PAGE企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)內(nèi)控制度一、總則（一）制定目的本制度旨在加強(qiáng)企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的內(nèi)部控制，規(guī)范無(wú)形資產(chǎn)的管理流程，保護(hù)企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的安全與完整，提高無(wú)形資產(chǎn)的使用效率，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（二）適用范圍本制度適用于公司內(nèi)所有涉及無(wú)形資產(chǎn)的部門(mén)和人員，包括但不限于研發(fā)部門(mén)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、法務(wù)部門(mén)等。（三）制定依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)——無(wú)形資產(chǎn)》等相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制定。（四）無(wú)形資產(chǎn)定義與分類(lèi)1.無(wú)形資產(chǎn)定義：無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。2.無(wú)形資產(chǎn)分類(lèi)：專(zhuān)利權(quán)：指國(guó)家專(zhuān)利主管機(jī)關(guān)依法授予發(fā)明創(chuàng)造專(zhuān)利申請(qǐng)人對(duì)其發(fā)明創(chuàng)造在法定期限內(nèi)所享有的專(zhuān)有權(quán)利，包括發(fā)明專(zhuān)利權(quán)、實(shí)用新型專(zhuān)利權(quán)和外觀設(shè)計(jì)專(zhuān)利權(quán)。非專(zhuān)利技術(shù)：也稱(chēng)專(zhuān)有技術(shù)，是指不為外界所知、在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中已采用了的、不享有法律保護(hù)的、可以帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益的各種技術(shù)和訣竅。商標(biāo)權(quán)：指專(zhuān)門(mén)在某類(lèi)指定的商品或產(chǎn)品上使用特定的名稱(chēng)或圖案的權(quán)利。著作權(quán)：又稱(chēng)版權(quán)，是指作者對(duì)其創(chuàng)作的文學(xué)、藝術(shù)和科學(xué)作品依法享有的某些特殊權(quán)利。土地使用權(quán)：指國(guó)家準(zhǔn)許某企業(yè)在一定期間內(nèi)對(duì)國(guó)有土地享有開(kāi)發(fā)、利用、經(jīng)營(yíng)的權(quán)利。特許權(quán)：又稱(chēng)經(jīng)營(yíng)特許權(quán)、專(zhuān)營(yíng)權(quán)，指企業(yè)在某一地區(qū)經(jīng)營(yíng)或銷(xiāo)售某種特定商品的權(quán)利或是一家企業(yè)接受另一家企業(yè)使用其商標(biāo)、商號(hào)、技術(shù)秘密等的權(quán)利。二、無(wú)形資產(chǎn)的取得與驗(yàn)收（一）無(wú)形資產(chǎn)取得方式1.外購(gòu)：企業(yè)從外部購(gòu)買(mǎi)無(wú)形資產(chǎn)，如購(gòu)買(mǎi)專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)等。在購(gòu)買(mǎi)過(guò)程中，需與供應(yīng)商簽訂詳細(xì)的購(gòu)買(mǎi)合同，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，包括無(wú)形資產(chǎn)的名稱(chēng)、數(shù)量、價(jià)格、交付時(shí)間、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等條款。2.自行研發(fā)：企業(yè)自行開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)形成無(wú)形資產(chǎn)。研發(fā)項(xiàng)目應(yīng)按照公司的研發(fā)管理制度進(jìn)行立項(xiàng)、審批和實(shí)施。在研發(fā)過(guò)程中，要對(duì)研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行合理歸集和核算，確保費(fèi)用支出的真實(shí)性、合理性和合規(guī)性。3.投資者投入：投資者以無(wú)形資產(chǎn)作價(jià)投入企業(yè)。企業(yè)應(yīng)評(píng)估投資者投入無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值，按照投資協(xié)議或合同約定進(jìn)行賬務(wù)處理，并辦理相關(guān)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。4.接受捐贈(zèng)：企業(yè)接受外部捐贈(zèng)的無(wú)形資產(chǎn)。對(duì)于接受捐贈(zèng)的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行評(píng)估和確認(rèn)，并辦理入賬手續(xù)。（二）無(wú)形資產(chǎn)驗(yàn)收流程1.驗(yàn)收準(zhǔn)備：在無(wú)形資產(chǎn)交付或達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，相關(guān)部門(mén)應(yīng)組織成立驗(yàn)收小組，明確驗(yàn)收人員的職責(zé)和分工，并收集與無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)的資料，如購(gòu)買(mǎi)合同、研發(fā)成果報(bào)告、產(chǎn)權(quán)證書(shū)等。2.技術(shù)驗(yàn)收：對(duì)于外購(gòu)或自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，由技術(shù)部門(mén)或?qū)I(yè)技術(shù)人員對(duì)其技術(shù)性能、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等進(jìn)行驗(yàn)收，確保無(wú)形資產(chǎn)符合企業(yè)的使用要求和預(yù)期目標(biāo)。3.財(cái)務(wù)驗(yàn)收：財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的成本核算進(jìn)行審核，檢查購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出是否準(zhǔn)確計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本，確保入賬價(jià)值的準(zhǔn)確性。4.法律驗(yàn)收：法務(wù)部門(mén)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的合法性進(jìn)行審查，核實(shí)無(wú)形資產(chǎn)是否存在權(quán)利瑕疵，是否符合法律法規(guī)的要求，如專(zhuān)利是否有效、商標(biāo)是否注冊(cè)等。5.驗(yàn)收?qǐng)?bào)告：驗(yàn)收小組在完成各項(xiàng)驗(yàn)收工作后，應(yīng)編制驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。驗(yàn)收?qǐng)?bào)告應(yīng)包括無(wú)形資產(chǎn)的名稱(chēng)、來(lái)源、驗(yàn)收依據(jù)、驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)、驗(yàn)收結(jié)果等內(nèi)容。如驗(yàn)收合格，驗(yàn)收小組成員應(yīng)簽字確認(rèn)；如驗(yàn)收不合格，應(yīng)明確指出問(wèn)題所在，并提出整改建議。三、無(wú)形資產(chǎn)的使用與保護(hù)（一）無(wú)形資產(chǎn)使用授權(quán)1.使用申請(qǐng)：各部門(mén)或人員如需使用無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)填寫(xiě)無(wú)形資產(chǎn)使用申請(qǐng)表，注明使用無(wú)形資產(chǎn)的名稱(chēng)、用途、使用期限、預(yù)計(jì)收益等內(nèi)容，并提交相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人審批。2.審批流程：申請(qǐng)表經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核后，提交至知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理部門(mén)或相關(guān)歸口管理部門(mén)進(jìn)行專(zhuān)業(yè)審核，審核通過(guò)后報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)審批。對(duì)于重大無(wú)形資產(chǎn)的使用，需經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)審批。3.授權(quán)文件：經(jīng)審批同意后，由知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理部門(mén)或相關(guān)歸口管理部門(mén)向使用部門(mén)或人員頒發(fā)無(wú)形資產(chǎn)使用授權(quán)書(shū)，明確使用的范圍、期限、權(quán)利和義務(wù)等事項(xiàng)。（二）無(wú)形資產(chǎn)使用監(jiān)督1.定期檢查：知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理部門(mén)或相關(guān)歸口管理部門(mén)應(yīng)定期對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的使用情況進(jìn)行檢查，檢查內(nèi)容包括使用是否符合授權(quán)范圍、使用效果是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)、有無(wú)侵權(quán)行為等。2.使用記錄：使用部門(mén)或人員應(yīng)建立無(wú)形資產(chǎn)使用記錄，詳細(xì)記錄無(wú)形資產(chǎn)的使用時(shí)間、使用內(nèi)容、使用人員等信息，確保使用情況可追溯。3.效益評(píng)估：財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)同相關(guān)部門(mén)定期對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的使用效益進(jìn)行評(píng)估，分析無(wú)形資產(chǎn)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的貢獻(xiàn)，為無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)管理提供參考依據(jù)。（三）無(wú)形資產(chǎn)保護(hù)措施1.保密措施：對(duì)于涉及商業(yè)秘密的無(wú)形資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)制定嚴(yán)格的保密制度，明確保密責(zé)任和保密范圍，采取加密存儲(chǔ)、限制訪問(wèn)、簽訂保密協(xié)議等措施，防止無(wú)形資產(chǎn)信息泄露。2.安全防護(hù)：加強(qiáng)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)存儲(chǔ)設(shè)備和信息系統(tǒng)的安全防護(hù)，設(shè)置防火墻、安裝殺毒軟件、定期進(jìn)行數(shù)據(jù)備份等，防止無(wú)形資產(chǎn)受到網(wǎng)絡(luò)攻擊、病毒感染等威脅。3.侵權(quán)防范：法務(wù)部門(mén)應(yīng)密切關(guān)注市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和防范可能存在的無(wú)形資產(chǎn)侵權(quán)行為。如發(fā)現(xiàn)侵權(quán)行為，應(yīng)及時(shí)采取法律措施進(jìn)行維權(quán)，維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。四、無(wú)形資產(chǎn)的處置（一）處置方式1.出售：企業(yè)將無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給其他單位或個(gè)人，獲取轉(zhuǎn)讓收入。出售無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行評(píng)估作價(jià)，并簽訂轉(zhuǎn)讓合同，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。2.對(duì)外投資：企業(yè)以無(wú)形資產(chǎn)作價(jià)對(duì)外投資，與其他單位共同組建新的企業(yè)或參與其他企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。對(duì)外投資應(yīng)按照公司的投資管理制度進(jìn)行決策，并辦理相關(guān)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。3.報(bào)廢：無(wú)形資產(chǎn)因技術(shù)陳舊、損壞、法律保護(hù)期限屆滿(mǎn)等原因不再具有使用價(jià)值或轉(zhuǎn)讓價(jià)值時(shí)，應(yīng)進(jìn)行報(bào)廢處理。報(bào)廢無(wú)形資產(chǎn)需經(jīng)相關(guān)部門(mén)鑒定，并按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行核銷(xiāo)。（二）處置審批流程1.處置申請(qǐng)：各部門(mén)或人員如需處置無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)填寫(xiě)無(wú)形資產(chǎn)處置申請(qǐng)表，注明處置無(wú)形資產(chǎn)的名稱(chēng)、原因、處置方式、預(yù)計(jì)處置價(jià)格等內(nèi)容，并提交相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人審批。2.評(píng)估定價(jià)：對(duì)于擬處置的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)委托具有資質(zhì)的評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估，確定合理的處置價(jià)格。評(píng)估報(bào)告應(yīng)作為處置審批的重要依據(jù)。3.審批流程：申請(qǐng)表經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核后，提交至知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理部門(mén)或相關(guān)歸口管理部門(mén)進(jìn)行專(zhuān)業(yè)審核，審核通過(guò)后報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)審批。對(duì)于重大無(wú)形資產(chǎn)的處置，需經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)審批。4.處置實(shí)施：經(jīng)審批同意后，由相關(guān)部門(mén)按照規(guī)定的處置方式組織實(shí)施無(wú)形資產(chǎn)的處置工作。處置過(guò)程中，應(yīng)嚴(yán)格按照合同約定或相關(guān)規(guī)定辦理手續(xù)，確保處置工作的合規(guī)性和公正性。（三）處置賬務(wù)處理1.出售賬務(wù)處理：出售無(wú)形資產(chǎn)取得的收入，應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理，將處置收入扣除無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的差額計(jì)入當(dāng)期損益。2.對(duì)外投資賬務(wù)處理：以無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值。投資過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資成本。3.報(bào)廢賬務(wù)處理：報(bào)廢無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將其賬面價(jià)值予以核銷(xiāo)，計(jì)入當(dāng)期損益。同時(shí)，對(duì)報(bào)廢無(wú)形資產(chǎn)的處置收入和相關(guān)費(fèi)用進(jìn)行核算。五、無(wú)形資產(chǎn)核算與財(cái)務(wù)報(bào)告（一）無(wú)形資產(chǎn)核算原則1.初始計(jì)量：無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出；自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的成本，包括自滿(mǎn)足資本化條件至達(dá)到預(yù)定用途前所發(fā)生的支出總額，但是對(duì)于以前期間已經(jīng)費(fèi)用化的支出不再調(diào)整。2.后續(xù)計(jì)量：企業(yè)應(yīng)當(dāng)于取得無(wú)形資產(chǎn)時(shí)分析判斷其使用壽命。使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，其應(yīng)攤銷(xiāo)金額應(yīng)當(dāng)在使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷(xiāo)；使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷(xiāo)，但應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)期間進(jìn)行減值測(cè)試。3.減值準(zhǔn)備：無(wú)形資產(chǎn)存在減值跡象的，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)準(zhǔn)則計(jì)提減值準(zhǔn)備。資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。（二）無(wú)形資產(chǎn)賬務(wù)處理1.取得無(wú)形資產(chǎn)：根據(jù)無(wú)形資產(chǎn)的取得方式，按照上述核算原則進(jìn)行賬務(wù)處理，借記“無(wú)形資產(chǎn)”科目，貸記相關(guān)科目。2.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)：對(duì)于使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，按照確定的攤銷(xiāo)方法和期限進(jìn)行攤銷(xiāo)，借記“管理費(fèi)用”、“制造費(fèi)用”等科目，貸記“累計(jì)攤銷(xiāo)”科目。3.無(wú)形資產(chǎn)減值：計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時(shí)，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目。4.無(wú)形資產(chǎn)處置：按照上述處置賬務(wù)處理原則進(jìn)行賬務(wù)處理，借記相關(guān)科目，貸記“無(wú)形資產(chǎn)”、“累計(jì)攤銷(xiāo)”、“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等科目，同時(shí)確認(rèn)處置損益。（三）財(cái)務(wù)報(bào)告披露1.報(bào)表列示：在資產(chǎn)負(fù)債表中，無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)單獨(dú)列示其原價(jià)、累計(jì)攤銷(xiāo)、減值準(zhǔn)備及賬面價(jià)值等信息。2.附注披露：企業(yè)應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露無(wú)形資產(chǎn)的種類(lèi)、使用壽命、攤銷(xiāo)方法、期初和期末賬面余額、累計(jì)攤銷(xiāo)額、減值準(zhǔn)備累計(jì)金額等信息。對(duì)于使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)披露其賬面價(jià)值及使用壽命不確定的判斷依據(jù)。此外，還應(yīng)披露與無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的重要事項(xiàng)，如無(wú)形資產(chǎn)的取得方式、處置情況、對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響等。六、無(wú)形資產(chǎn)內(nèi)部控制的監(jiān)督與評(píng)價(jià)（一）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督1.審計(jì)計(jì)劃：內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)定期制定無(wú)形資產(chǎn)內(nèi)部控制審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)目標(biāo)、范圍、重點(diǎn)和方法。審計(jì)計(jì)劃應(yīng)涵蓋無(wú)形資產(chǎn)的取得、驗(yàn)收、使用、保護(hù)、處置等各個(gè)環(huán)節(jié)。2.審計(jì)實(shí)施：內(nèi)部審計(jì)人員按照審計(jì)計(jì)劃實(shí)施審計(jì)工作，通過(guò)查閱文件資料、實(shí)地觀察、詢(xún)問(wèn)相關(guān)人員等方式，對(duì)無(wú)形資產(chǎn)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)。3.審計(jì)報(bào)告：內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在完成審計(jì)工作后，應(yīng)編制審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、問(wèn)題產(chǎn)生的原因、改進(jìn)建議等內(nèi)容。對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)向管理層報(bào)告，并跟蹤整改情況。（二）自我評(píng)價(jià)1.評(píng)價(jià)組織：企業(yè)應(yīng)成立無(wú)形資產(chǎn)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)小組，由管理層、各相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人及業(yè)務(wù)骨干組成。自我評(píng)價(jià)小組負(fù)責(zé)制定自我評(píng)價(jià)方案，組織實(shí)施自我評(píng)價(jià)工作。2.評(píng)價(jià)內(nèi)容：自我評(píng)價(jià)應(yīng)涵蓋無(wú)形資產(chǎn)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)合理性和執(zhí)行有效性。評(píng)價(jià)內(nèi)容包括制度是否符合法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求、是否涵蓋了無(wú)形資產(chǎn)管理的各個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)、各項(xiàng)控制措施是否得到有效執(zhí)行等。3.評(píng)價(jià)報(bào)告：自我評(píng)價(jià)小組在完成自我評(píng)價(jià)工作后，應(yīng)編制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。自我評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)包括評(píng)價(jià)結(jié)論、存在的問(wèn)題及改進(jìn)建議等內(nèi)容。自我評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)提交給管理層和董事會(huì)，作為企業(yè)完善無(wú)形資產(chǎn)內(nèi)部控制制度的重要依據(jù)。（三）持續(xù)改進(jìn)1.問(wèn)題整改：針對(duì)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和自我評(píng)價(jià)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)制定整改措施，明確整改責(zé)任人和整改期限，確保問(wèn)題得到及時(shí)有效的整改。2.制度優(yōu)化：企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)外