PAGE壞賬損失審批內(nèi)控制度一、總則（一）目的為加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)管理，規(guī)范壞賬損失的審批流程，有效防范壞賬風(fēng)險(xiǎn)，確保公司資產(chǎn)安全，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司各部門涉及應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等各類應(yīng)收款項(xiàng)形成壞賬損失的審批管理。（三）基本原則1.真實(shí)性原則：壞賬損失的確認(rèn)必須以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，確保數(shù)據(jù)真實(shí)可靠。2.合規(guī)性原則：嚴(yán)格遵循國家相關(guān)法律法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及公司內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的規(guī)定進(jìn)行壞賬損失的審批。3.謹(jǐn)慎性原則：充分估計(jì)壞賬風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)可能發(fā)生的壞賬損失及時(shí)進(jìn)行評(píng)估和處理，避免高估資產(chǎn)和利潤。4.責(zé)任追究原則：明確各部門及相關(guān)人員在壞賬損失管理中的責(zé)任，對(duì)因工作失誤或違規(guī)操作導(dǎo)致壞賬損失的，依法依規(guī)追究責(zé)任。二、壞賬損失的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)（一）應(yīng)收賬款壞賬損失認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)1.債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍無法收回的應(yīng)收賬款。2.債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，且有確鑿證據(jù)表明已無力償還債務(wù)，逾期時(shí)間超過[X]年的應(yīng)收賬款。3.債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大，以其財(cái)產(chǎn)（包括保險(xiǎn)賠款等）清償后，確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款。4.債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，且有確鑿證據(jù)表明已停止經(jīng)營活動(dòng)，連續(xù)[X]年以上未與公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來，且無任何償債能力跡象的應(yīng)收賬款。5.其他經(jīng)公司董事會(huì)認(rèn)定確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款。（二）其他應(yīng)收款壞賬損失認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)1.職工個(gè)人借款，借款人死亡或失蹤，以其財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍無法收回的部分。2.因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力因素導(dǎo)致無法收回的其他應(yīng)收款。3.經(jīng)司法機(jī)關(guān)判決或仲裁機(jī)構(gòu)裁決，確實(shí)無法收回的其他應(yīng)收款。4.其他符合公司規(guī)定的無法收回的其他應(yīng)收款情形。三、壞賬損失的審批流程（一）業(yè)務(wù)部門申報(bào)1.業(yè)務(wù)部門在發(fā)現(xiàn)應(yīng)收款項(xiàng)可能形成壞賬損失時(shí)，應(yīng)及時(shí)收集相關(guān)證據(jù)資料，包括但不限于債務(wù)人破產(chǎn)文件、法院判決書、債務(wù)人財(cái)務(wù)狀況惡化證明、逾期未還款記錄等。2.填寫《壞賬損失審批申請(qǐng)表》，詳細(xì)說明應(yīng)收款項(xiàng)的基本情況、形成壞賬的原因、預(yù)計(jì)損失金額以及已采取的追款措施等內(nèi)容，并由業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)。3.將申請(qǐng)表及相關(guān)證據(jù)資料一并提交至財(cái)務(wù)部門。（二）財(cái)務(wù)部門審核1.財(cái)務(wù)部門收到業(yè)務(wù)部門提交的申請(qǐng)后，對(duì)申報(bào)資料的完整性、真實(shí)性進(jìn)行審核。2.核對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的賬面余額、賬齡、往來明細(xì)等財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，評(píng)估壞賬損失的合理性。3.對(duì)已采取的追款措施進(jìn)行核實(shí)，檢查是否符合公司相關(guān)規(guī)定和程序。4.財(cái)務(wù)部門審核通過后，在申請(qǐng)表上簽署審核意見，并提交至風(fēng)險(xiǎn)管理部門。（三）風(fēng)險(xiǎn)管理部門評(píng)估1.風(fēng)險(xiǎn)管理部門接到財(cái)務(wù)部門轉(zhuǎn)來的申請(qǐng)后，對(duì)壞賬損失可能給公司帶來的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面評(píng)估。2.分析債務(wù)人的信用狀況、經(jīng)營情況以及行業(yè)環(huán)境等因素，判斷壞賬損失對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響程度。3.評(píng)估公司現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的有效性，提出進(jìn)一步的風(fēng)險(xiǎn)防控建議。4.風(fēng)險(xiǎn)管理部門評(píng)估后，出具評(píng)估報(bào)告，明確是否同意該壞賬損失的申報(bào)，并提交至公司管理層審批。（四）公司管理層審批1.公司管理層根據(jù)業(yè)務(wù)部門申報(bào)、財(cái)務(wù)部門審核和風(fēng)險(xiǎn)管理部門評(píng)估的結(jié)果，對(duì)壞賬損失審批申請(qǐng)進(jìn)行最終決策。2.對(duì)于金額較小的壞賬損失（具體金額標(biāo)準(zhǔn)由公司董事會(huì)另行確定），由公司總經(jīng)理審批。3.對(duì)于金額較大的壞賬損失，需提交公司董事會(huì)審議通過。董事會(huì)應(yīng)充分聽取業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門和風(fēng)險(xiǎn)管理部門的匯報(bào)，綜合考慮各種因素后作出審批決定。（五）審批結(jié)果通知與賬務(wù)處理1.公司管理層審批通過后，由財(cái)務(wù)部門將審批結(jié)果及時(shí)通知業(yè)務(wù)部門。2.業(yè)務(wù)部門根據(jù)審批結(jié)果，對(duì)已確認(rèn)的壞賬損失進(jìn)行賬務(wù)處理。按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“應(yīng)收賬款”或“其他應(yīng)收款”科目。3.財(cái)務(wù)部門對(duì)壞賬損失的賬務(wù)處理進(jìn)行監(jiān)督和復(fù)核，確保賬務(wù)處理準(zhǔn)確無誤。四、壞賬損失管理的監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督1.公司內(nèi)部審計(jì)部門定期對(duì)壞賬損失審批內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)檢查。2.審查壞賬損失的申報(bào)、審核、評(píng)估和審批流程是否合規(guī)，各項(xiàng)手續(xù)是否齊全。3.檢查已核銷壞賬損失的賬務(wù)處理是否正確，是否存在違規(guī)核銷或隱瞞不報(bào)等情況。4.對(duì)審計(jì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)提出整改意見，并跟蹤整改落實(shí)情況。（二）財(cái)務(wù)部門日常監(jiān)控1.財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行日常監(jiān)控，定期分析賬齡結(jié)構(gòu)和客戶信用狀況。2.對(duì)可能存在壞賬風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)收款項(xiàng)及時(shí)發(fā)出預(yù)警，督促業(yè)務(wù)部門采取有效措施進(jìn)行催收。3.定期統(tǒng)計(jì)壞賬損失情況，分析壞賬損失產(chǎn)生的原因和趨勢，為完善內(nèi)控制度提供數(shù)據(jù)支持。（三）風(fēng)險(xiǎn)管理部門持續(xù)跟蹤1.風(fēng)險(xiǎn)管理部門持續(xù)關(guān)注已核銷壞賬損失的后續(xù)回收情況，如有可能收回的跡象，及時(shí)通知財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門進(jìn)行跟進(jìn)。2.對(duì)因工作失誤或違規(guī)操作導(dǎo)致壞賬損失的部門和個(gè)人，按照公司相關(guān)規(guī)定進(jìn)行責(zé)任追究，并跟蹤責(zé)任追究的執(zhí)行情況。五、壞賬損失管理的責(zé)任追究（一）責(zé)任認(rèn)定1.因業(yè)務(wù)部門未及時(shí)履行催收義務(wù)、提供虛假信息或采取不當(dāng)追款措施導(dǎo)致壞賬損失的，由業(yè)務(wù)部門承擔(dān)主要責(zé)任。2.財(cái)務(wù)部門在審核過程中未能發(fā)現(xiàn)問題或未按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理的，承擔(dān)相應(yīng)的審核責(zé)任。3.風(fēng)險(xiǎn)管理部門未準(zhǔn)確評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)或提出有效防控建議的，承擔(dān)評(píng)估責(zé)任。4.公司管理層在審批過程中存在決策失誤的，承擔(dān)審批責(zé)任及相應(yīng)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。（二）責(zé)任追究方式1.對(duì)于因工作失誤導(dǎo)致壞賬損失的責(zé)任人，給予批評(píng)教育、警告、罰款等處罰。2.對(duì)于因違規(guī)操作導(dǎo)致壞賬損失的責(zé)任人，視情節(jié)輕重給予降職、撤職、解除勞動(dòng)合同等處罰，并依法追究其法律責(zé)任。3.對(duì)因壞賬損失給公司造成重大經(jīng)濟(jì)損失的部門，扣減部門績效獎(jiǎng)金，并責(zé)令其采取措施進(jìn)行整