PAGE制定會計內(nèi)控制度一、總則（一）目的本會計內(nèi)控制度旨在規(guī)范公司會計行為，保證會計資料真實、完整，加強經(jīng)濟管理和財務(wù)管理，提高經(jīng)濟效益，維護社會主義市場經(jīng)濟秩序。通過建立健全內(nèi)部會計控制體系，防范財務(wù)風(fēng)險，確保公司各項經(jīng)濟活動合法、合規(guī)、有效運行。（二）依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》以及國家其他有關(guān)法律法規(guī)和公司實際情況制定。（三）適用范圍本制度適用于公司及所屬各部門、各分支機構(gòu)的會計核算、財務(wù)管理及相關(guān)經(jīng)濟活動。（四）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家法律法規(guī)，確保公司各項會計工作符合法律要求。2.全面性原則：涵蓋公司財務(wù)活動的全過程，包括會計核算、資金管理、資產(chǎn)管理、成本費用控制等各個方面。3.重要性原則：在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域，實施重點控制。4.制衡性原則：通過合理設(shè)置崗位和職責(zé)權(quán)限，確保不相容職務(wù)相互分離、相互制約和監(jiān)督。5.適應(yīng)性原則：根據(jù)公司內(nèi)外部環(huán)境變化，適時調(diào)整和完善內(nèi)部會計控制制度。6.成本效益原則：在保證內(nèi)部控制有效性的前提下，合理權(quán)衡控制成本與效益，以適當?shù)目刂瞥杀緦崿F(xiàn)最佳的控制效果。二、會計機構(gòu)與人員（一）會計機構(gòu)設(shè)置公司設(shè)立獨立的會計機構(gòu)，負責(zé)公司的會計核算和財務(wù)管理工作。會計機構(gòu)應(yīng)根據(jù)公司業(yè)務(wù)規(guī)模和管理要求，合理設(shè)置會計崗位，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限。（二）會計人員配備1.公司配備具備專業(yè)知識和技能的會計人員，會計人員應(yīng)持有會計從業(yè)資格證書，并具備相應(yīng)的會計專業(yè)技術(shù)資格。2.會計人員應(yīng)定期參加培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷更新知識，提高業(yè)務(wù)水平。3.對會計人員的工作進行定期考核，考核結(jié)果作為晉升、獎勵、處罰的依據(jù)。（三）會計人員職責(zé)分工1.會計主管負責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)公司的會計工作，制定會計工作計劃和目標，確保會計工作的順利開展。審核公司的財務(wù)報表、會計憑證和其他會計資料，保證其真實、完整、合法。組織會計人員進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，提高會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。協(xié)調(diào)與其他部門的關(guān)系，參與公司的經(jīng)濟決策，提供財務(wù)支持和建議。2.會計核算崗位按照國家統(tǒng)一的會計制度和公司的財務(wù)管理制度，進行會計核算工作，包括設(shè)置會計科目、復(fù)式記賬、填制和審核會計憑證、登記賬簿、編制財務(wù)報表等。負責(zé)公司財務(wù)數(shù)據(jù)的收集、整理、分析和報告，為公司管理層提供準確的財務(wù)信息。定期核對賬目，確保賬賬相符、賬實相符、賬表相符。3.資金管理崗位負責(zé)公司資金的籌集、調(diào)配和使用，制定資金使用計劃，合理安排資金，提高資金使用效率。辦理公司的資金收付業(yè)務(wù)，包括現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算等，確保資金安全。定期編制資金報表，反映公司資金的收支情況和余額。對公司的資金進行監(jiān)控和分析，防范資金風(fēng)險。4.資產(chǎn)管理崗位負責(zé)公司資產(chǎn)的核算和管理，包括固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。定期對公司資產(chǎn)進行清查盤點，確保資產(chǎn)的安全和完整。辦理資產(chǎn)的購置、處置、報廢等手續(xù)，進行相關(guān)的賬務(wù)處理。對資產(chǎn)的使用情況進行監(jiān)督和分析，提高資產(chǎn)使用效益。5.成本費用控制崗位負責(zé)公司成本費用的核算和控制，制定成本費用管理制度和標準。對公司的成本費用進行預(yù)測、預(yù)算、核算和分析，及時發(fā)現(xiàn)成本費用管理中存在的問題，并提出改進措施。審核公司各項成本費用支出，控制成本費用水平，提高公司經(jīng)濟效益。6.財務(wù)分析崗位對公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進行分析，撰寫財務(wù)分析報告，為公司管理層提供決策支持。收集、整理和分析行業(yè)財務(wù)信息和市場動態(tài)，為公司制定戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營決策提供參考。參與公司的財務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行情況分析，對預(yù)算執(zhí)行過程中的偏差進行分析和預(yù)警。（四）不相容職務(wù)分離1.會計與出納不得由同一人擔任，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。2.審批人員與經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當明確，并相互分離、相互制約。3.記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當明確，并相互分離、相互制約。三、會計核算（一）會計核算基礎(chǔ)1.公司采用權(quán)責(zé)發(fā)生制進行會計核算，以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會計處理方法進行賬務(wù)處理，保證會計信息的真實、準確、完整。2.會計核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財務(wù)會計報告應(yīng)當折算為人民幣。（二）會計憑證1.會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的書面證明。記賬憑證是根據(jù)審核無誤的原始憑證編制的，用以確定會計分錄，作為登記賬簿依據(jù)的書面憑證。2.公司應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的格式和內(nèi)容填制會計憑證，確保會計憑證的真實性、合法性、完整性。3.會計憑證應(yīng)及時傳遞，不得積壓。會計憑證的傳遞程序應(yīng)科學(xué)、合理，確保會計信息的及時、準確傳遞。4.會計憑證應(yīng)按照規(guī)定的方法進行裝訂和保管，定期歸檔，以便查閱。（三）會計賬簿1.公司應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置會計賬簿，包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。2.會計賬簿應(yīng)根據(jù)審核無誤的會計憑證進行登記，做到數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。3.公司應(yīng)定期對會計賬簿進行核對，確保賬賬相符、賬實相符、賬表相符。4.會計賬簿應(yīng)按照規(guī)定的方法進行結(jié)賬和對賬，結(jié)賬前應(yīng)將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬，并對有關(guān)賬項進行調(diào)整。（四）財務(wù)報表1.公司應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定編制財務(wù)報表，包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表和附注。2.財務(wù)報表應(yīng)根據(jù)審核無誤的會計賬簿和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、報送及時。3.公司應(yīng)定期對財務(wù)報表進行審計，確保財務(wù)報表的真實性、合法性、完整性。4.財務(wù)報表應(yīng)按照規(guī)定的格式和內(nèi)容進行報送，報送對象包括公司管理層、股東、稅務(wù)機關(guān)、財政部門等。四、資金管理（一）資金籌集1.公司應(yīng)根據(jù)經(jīng)營發(fā)展需要，合理確定資金籌集規(guī)模和方式，確保資金籌集的合法性、合理性和效益性。2.資金籌集方式包括吸收直接投資、發(fā)行股票、發(fā)行債券、銀行借款、融資租賃等。公司應(yīng)根據(jù)自身實際情況選擇合適的籌資方式，并按照規(guī)定的程序進行操作。3.公司應(yīng)建立健全資金籌集管理制度，加強對資金籌集過程的控制和管理，防范資金籌集風(fēng)險。（二）資金使用1.公司應(yīng)建立資金使用審批制度，明確資金使用的審批流程和權(quán)限。重大資金支出應(yīng)實行集體決策制度。2.資金使用應(yīng)嚴格按照預(yù)算執(zhí)行，確保資金使用的合理性和效益性。對超預(yù)算的資金支出應(yīng)進行嚴格審批。3.公司應(yīng)加強對資金使用的監(jiān)督和管理，定期對資金使用情況進行檢查和分析，及時發(fā)現(xiàn)和解決資金使用過程中存在的問題。4.資金支付應(yīng)嚴格按照國家有關(guān)法律法規(guī)和公司財務(wù)管理制度的規(guī)定進行，確保資金支付的安全、準確、及時。（三）資金結(jié)算1.公司應(yīng)建立健全資金結(jié)算管理制度，規(guī)范資金結(jié)算流程，確保資金結(jié)算的安全、準確、及時。2.資金結(jié)算方式包括現(xiàn)金結(jié)算、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算、票據(jù)結(jié)算等。公司應(yīng)根據(jù)實際情況選擇合適的結(jié)算方式，并按照規(guī)定的程序進行操作。3.公司應(yīng)加強對銀行賬戶的管理，嚴格按照規(guī)定開立、使用和撤銷銀行賬戶，防范銀行賬戶風(fēng)險。4.公司應(yīng)定期對資金結(jié)算情況進行核對和清理，確保資金結(jié)算的準確性和完整性。（四）資金監(jiān)控1.公司應(yīng)建立資金監(jiān)控體系，對資金的籌集、使用、結(jié)算等全過程進行監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)和防范資金風(fēng)險。2.資金監(jiān)控應(yīng)采用多種方式，包括財務(wù)報表分析、資金流量分析、銀行賬戶監(jiān)控、內(nèi)部審計等。3.公司應(yīng)定期對資金監(jiān)控情況進行總結(jié)和分析，及時調(diào)整資金管理策略，確保資金安全和有效使用。五、資產(chǎn)管理（一）固定資產(chǎn)管理1.固定資產(chǎn)是指公司為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。2.公司應(yīng)建立固定資產(chǎn)管理制度，明確固定資產(chǎn)的確認標準、分類方法、計價原則、折舊方法等。3.固定資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定的程序進行購置、驗收、入賬、折舊、清查、處置等，確保固定資產(chǎn)的安全和完整。4.公司應(yīng)定期對固定資產(chǎn)進行清查盤點，核實固定資產(chǎn)的數(shù)量、價值和使用狀況，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。5.固定資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進行審批，確保處置過程的合法、合規(guī)、公開、公正。（二）流動資產(chǎn)1.流動資產(chǎn)是指公司在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨等。2.公司應(yīng)建立流動資產(chǎn)管理制度，加強對流動資產(chǎn)的核算和管理，確保流動資產(chǎn)的安全和完整。3.貨幣資金應(yīng)嚴格按照國家有關(guān)法律法規(guī)和公司財務(wù)管理制度的規(guī)定進行管理，確保資金安全。4.交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按照公允價值計量，及時確認公允價值變動損益。5.應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)加強管理，定期進行賬齡分析，及時催收款項，防范壞賬風(fēng)險。6.存貨應(yīng)按照規(guī)定的方法進行計價、核算和管理，定期進行清查盤點，確保存貨的數(shù)量、價值和質(zhì)量。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)是指公司擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。2.公司應(yīng)建立無形資產(chǎn)管理制度，明確無形資產(chǎn)的確認標準、計價原則、攤銷方法等。3.無形資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定的程序進行購置、驗收、入賬、攤銷、清查、處置等，確保無形資產(chǎn)的安全和完整。4.公司應(yīng)定期對無形資產(chǎn)進行清查盤點，核實無形資產(chǎn)的數(shù)量、價值和使用狀況，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。5.無形資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進行審批，確保處置過程的合法、合規(guī)、公開、公正。六、成本費用控制（一）成本費用預(yù)算1.公司應(yīng)建立成本費用預(yù)算管理制度，按照“自上而下、自下而上、上下結(jié)合”的原則編制成本費用預(yù)算。2.成本費用預(yù)算應(yīng)根據(jù)公司的經(jīng)營目標、市場情況、歷史數(shù)據(jù)等因素進行編制，確保預(yù)算的科學(xué)性、合理性和可行性。3.成本費用預(yù)算應(yīng)分解到各部門、各崗位，并明確各部門、各崗位的成本費用控制目標和責(zé)任。4.公司應(yīng)定期對成本費用預(yù)算的執(zhí)行情況進行檢查和分析，及時發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題。（二）成本費用核算1.公司應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定和公司的成本費用核算辦法進行成本費用核算，確保成本費用核算的準確性和完整性。2.成本費用核算應(yīng)按照成本費用的性質(zhì)和用途進行分類核算，便于成本費用的分析和控制。3.公司應(yīng)建立成本費用核算臺賬，詳細記錄成本費用的發(fā)生情況和核算結(jié)果，為成本費用分析和控制提供依據(jù)。（三）成本費用控制措施1.公司應(yīng)建立成本費用控制標準，明確各項成本費用的控制指標和控制方法。2.加強對成本費用支出的審批管理，嚴格控制成本費用支出，確保成本費用支出符合預(yù)算和控制標準。3.優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，提高工作效率，降低運營成本。4.加強對采購、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)的成本費用控制，降低采購成本、生產(chǎn)成本和銷售成本。5.定期對成本費用控制情況進行分析和評價，及時總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，不斷完善成本費用控制措施。七、財務(wù)報告與信息披露（一）財務(wù)報告編制1.公司應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定和公司的財務(wù)管理制度要求編制財務(wù)報告，確保財務(wù)報告的真實、準確、完整。2.財務(wù)報告編制應(yīng)遵循會計核算的基本原則和方法，按照規(guī)定的格式和內(nèi)容進行編制。3.公司應(yīng)加強對財務(wù)報告編制過程的管理，明確各部門、各崗位在財務(wù)報告編制中的職責(zé)和分工，確保財務(wù)報告編制工作的順利進行。（二）財務(wù)報告審計1.公司應(yīng)定期聘請具有資質(zhì)的會計師事務(wù)所對財務(wù)報告進行審計，確保財務(wù)報告的合法性、公允性。2.審計機構(gòu)應(yīng)按照國家有關(guān)法律法規(guī)和審計準則的要求進行審計，出具審計報告。3.公司應(yīng)積極配合審計機構(gòu)的工作，提供真實、完整的財務(wù)資料和相關(guān)信息。（三）財務(wù)信息披露1.公司應(yīng)按照法律法規(guī)和監(jiān)管要求，及時、準確、完整地披露財務(wù)信息。2.財務(wù)信息披露應(yīng)包括財務(wù)報表、審計報告、財務(wù)分析報告等相關(guān)信息。3.公司應(yīng)建立健全財務(wù)信息披露管理制度，明確財務(wù)信息披露的程序、方式和責(zé)任，確保財務(wù)信息披露的規(guī)范、透明。八、內(nèi)部審計與監(jiān)督（一）內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置公司設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，負責(zé)對公司的財務(wù)收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制等進行審計監(jiān)督。（二）內(nèi)部審計人員配備1.公司配備具備專業(yè)知識和技能的內(nèi)部審計人員，內(nèi)部審計人員應(yīng)持有內(nèi)部審計從業(yè)資格證書，并具備相應(yīng)的審計專業(yè)技術(shù)資格。2.內(nèi)部審計人員應(yīng)定期參加培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷更新知識，提高業(yè)務(wù)水平。3.對內(nèi)部審計人員的工作進行定期考核，考核結(jié)果作為晉升、獎勵、處罰的依據(jù)。（三）內(nèi)部審計職責(zé)1.對公司的財務(wù)收支、經(jīng)濟活動進行審計監(jiān)督，檢查其真實性、合法性、效益性。2.對公司的內(nèi)部控制制度進行審計評價，檢查其健全性、有效性，提出改進建議。3.對公司的重大投資項目、資產(chǎn)重組、對外擔保等經(jīng)濟事項進行專項審計，防范風(fēng)險。4.對公司內(nèi)部各部門、各分支機構(gòu)的財務(wù)收支、經(jīng)濟活動進行審計監(jiān)督，促進規(guī)范管理。5.對公司領(lǐng)導(dǎo)干部進行任期經(jīng)濟責(zé)任審計，評價其任期內(nèi)的經(jīng)濟責(zé)任履行情況。（四）內(nèi)部審計工作程序1.制定審計計劃，明確審計目標、范圍、內(nèi)容和方法。2.實施審計程序，收集審計證據(jù)，進行審計分析和評價。3.撰