PAGE出售固定資產(chǎn)內(nèi)控制度一、總則（一）目的為了規(guī)范公司出售固定資產(chǎn)的行為，加強(qiáng)固定資產(chǎn)出售的內(nèi)部控制，確保固定資產(chǎn)出售過程合法、合規(guī)、透明，保護(hù)公司資產(chǎn)安全，提高資產(chǎn)使用效率，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司及所屬各部門、子公司出售固定資產(chǎn)的相關(guān)活動(dòng)。（三）基本原則1.合法性原則：固定資產(chǎn)出售行為必須符合國家法律法規(guī)和相關(guān)政策的規(guī)定。2.效益性原則：通過合理出售固定資產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的優(yōu)化配置，提高公司經(jīng)濟(jì)效益。3.公開、公平、公正原則：出售過程應(yīng)公開透明，遵循公平競爭原則，確保交易價(jià)格合理、公正。4.職責(zé)分離原則：明確各部門在固定資產(chǎn)出售過程中的職責(zé)，做到不相容崗位相互分離、相互制約。二、固定資產(chǎn)出售的審批流程（一）出售申請(qǐng)1.使用部門或資產(chǎn)管理部門根據(jù)公司業(yè)務(wù)發(fā)展需要、固定資產(chǎn)使用狀況等因素，提出固定資產(chǎn)出售申請(qǐng)。申請(qǐng)應(yīng)詳細(xì)說明出售固定資產(chǎn)的名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、購置日期、賬面價(jià)值、出售原因、預(yù)計(jì)出售價(jià)格等信息。2.填寫《固定資產(chǎn)出售申請(qǐng)表》，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)后，提交至資產(chǎn)管理部門。（二）資產(chǎn)核實(shí)1.資產(chǎn)管理部門收到出售申請(qǐng)后，對(duì)擬出售固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地核實(shí)，檢查資產(chǎn)的實(shí)物狀況、使用情況、產(chǎn)權(quán)歸屬等是否與申請(qǐng)信息一致。2.核對(duì)固定資產(chǎn)卡片、臺(tái)賬等相關(guān)資料，確保資產(chǎn)信息準(zhǔn)確無誤。如發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)存在問題或與申請(qǐng)信息不符，應(yīng)及時(shí)與使用部門溝通并核實(shí)情況。（三）價(jià)值評(píng)估1.對(duì)于賬面價(jià)值較大或重要的固定資產(chǎn)出售，由資產(chǎn)管理部門會(huì)同財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門等相關(guān)人員組成評(píng)估小組，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行價(jià)值評(píng)估。2.評(píng)估小組可根據(jù)固定資產(chǎn)的市場價(jià)格、同類資產(chǎn)交易價(jià)格、資產(chǎn)折舊情況、使用狀況等因素，采用市場法、收益法、成本法等評(píng)估方法，確定固定資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值。3.出具《固定資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告》，明確評(píng)估價(jià)值及評(píng)估依據(jù)。評(píng)估報(bào)告應(yīng)作為確定固定資產(chǎn)出售價(jià)格的參考依據(jù)。（四）價(jià)格確定1.根據(jù)評(píng)估價(jià)值，結(jié)合市場行情和公司實(shí)際情況，由公司管理層或授權(quán)的專門委員會(huì)確定固定資產(chǎn)出售價(jià)格。2.出售價(jià)格不得低于評(píng)估價(jià)值的[X]%（特殊情況需經(jīng)公司最高決策層批準(zhǔn)）。如市場價(jià)格明顯高于評(píng)估價(jià)值，且符合公司利益，可在合理范圍內(nèi)適當(dāng)提高出售價(jià)格，但需詳細(xì)說明理由并履行相應(yīng)審批程序。3.確定后的出售價(jià)格應(yīng)記錄在《固定資產(chǎn)出售申請(qǐng)表》中，并經(jīng)相關(guān)審批人員簽字確認(rèn)。（五）審批決策1.《固定資產(chǎn)出售申請(qǐng)表》及相關(guān)資料（包括評(píng)估報(bào)告、價(jià)格確定依據(jù)等）提交至公司審批機(jī)構(gòu)進(jìn)行審批。審批機(jī)構(gòu)根據(jù)公司授權(quán)范圍，由相應(yīng)層級(jí)的管理人員或決策委員會(huì)進(jìn)行決策。2.審批人員應(yīng)認(rèn)真審查出售申請(qǐng)的必要性、合規(guī)性、價(jià)格合理性等內(nèi)容，對(duì)不符合規(guī)定或存在疑問的申請(qǐng)，應(yīng)要求相關(guān)部門補(bǔ)充資料或作出說明。3.根據(jù)審批結(jié)果，在《固定資產(chǎn)出售申請(qǐng)表》上簽署審批意見。如申請(qǐng)獲得批準(zhǔn)，明確批準(zhǔn)文號(hào)及批準(zhǔn)日期；如申請(qǐng)未獲批準(zhǔn)，說明原因。三、固定資產(chǎn)出售的交易流程（一）信息發(fā)布1.經(jīng)審批同意出售的固定資產(chǎn)，由資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)在公司內(nèi)部網(wǎng)站、公告欄等平臺(tái)發(fā)布出售信息，同時(shí)可根據(jù)實(shí)際情況在外部專業(yè)交易平臺(tái)、媒體等渠道發(fā)布，廣泛征集潛在購買方。2.出售信息應(yīng)包括固定資產(chǎn)的詳細(xì)信息（名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、購置日期、賬面價(jià)值、評(píng)估價(jià)值、出售價(jià)格等）、交易條件（付款方式、交易時(shí)間、交付方式等）、聯(lián)系方式等內(nèi)容。（二）購買方篩選1.資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)收集潛在購買方的相關(guān)信息，包括營業(yè)執(zhí)照、資質(zhì)證書、信譽(yù)狀況、財(cái)務(wù)狀況等，并對(duì)其進(jìn)行初步篩選。2.對(duì)于符合基本條件的購買方，組織相關(guān)部門（如財(cái)務(wù)部門、法務(wù)部門等）進(jìn)行聯(lián)合考察，了解購買方的購買意圖、資金實(shí)力、經(jīng)營能力等情況，評(píng)估其購買的真實(shí)性和可行性。3.根據(jù)考察結(jié)果，確定若干意向購買方，并與其進(jìn)行進(jìn)一步溝通洽談。（三）合同簽訂1.經(jīng)過洽談，與最終確定的購買方簽訂固定資產(chǎn)出售合同。合同應(yīng)明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，包括固定資產(chǎn)的名稱、數(shù)量、規(guī)格型號(hào)、價(jià)格、付款方式、交付時(shí)間、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、違約責(zé)任等條款。2.合同文本由法務(wù)部門進(jìn)行審核，確保合同內(nèi)容符合法律法規(guī)要求，條款清晰、明確，避免潛在的法律風(fēng)險(xiǎn)。審核通過后的合同，經(jīng)雙方簽字蓋章后生效。（四）款項(xiàng)收取1.財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)按照合同約定的付款方式和時(shí)間，及時(shí)收取固定資產(chǎn)出售款項(xiàng)。在收到款項(xiàng)后，開具合法有效的收款憑證。2.建立款項(xiàng)收取臺(tái)賬，詳細(xì)記錄每筆款項(xiàng)的收取時(shí)間、金額、付款方等信息，確?？铐?xiàng)收取的準(zhǔn)確性和可追溯性。3.對(duì)于分期付款的情況，財(cái)務(wù)部門應(yīng)跟蹤購買方的付款進(jìn)度，及時(shí)提醒購買方按時(shí)付款，并對(duì)逾期未付款項(xiàng)采取相應(yīng)的催款措施。（五）資產(chǎn)交付1.資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)按照合同約定的交付時(shí)間和方式，組織相關(guān)人員將出售的固定資產(chǎn)交付給購買方。交付過程中，應(yīng)要求購買方簽署資產(chǎn)交接清單，明確資產(chǎn)的交付情況及雙方責(zé)任。2.在資產(chǎn)交付前，確保固定資產(chǎn)已清理完畢，相關(guān)資料（如設(shè)備說明書、保修卡、購置發(fā)票等）齊全，并隨資產(chǎn)一并交付給購買方。3.對(duì)于需要運(yùn)輸?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)，應(yīng)選擇具備資質(zhì)的運(yùn)輸公司進(jìn)行運(yùn)輸，并辦理相關(guān)運(yùn)輸保險(xiǎn)，確保資產(chǎn)在運(yùn)輸過程中的安全。四、固定資產(chǎn)出售的監(jiān)督與審計(jì)（一）內(nèi)部監(jiān)督1.公司內(nèi)部審計(jì)部門定期對(duì)固定資產(chǎn)出售業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督檢查，檢查內(nèi)容包括出售審批程序的執(zhí)行情況、交易流程的合規(guī)性、合同簽訂及履行情況、款項(xiàng)收取及資產(chǎn)交付情況等。2.審計(jì)人員可通過查閱相關(guān)文件資料、實(shí)地盤點(diǎn)資產(chǎn)、訪談相關(guān)人員等方式，獲取審計(jì)證據(jù)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)提出整改意見，并跟蹤整改落實(shí)情況。3.資產(chǎn)管理部門、財(cái)務(wù)部門等相關(guān)部門應(yīng)積極配合內(nèi)部審計(jì)工作，及時(shí)提供所需資料，如實(shí)反映固定資產(chǎn)出售業(yè)務(wù)的實(shí)際情況。（二）外部審計(jì)1.根據(jù)國家法律法規(guī)和公司治理要求，定期聘請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)公司固定資產(chǎn)出售業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)。外部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)具備相應(yīng)的資質(zhì)和專業(yè)能力，能夠獨(dú)立、客觀、公正地開展審計(jì)工作。2.外部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)規(guī)定，對(duì)固定資產(chǎn)出售業(yè)務(wù)進(jìn)行全面審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)意見、發(fā)現(xiàn)的問題及建議等內(nèi)容，為公司管理層提供決策參考。3.根據(jù)外部審計(jì)意見，公司應(yīng)及時(shí)對(duì)固定資產(chǎn)出售業(yè)務(wù)中存在的問題進(jìn)行整改，完善內(nèi)部控制制度，提高管理水平。五、固定資產(chǎn)出售的會(huì)計(jì)處理（一）會(huì)計(jì)核算原則固定資產(chǎn)出售的會(huì)計(jì)處理應(yīng)遵循國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，準(zhǔn)確核算出售資產(chǎn)的賬面價(jià)值、處置收入、處置費(fèi)用等，確保財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映固定資產(chǎn)出售業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。（二）賬務(wù)處理流程1.固定資產(chǎn)出售前，將固定資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目。借記“固定資產(chǎn)清理”、“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。2.發(fā)生固定資產(chǎn)出售相關(guān)費(fèi)用（如運(yùn)輸費(fèi)、手續(xù)費(fèi)?）時(shí)，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“銀行存款”等科目。3.收到固定資產(chǎn)出售款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。如有增值稅等相關(guān)稅費(fèi)，應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。4.固定資產(chǎn)清理完成后，如“固定資產(chǎn)清理”科目為貸方余額，表示處置收益，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“資產(chǎn)處置損益”科目；如“固定資產(chǎn)清理”科目為借方余額，表示處置損失，借記“資產(chǎn)處置損益”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。（三）財(cái)務(wù)報(bào)表披露1.在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中，應(yīng)詳細(xì)披露固定資產(chǎn)出售的情況，包括出售固定資產(chǎn)的名稱、賬面價(jià)值、出售價(jià)格、處置收益或損失等信息。2.說明固定資產(chǎn)出售對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響，以及相關(guān)會(huì)計(jì)政策和估計(jì)的變更情況。六、固定資產(chǎn)出售的檔案管理（一）檔案范圍固定資產(chǎn)出售業(yè)務(wù)過程中形成的各類文件資料，包括出售申請(qǐng)表、評(píng)估報(bào)告、合同、收款憑證、資產(chǎn)交接清單、審計(jì)報(bào)告等，均屬于檔案管理范圍。（二）檔案整理1.各部門應(yīng)在固定資產(chǎn)出售業(yè)務(wù)完成后，及時(shí)將相關(guān)文件資料整理歸檔，確保資料的完整性和準(zhǔn)確性。2.按照檔案管理的要求，對(duì)文件資料進(jìn)行分類、編號(hào)、裝訂等處理，便于查閱和保管。（三）檔案保管1.設(shè)立專門的檔案保管場所，配備必要的保管設(shè)備，確保檔案的安全存放。檔案保管期限應(yīng)符合國家法律法規(guī)和公司相關(guān)規(guī)定要求。2.建立檔案借閱登記制度，嚴(yán)格控制檔案的借閱范圍和借閱手續(xù)。未經(jīng)批準(zhǔn)，任何人不得擅自查閱、復(fù)制檔案資料。（四）檔案銷毀1.對(duì)于超過保管期限且無保存價(jià)值的固定資產(chǎn)出售檔案，由檔案管