PAGE審計(jì)負(fù)責(zé)內(nèi)控制度一、總則（一）目的本制度旨在規(guī)范公司內(nèi)部控制審計(jì)工作，確保公司內(nèi)部控制體系的有效運(yùn)行，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高公司治理水平和運(yùn)營(yíng)效率，保護(hù)公司及股東的合法權(quán)益。（二）適用范圍本制度適用于公司總部及所屬各子公司、分公司的內(nèi)部控制審計(jì)工作。（三）依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》等相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制定。（四）基本原則1.獨(dú)立性原則：審計(jì)部門(mén)應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)單位，不受其他部門(mén)或個(gè)人的干涉，確保審計(jì)工作的客觀性、公正性和權(quán)威性。2.全面性原則：內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)涵蓋公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，包括但不限于財(cái)務(wù)、采購(gòu)、銷售、生產(chǎn)、人力資源等各個(gè)領(lǐng)域，對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況進(jìn)行全面審查。3.重要性原則：根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，確定審計(jì)重點(diǎn)，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，合理分配審計(jì)資源，提高審計(jì)工作效率。4.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則：以識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部控制的有效性，確保公司能夠有效防范和控制風(fēng)險(xiǎn)。二、審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員（一）審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置公司設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制審計(jì)工作。審計(jì)部門(mén)在公司董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作，向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告工作，并對(duì)公司總經(jīng)理負(fù)責(zé)。（二）審計(jì)人員配備審計(jì)部門(mén)應(yīng)配備足夠數(shù)量的具有專業(yè)知識(shí)和技能的審計(jì)人員，審計(jì)人員應(yīng)具備審計(jì)、財(cái)務(wù)、法律等相關(guān)專業(yè)背景，熟悉公司業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制制度。審計(jì)人員應(yīng)保持獨(dú)立性和客觀性，遵守職業(yè)道德規(guī)范，不得從事與審計(jì)工作相沖突的業(yè)務(wù)。（三）審計(jì)人員職責(zé)1.制定審計(jì)計(jì)劃：根據(jù)公司年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和內(nèi)部控制要求，制定年度內(nèi)部控制審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)目標(biāo)、范圍、重點(diǎn)和時(shí)間安排。2.實(shí)施審計(jì)工作：按照審計(jì)計(jì)劃，運(yùn)用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法和程序，對(duì)公司內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況進(jìn)行審查，收集審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿。3.發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并提出建議：對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷和問(wèn)題，進(jìn)行分析和評(píng)估，提出改進(jìn)建議和措施，督促被審計(jì)單位整改。4.撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告：根據(jù)審計(jì)工作結(jié)果，撰寫(xiě)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，客觀、公正地反映公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀、存在的問(wèn)題及改進(jìn)建議，提交給審計(jì)委員會(huì)和公司管理層。5.跟蹤整改情況：對(duì)被審計(jì)單位的整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，確保整改措施得到有效落實(shí)，對(duì)整改不力的單位提出進(jìn)一步的處理建議。三、審計(jì)內(nèi)容與方法（一）審計(jì)內(nèi)容1.內(nèi)部控制環(huán)境：審查公司治理結(jié)構(gòu)、組織架構(gòu)、人力資源政策、企業(yè)文化等內(nèi)部控制環(huán)境要素的設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況，評(píng)估其對(duì)內(nèi)部控制有效性的影響。2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：了解公司風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)的機(jī)制和流程，審查風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法的合理性和有效性，評(píng)估公司風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的適當(dāng)性和執(zhí)行情況。3.控制活動(dòng)：審查公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制措施，包括但不限于授權(quán)審批、不相容職務(wù)分離、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制和績(jī)效考評(píng)控制等，評(píng)估控制活動(dòng)的設(shè)計(jì)和執(zhí)行是否有效。4.信息與溝通：審查公司信息系統(tǒng)的建設(shè)和運(yùn)行情況，評(píng)估信息的收集、處理、傳遞和使用的及時(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性；審查公司內(nèi)部溝通渠道的暢通性，評(píng)估員工對(duì)內(nèi)部控制制度的了解和執(zhí)行情況。5.內(nèi)部監(jiān)督：審查公司內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的建立和運(yùn)行情況，包括內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)事會(huì)監(jiān)督、管理層自我監(jiān)督等，評(píng)估內(nèi)部監(jiān)督的有效性和及時(shí)性。（二）審計(jì)方法1.文件審查：查閱公司的規(guī)章制度、文件記錄、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表等資料，了解內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況。2.訪談：與公司各級(jí)管理人員、員工進(jìn)行訪談，了解他們對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)和執(zhí)行情況，收集相關(guān)信息和意見(jiàn)。3.問(wèn)卷調(diào)查：設(shè)計(jì)內(nèi)部控制調(diào)查問(wèn)卷，對(duì)公司員工進(jìn)行調(diào)查，了解內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況和存在的問(wèn)題。4.實(shí)地觀察：到公司各部門(mén)、各業(yè)務(wù)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)地觀察，檢查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)潛在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)。5.穿行測(cè)試：選擇若干具有代表性的業(yè)務(wù)流程，按照規(guī)定的程序和方法進(jìn)行穿行測(cè)試，檢查內(nèi)部控制制度的實(shí)際執(zhí)行情況，評(píng)估其有效性。6.數(shù)據(jù)分析：運(yùn)用數(shù)據(jù)分析工具和技術(shù)，對(duì)公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)異常情況和潛在風(fēng)險(xiǎn)，為審計(jì)工作提供支持。四、審計(jì)程序（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段1.制定審計(jì)計(jì)劃：審計(jì)部門(mén)根據(jù)公司年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和內(nèi)部控制要求，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定年度內(nèi)部控制審計(jì)計(jì)劃，報(bào)審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施。2.組成審計(jì)組：根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的需要，選派具有專業(yè)知識(shí)和技能的審計(jì)人員組成審計(jì)組，明確審計(jì)組成員的職責(zé)分工。3.開(kāi)展審前調(diào)查：審計(jì)組對(duì)被審計(jì)單位的基本情況、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制制度等進(jìn)行審前調(diào)查，了解被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)管理狀況和內(nèi)部控制環(huán)境，為制定審計(jì)方案提供依據(jù)。4.編制審計(jì)方案：審計(jì)組根據(jù)審前調(diào)查結(jié)果，結(jié)合審計(jì)目標(biāo)和范圍，編制詳細(xì)的審計(jì)方案，明確審計(jì)步驟、方法、時(shí)間安排和人員分工等。審計(jì)方案報(bào)審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)后實(shí)施。（二）審計(jì)實(shí)施階段1.進(jìn)駐被審計(jì)單位：審計(jì)組按照審計(jì)方案的要求，進(jìn)駐被審計(jì)單位，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)，告知審計(jì)目的、范圍、時(shí)間安排和審計(jì)要求等事項(xiàng)。2.開(kāi)展審計(jì)工作：審計(jì)組通過(guò)文件審查、訪談、問(wèn)卷調(diào)查、實(shí)地觀察、穿行測(cè)試、數(shù)據(jù)分析等方法，對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況進(jìn)行全面審查，收集審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿。3.記錄審計(jì)過(guò)程：審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)記錄審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、采取的審計(jì)程序和方法、獲取的審計(jì)證據(jù)等信息，確保審計(jì)工作底稿的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性。4.溝通與反饋：審計(jì)組在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)與被審計(jì)單位保持密切溝通，及時(shí)反饋審計(jì)進(jìn)展情況和發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，聽(tīng)取被審計(jì)單位的意見(jiàn)和建議。對(duì)于重大問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)與被審計(jì)單位管理層進(jìn)行溝通，共同研究解決辦法。（三）審計(jì)報(bào)告階段1.整理審計(jì)資料：審計(jì)組對(duì)審計(jì)過(guò)程中收集的審計(jì)證據(jù)和編制的審計(jì)工作底稿進(jìn)行整理和分析，形成審計(jì)報(bào)告初稿。2.撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告：審計(jì)組根據(jù)審計(jì)工作結(jié)果，撰寫(xiě)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)概況、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、審計(jì)結(jié)論和建議等內(nèi)容。審計(jì)報(bào)告應(yīng)客觀、公正地反映公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀、存在的問(wèn)題及改進(jìn)建議，語(yǔ)言應(yīng)簡(jiǎn)潔明了，邏輯應(yīng)嚴(yán)謹(jǐn)清晰。3.征求意見(jiàn)：審計(jì)報(bào)告初稿完成后，應(yīng)征求被審計(jì)單位的意見(jiàn)。被審計(jì)單位應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)對(duì)審計(jì)報(bào)告提出書(shū)面意見(jiàn)，審計(jì)組應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位提出的意見(jiàn)進(jìn)行認(rèn)真研究和分析，必要時(shí)進(jìn)行補(bǔ)充審計(jì)或調(diào)整審計(jì)結(jié)論。4.審核與批準(zhǔn)：審計(jì)報(bào)告經(jīng)審計(jì)組組長(zhǎng)審核后，報(bào)審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)。審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人應(yīng)重點(diǎn)審核審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng)，建議是否合理可行。審核通過(guò)后的審計(jì)報(bào)告報(bào)審計(jì)委員會(huì)和公司管理層。（四）后續(xù)跟蹤階段1.跟蹤整改情況：審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)被審計(jì)單位的整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，督促被審計(jì)單位按照審計(jì)報(bào)告中提出的建議和措施進(jìn)行整改。被審計(jì)單位應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)將整改情況書(shū)面報(bào)告審計(jì)部門(mén)。2.評(píng)估整改效果：審計(jì)部門(mén)對(duì)被審計(jì)單位的整改情況進(jìn)行評(píng)估，檢查整改措施是否得到有效落實(shí)，內(nèi)部控制缺陷是否得到消除，內(nèi)部控制制度是否得到完善。對(duì)于整改不力的單位，審計(jì)部門(mén)應(yīng)提出進(jìn)一步的處理建議，報(bào)公司管理層批準(zhǔn)后實(shí)施。3.總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)：審計(jì)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)工作進(jìn)行總結(jié)，分析內(nèi)部控制審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和不足，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。針對(duì)普遍性問(wèn)題，應(yīng)提出改進(jìn)措施和建議，完善公司內(nèi)部控制制度，提高公司內(nèi)部控制水平。五、審計(jì)報(bào)告（一）審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括以下內(nèi)容：1.標(biāo)題：統(tǒng)一采用“內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告”。2.收件人：明確審計(jì)報(bào)告的收件人，一般為公司董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)或公司管理層。3.引言段：簡(jiǎn)要介紹審計(jì)的依據(jù)、范圍、審計(jì)目的和審計(jì)期間等。4.內(nèi)部控制的固有局限性：說(shuō)明內(nèi)部控制存在固有局限性，即使設(shè)計(jì)和執(zhí)行良好的內(nèi)部控制也不能絕對(duì)保證實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。5.財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)：對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，明確指出公司是否按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求在所有重大方面保持了有效的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制。6.非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷：如果在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在重大缺陷，應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中單獨(dú)披露，并說(shuō)明該缺陷對(duì)公司經(jīng)營(yíng)管理的影響。7.強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段：如果存在需要強(qiáng)調(diào)的事項(xiàng)，如審計(jì)范圍受到限制、以前年度審計(jì)意見(jiàn)的影響等，應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段進(jìn)行說(shuō)明。8.審計(jì)人員的簽名和蓋章：審計(jì)報(bào)告應(yīng)由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽名并蓋章。9.審計(jì)機(jī)構(gòu)的名稱、地址及蓋章：注明審計(jì)機(jī)構(gòu)的名稱、地址，并加蓋審計(jì)機(jī)構(gòu)公章。10.報(bào)告日期：審計(jì)報(bào)告的日期應(yīng)為完成審計(jì)工作的日期。（二）審計(jì)報(bào)告的格式審計(jì)報(bào)告應(yīng)采用統(tǒng)一的格式，內(nèi)容應(yīng)排版整齊、邏輯清晰、語(yǔ)言規(guī)范。審計(jì)報(bào)告應(yīng)使用A4紙打印，一式多份，分送審計(jì)委員會(huì)、公司管理層及其他相關(guān)部門(mén)。六、審計(jì)檔案管理（一）審計(jì)檔案的內(nèi)容審計(jì)檔案應(yīng)包括以下內(nèi)容：1.審計(jì)計(jì)劃：年度內(nèi)部控制審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃等。2.審計(jì)通知書(shū)：審計(jì)部門(mén)向被審計(jì)單位送達(dá)的審計(jì)通知書(shū)。3.審計(jì)工作底稿：審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中編制的工作底稿，包括文件審查記錄、訪談?dòng)涗?、?wèn)卷調(diào)查結(jié)果、實(shí)地觀察記錄、穿行測(cè)試記錄、數(shù)據(jù)分析結(jié)果等。4.審計(jì)證據(jù)：審計(jì)人員獲取的各種審計(jì)證據(jù)，如會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、合同、文件等復(fù)印件。5.審計(jì)報(bào)告：內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告初稿、征求意見(jiàn)稿、正式報(bào)告等。6.被審計(jì)單位反饋意見(jiàn)：被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告提出的書(shū)面意見(jiàn)及審計(jì)組的回復(fù)。7.整改情況報(bào)告：被審計(jì)單位提交的整改情況報(bào)告及審計(jì)部門(mén)的跟蹤檢查記錄。8.其他相關(guān)資料：與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的其他資料，如審計(jì)會(huì)議記錄、審計(jì)工作請(qǐng)示與批復(fù)等。（二）審計(jì)檔案的整理與歸檔審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)對(duì)審計(jì)檔案進(jìn)行整理和歸檔。審計(jì)檔案應(yīng)按照審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行分類，每個(gè)項(xiàng)目的檔案應(yīng)按照審計(jì)程序的先后順序進(jìn)行排列，確保檔案資料的完整性和系統(tǒng)性。審計(jì)檔案應(yīng)編制目錄