛在的內(nèi)部控制問題。（三）評(píng)價(jià)結(jié)果處理1.形成評(píng)價(jià)報(bào)告：根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果，撰寫內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，報(bào)告內(nèi)容應(yīng)包括評(píng)價(jià)概況、評(píng)價(jià)發(fā)現(xiàn)的問題、問題產(chǎn)生的原因、改進(jìn)建議等。2.反饋與溝通：將內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告反饋給公司管理層和各部門，與相關(guān)人員進(jìn)行溝通，確保評(píng)價(jià)結(jié)果得到認(rèn)可。3.制定改進(jìn)措施：針對(duì)評(píng)價(jià)發(fā)現(xiàn)的問題，公司管理層組織相關(guān)部門制定改進(jìn)措施，明確責(zé)任人和整改期限。4.跟蹤改進(jìn)效果：內(nèi)部稽核部門對(duì)改進(jìn)措施的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤檢查，確保內(nèi)部控制制度不斷完善，有效運(yùn)行。五、內(nèi)部稽核對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)1.保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)準(zhǔn)確：確保公司財(cái)務(wù)報(bào)表及其他財(cái)務(wù)信息真實(shí)、完整、準(zhǔn)確，符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的要求。2.保護(hù)資產(chǎn)安全：建立健全資產(chǎn)管理制度，防止資產(chǎn)流失，確保公司資產(chǎn)的安全和完整。3.確保財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)：規(guī)范公司財(cái)務(wù)活動(dòng)，使其符合國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和公司內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的規(guī)定。4.提高資金使用效率：合理安排資金，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，提高資金使用效率，降低資金成本。（二）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制主要內(nèi)容1.財(cái)務(wù)管理制度：制定完善的財(cái)務(wù)管理制度，包括財(cái)務(wù)預(yù)算、會(huì)計(jì)核算、資金管理、資產(chǎn)管理、成本費(fèi)用控制等方面的制度。2.崗位設(shè)置與職責(zé)分工：明確財(cái)務(wù)部門各崗位的職責(zé)和權(quán)限，實(shí)行不相容職務(wù)分離，確保財(cái)務(wù)工作的規(guī)范和有序。3.授權(quán)審批制度：建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，明確各類財(cái)務(wù)事項(xiàng)的審批流程和審批權(quán)限，防止越權(quán)審批和違規(guī)操作。4.會(huì)計(jì)核算：規(guī)范會(huì)計(jì)核算流程，確保會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等資料的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。5.資金管理：加強(qiáng)資金的籌集、使用、調(diào)度和監(jiān)控，確保資金安全，提高資金使用效益。6.資產(chǎn)管理：建立資產(chǎn)清查、盤點(diǎn)、處置等管理制度，加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)等的管理。7.成本費(fèi)用控制：制定成本費(fèi)用預(yù)算，加強(qiáng)成本費(fèi)用核算和控制，降低公司運(yùn)營成本。（三）內(nèi)部稽核對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督要點(diǎn)1.財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行情況：檢查財(cái)務(wù)管理制度是否得到有效執(zhí)行，各項(xiàng)規(guī)定是否落實(shí)到位。2.崗位設(shè)置與職責(zé)履行：核實(shí)財(cái)務(wù)部門各崗位的設(shè)置是否合理，人員職責(zé)是否明確，是否存在不相容職務(wù)未分離的情況。3.授權(quán)審批合規(guī)性：審查財(cái)務(wù)事項(xiàng)的授權(quán)審批是否符合規(guī)定的流程和權(quán)限，有無越權(quán)審批或?qū)徟掷m(xù)不全的問題。4.會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)確性：檢查會(huì)計(jì)憑證的填制、賬簿的登記、報(bào)表的編制等是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)制度的要求，財(cái)務(wù)信息是否真實(shí)準(zhǔn)確。5.資金管理安全性：監(jiān)督資金的收支、存儲(chǔ)、使用等環(huán)節(jié)，檢查資金是否安全，有無資金挪用、閑置等情況，資金使用效益是否得到提高。6.資產(chǎn)管理有效性：對(duì)資產(chǎn)的清查、盤點(diǎn)、處置等情況進(jìn)行檢查，確保資產(chǎn)賬實(shí)相符，資產(chǎn)處置合規(guī)。7.成本費(fèi)用控制效果：審查成本費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行情況，檢查成本費(fèi)用的核算和控制是否有效，有無不合理的成本費(fèi)用支出。六、內(nèi)部稽核對(duì)業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制的審查（一）采購業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制1.采購計(jì)劃制定：審查采購計(jì)劃的編制依據(jù)是否充分，是否與公司生產(chǎn)經(jīng)營需求相匹配，采購計(jì)劃的審批流程是否規(guī)范。2.供應(yīng)商選擇與管理：檢查供應(yīng)商的選擇標(biāo)準(zhǔn)是否明確，選擇過程是否公開、公正、公平，對(duì)供應(yīng)商的評(píng)價(jià)和管理是否有效。3.采購合同簽訂：審查采購合同的條款是否合法合規(guī)，是否明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，合同的審批和簽訂流程是否符合規(guī)定。4.采購驗(yàn)收：檢查采購驗(yàn)收環(huán)節(jié)的控制措施是否有效，驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)是否明確，驗(yàn)收記錄是否完整。5.付款結(jié)算：審查付款審批流程是否嚴(yán)格，付款方式是否合理，有無提前付款或逾期付款的情況。（二）銷售業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制1.銷售政策制定：審查銷售政策的制定是否符合市場情況和公司戰(zhàn)略目標(biāo)，銷售政策的審批流程是否規(guī)范。2.客戶開發(fā)與信用管理：檢查客戶開發(fā)的程序是否合規(guī)，客戶信用評(píng)估體系是否健全，對(duì)客戶信用額度的控制是否有效。3.銷售合同簽訂：審查銷售合同的條款是否清晰，是否符合公司利益，合同的審批和簽訂流程是否符合規(guī)定。4.發(fā)貨與收款：檢查發(fā)貨環(huán)節(jié)的控制措施是否到位，發(fā)貨記錄是否完整，收款流程是否規(guī)范，應(yīng)收賬款的管理是否有效。5.銷售退回與折讓：審查銷售退回與折讓的處理流程是否合規(guī)，相關(guān)手續(xù)是否齊全，會(huì)計(jì)處理是否正確。（三）生產(chǎn)業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制1.生產(chǎn)計(jì)劃制定：審查生產(chǎn)計(jì)劃的編制依據(jù)是否準(zhǔn)確，是否與銷售訂單和庫存情況相協(xié)調(diào)，生產(chǎn)計(jì)劃的審批流程是否規(guī)范。2.原材料采購與庫存管理：檢查原材料采購的控制措施是否有效，庫存管理是否規(guī)范，有無庫存積壓或短缺的情況。3.生產(chǎn)過程控制：審查生產(chǎn)過程中的質(zhì)量控制、成本控制、設(shè)備維護(hù)等措施是否落實(shí)到位，生