PAGE企業(yè)存貨與成本內(nèi)控制度一、總則（一）目的本制度旨在規(guī)范公司存貨與成本管理流程，加強(qiáng)內(nèi)部控制，確保存貨資產(chǎn)的安全完整，提高成本核算的準(zhǔn)確性和成本控制的有效性，保障公司財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和可靠性，提升公司整體運(yùn)營效率和經(jīng)濟(jì)效益。（二）適用范圍本制度適用于公司總部及所屬各分支機(jī)構(gòu)、子公司的存貨采購、存儲(chǔ)、發(fā)出、盤點(diǎn)以及成本核算、成本控制等相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，確保公司存貨與成本管理活動(dòng)合法合規(guī)。2.全面性原則：涵蓋存貨與成本管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，包括采購、驗(yàn)收、存儲(chǔ)、領(lǐng)用、銷售、盤點(diǎn)以及成本核算、分析、控制等，不留管理死角。3.準(zhǔn)確性原則：準(zhǔn)確記錄存貨的收發(fā)存情況和成本核算數(shù)據(jù)，保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠，為公司決策提供準(zhǔn)確依據(jù)。4.及時(shí)性原則：及時(shí)處理存貨與成本管理中的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，確保信息傳遞及時(shí)、決策響應(yīng)迅速，避免因延誤導(dǎo)致的損失。5.制衡性原則：在存貨與成本管理流程中，合理設(shè)置崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制，防止錯(cuò)誤和舞弊行為。6.成本效益原則：在保證存貨與成本管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的前提下，充分考慮成本效益，優(yōu)化管理流程，降低管理成本，提高管理效率。二、存貨管理（一）存貨采購1.采購計(jì)劃制定各部門根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需求，提前編制存貨采購計(jì)劃，明確采購品種、數(shù)量、規(guī)格、預(yù)計(jì)采購時(shí)間等。采購計(jì)劃應(yīng)綜合考慮市場需求、庫存狀況、生產(chǎn)進(jìn)度等因素，確保采購的合理性和及時(shí)性。采購計(jì)劃經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核后，報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)審批。對(duì)于重大采購項(xiàng)目，需提交公司管理層集體決策。2.供應(yīng)商選擇與管理建立供應(yīng)商評(píng)估和選擇機(jī)制，對(duì)供應(yīng)商的資質(zhì)、信譽(yù)、產(chǎn)品質(zhì)量、價(jià)格、交貨期等進(jìn)行綜合評(píng)估。定期收集供應(yīng)商信息，更新供應(yīng)商檔案，確保供應(yīng)商的穩(wěn)定性和可靠性。與選定的供應(yīng)商簽訂采購合同，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，包括采購數(shù)量、價(jià)格、交貨方式、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、付款方式等條款。采購合同應(yīng)符合法律法規(guī)要求，確保合同的有效性和可執(zhí)行性。3.采購訂單下達(dá)根據(jù)審批后的采購計(jì)劃和選定的供應(yīng)商，由采購部門下達(dá)采購訂單。采購訂單應(yīng)詳細(xì)注明采購物品的名稱、規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格、交貨日期、交貨地點(diǎn)等信息，并經(jīng)采購部門負(fù)責(zé)人審核簽字。采購訂單下達(dá)后，及時(shí)與供應(yīng)商溝通確認(rèn)，確保供應(yīng)商按時(shí)、按質(zhì)、按量履行合同義務(wù)。（二）存貨驗(yàn)收1.驗(yàn)收準(zhǔn)備采購部門在采購物品到貨前，通知倉庫管理部門做好驗(yàn)收準(zhǔn)備工作，包括安排驗(yàn)收人員、準(zhǔn)備驗(yàn)收場地和工具等。倉庫管理部門根據(jù)采購訂單和相關(guān)合同要求，制定驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)和驗(yàn)收流程，明確驗(yàn)收內(nèi)容和方法。2.驗(yàn)收實(shí)施驗(yàn)收人員按照驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)和流程對(duì)采購物品進(jìn)行驗(yàn)收，檢查物品的數(shù)量、規(guī)格、型號(hào)、質(zhì)量等是否與采購訂單和合同一致。對(duì)于需要檢驗(yàn)質(zhì)量的物品，應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行抽樣檢驗(yàn)或全檢。檢驗(yàn)合格的物品，驗(yàn)收人員在驗(yàn)收單上簽字確認(rèn)；檢驗(yàn)不合格的物品，應(yīng)及時(shí)通知采購部門與供應(yīng)商協(xié)商處理。3.驗(yàn)收記錄與報(bào)告驗(yàn)收人員應(yīng)詳細(xì)記錄驗(yàn)收過程和結(jié)果，填寫驗(yàn)收單。驗(yàn)收單應(yīng)包括采購訂單編號(hào)、供應(yīng)商名稱、物品名稱、規(guī)格、數(shù)量、驗(yàn)收情況、驗(yàn)收人員簽字等信息。驗(yàn)收完成后，驗(yàn)收人員將驗(yàn)收單及時(shí)提交給倉庫管理部門和財(cái)務(wù)部門。倉庫管理部門根據(jù)驗(yàn)收結(jié)果辦理入庫手續(xù)，財(cái)務(wù)部門根據(jù)驗(yàn)收單進(jìn)行賬務(wù)處理。（三）存貨存儲(chǔ)1.倉庫規(guī)劃與布局根據(jù)存貨的種類、性質(zhì)、數(shù)量等因素，合理規(guī)劃倉庫布局，設(shè)置不同的存儲(chǔ)區(qū)域，如原材料區(qū)、半成品區(qū)、成品區(qū)、不合格品區(qū)等。對(duì)不同存儲(chǔ)區(qū)域進(jìn)行標(biāo)識(shí)管理，明確各區(qū)域的存放物品類別和范圍，便于存貨的分類存放和查找。2.存貨入庫倉庫管理部門根據(jù)驗(yàn)收合格的驗(yàn)收單，辦理存貨入庫手續(xù)。入庫人員應(yīng)核對(duì)物品的數(shù)量、規(guī)格、型號(hào)等信息，確保與驗(yàn)收單一致。同時(shí)，對(duì)入庫物品進(jìn)行妥善存放，做好標(biāo)識(shí)和記錄。倉庫管理人員應(yīng)及時(shí)更新存貨臺(tái)賬，記錄存貨的入庫時(shí)間、品種、數(shù)量、存放位置等信息，確保存貨信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。同時(shí)，定期與財(cái)務(wù)部門核對(duì)存貨賬目，保證賬實(shí)相符。3.存貨保管倉庫管理人員應(yīng)根據(jù)存貨的特點(diǎn)，采取相應(yīng)的保管措施，確保存貨的安全完整。對(duì)于易受潮、易變質(zhì)物品，應(yīng)采取防潮、防蟲、防霉等措施；對(duì)于易燃易爆物品，應(yīng)按照相關(guān)安全規(guī)定進(jìn)行存放和管理。定期對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)和檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存貨的損壞、變質(zhì)、丟失等情況，并采取相應(yīng)的處理措施。同時(shí)，做好倉庫的防火、防盜、防潮等安全工作，確保倉庫環(huán)境安全。4.存貨出庫根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要，由相關(guān)部門填寫領(lǐng)料單或發(fā)貨單，注明領(lǐng)用或發(fā)出存貨的品種、數(shù)量、用途等信息。領(lǐng)料單或發(fā)貨單經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核簽字后，提交給倉庫管理部門。倉庫管理部門根據(jù)審核后的領(lǐng)料單或發(fā)貨單辦理存貨出庫手續(xù)。出庫人員應(yīng)核對(duì)單據(jù)信息與實(shí)物是否一致，確保發(fā)出存貨的準(zhǔn)確性。同時(shí)，及時(shí)更新存貨臺(tái)賬，記錄存貨的出庫時(shí)間、品種、數(shù)量、去向等信息。對(duì)于銷售發(fā)出存貨，倉庫管理部門應(yīng)根據(jù)銷售部門提供的銷售發(fā)貨單辦理出庫手續(xù)，并協(xié)助銷售部門做好貨物的運(yùn)輸和交付工作。（四）存貨盤點(diǎn)1.盤點(diǎn)計(jì)劃制定財(cái)務(wù)部門會(huì)同倉庫管理部門制定年度存貨盤點(diǎn)計(jì)劃，明確盤點(diǎn)范圍、盤點(diǎn)時(shí)間、盤點(diǎn)方法、人員分工等。盤點(diǎn)計(jì)劃應(yīng)根據(jù)公司實(shí)際情況和管理要求，合理安排盤點(diǎn)工作，確保盤點(diǎn)工作的順利進(jìn)行。盤點(diǎn)計(jì)劃經(jīng)公司管理層審批后實(shí)施。在盤點(diǎn)前，應(yīng)提前通知各相關(guān)部門和人員，做好準(zhǔn)備工作。2.盤點(diǎn)實(shí)施按照盤點(diǎn)計(jì)劃組織人員進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)。盤點(diǎn)人員應(yīng)認(rèn)真核對(duì)存貨的數(shù)量、規(guī)格、型號(hào)、質(zhì)量等信息，確保賬實(shí)相符。對(duì)于盤盈、盤虧的存貨，應(yīng)詳細(xì)記錄其情況，并查明原因。在盤點(diǎn)過程中，應(yīng)注意對(duì)存貨的保管狀況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)報(bào)告并處理。同時(shí)，做好盤點(diǎn)記錄，填寫盤點(diǎn)表。盤點(diǎn)表應(yīng)包括存貨名稱、規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量、賬面數(shù)、實(shí)存數(shù)、盤盈盤虧情況等信息。3.盤點(diǎn)結(jié)果處理盤點(diǎn)結(jié)束后，盤點(diǎn)人員應(yīng)將盤點(diǎn)表提交給財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行賬務(wù)處理，調(diào)整存貨賬面價(jià)值。對(duì)于盤盈的存貨，應(yīng)按照規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益；對(duì)于盤虧的存貨，應(yīng)查明原因，區(qū)分責(zé)任，按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。對(duì)于因管理不善等原因造成的存貨損失，應(yīng)追究相關(guān)人員的責(zé)任。同時(shí)，針對(duì)盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，完善存貨管理制度和流程，加強(qiáng)內(nèi)部控制。三、成本管理（一）成本核算1.成本核算對(duì)象確定根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，確定成本核算對(duì)象。成本核算對(duì)象可以是產(chǎn)品品種、產(chǎn)品批次、生產(chǎn)步驟等。明確成本核算對(duì)象有助于準(zhǔn)確歸集和分配成本費(fèi)用，提高成本核算的準(zhǔn)確性。2.成本項(xiàng)目設(shè)置結(jié)合公司成本構(gòu)成情況，設(shè)置成本項(xiàng)目。成本項(xiàng)目一般包括直接材料、直接人工、制造費(fèi)用等。對(duì)于不同的成本核算對(duì)象，應(yīng)根據(jù)其成本構(gòu)成特點(diǎn)，合理調(diào)整成本項(xiàng)目的設(shè)置。3.成本費(fèi)用歸集與分配按照成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用進(jìn)行歸集和分配。直接材料成本應(yīng)根據(jù)領(lǐng)料單等憑證，直接歸集到相應(yīng)的成本核算對(duì)象；直接人工成本應(yīng)根據(jù)考勤記錄、工資計(jì)算表等，分配到各成本核算對(duì)象；制造費(fèi)用應(yīng)按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)，如生產(chǎn)工時(shí)、機(jī)器工時(shí)等，分配到各成本核算對(duì)象。在成本費(fèi)用歸集和分配過程中，應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則，確保成本核算的準(zhǔn)確性和合理性。同時(shí)，應(yīng)建立健全成本核算憑證和記錄，為成本核算提供可靠依據(jù)。4.成本計(jì)算方法選擇根據(jù)公司生產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求，選擇合適的成本計(jì)算方法。常用的成本計(jì)算方法有品種法、分批法、分步法等。對(duì)于大量大批單步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品，可采用品種法；對(duì)于單件小批生產(chǎn)的產(chǎn)品，可采用分批法；對(duì)于大量大批多步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品，可采用分步法。成本計(jì)算方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以說明。（二）成本控制1.成本控制目標(biāo)設(shè)定結(jié)合公司戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營計(jì)劃，制定成本控制目標(biāo)。成本控制目標(biāo)應(yīng)明確、具體、可衡量，并分解到各部門和各產(chǎn)品。成本控制目標(biāo)的設(shè)定應(yīng)具有挑戰(zhàn)性和可行性，既要保證公司經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)，又要考慮實(shí)際情況，確保目標(biāo)能夠落實(shí)。2.成本控制措施制定各部門根據(jù)成本控制目標(biāo)，制定相應(yīng)的成本控制措施。采購部門應(yīng)通過優(yōu)化采購流程、降低采購成本等措施，控制直接材料成本；生產(chǎn)部門應(yīng)通過提高生產(chǎn)效率、降低能耗等措施，控制直接人工成本和制造費(fèi)用；銷售部門應(yīng)通過優(yōu)化銷售渠道、控制銷售費(fèi)用等措施，降低銷售成本。建立成本控制責(zé)任制度，明確各部門和人員在成本控制中的職責(zé)和權(quán)限。將成本控制指標(biāo)納入績效考核體系，對(duì)成本控制工作成績顯著的部門和人員給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)成本控制不力的部門和人員進(jìn)行處罰。3.成本分析與考核定期開展成本分析工作，對(duì)成本控制情況進(jìn)行評(píng)估和分析。通過對(duì)比實(shí)際成本與預(yù)算成本、歷史成本等，找出成本差異及其原因，提出改進(jìn)措施和建議。成本分析應(yīng)采用多種方法，如比較分析法、因素分析法、趨勢分析法等，以便全面、深入地了解成本變動(dòng)情況。根據(jù)成本分析結(jié)果，對(duì)各部門和人員的成本控制工作進(jìn)行考核評(píng)價(jià)?？己藘?nèi)容應(yīng)包括成本控制目標(biāo)完成情況、成本控制措施執(zhí)行情況等。通過考核，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，不斷完善成本控制制度和方法，提高成本管理水平。四、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督1.公司內(nèi)部審計(jì)部門定期對(duì)存貨與成本管理情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查存貨采購、驗(yàn)收、存儲(chǔ)、發(fā)出、盤點(diǎn)以及成本核算、控制等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)提出整改意見，并跟蹤整改落實(shí)情況。2.內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)通過查閱相關(guān)文件、記錄、憑證，實(shí)地觀察、詢問等方式，對(duì)存貨與成本管理活動(dòng)進(jìn)行全面審查。審計(jì)結(jié)束后，出具審計(jì)報(bào)告，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，并提出改進(jìn)建議。（二）財(cái)務(wù)部門監(jiān)督1.財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對(duì)存貨與成本管理的財(cái)務(wù)核算和資金收支進(jìn)行監(jiān)督。定期核對(duì)存貨賬目與實(shí)物，確保賬實(shí)相符；審核成本核算數(shù)據(jù)，保證成本核算的準(zhǔn)確性；監(jiān)督采購、付款、銷售等環(huán)節(jié)的資金收支情況，防范資金風(fēng)險(xiǎn)。2.財(cái)務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和公司內(nèi)控制度的要求，進(jìn)行賬務(wù)處理和財(cái)務(wù)分析。對(duì)發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)問題及時(shí)報(bào)告，并提出相應(yīng)的處理建議。同時(shí)，加強(qiáng)與其他部門的溝通協(xié)作，共同做好存貨與成本管理工作。（三）定期檢查與不定期抽查1.公司建立定期檢查和不定期抽查制度，對(duì)存貨與成本管理情況進(jìn)行檢查。定期檢查一般每季度或每半年進(jìn)行一次，全面檢查存貨與成本管理的各項(xiàng)工作；不定期抽查則根據(jù)實(shí)際情況，對(duì)重點(diǎn)環(huán)節(jié)和關(guān)鍵崗位進(jìn)行突擊檢查。2.檢查內(nèi)容包括存貨管理制度執(zhí)行情況、成本核算準(zhǔn)確性、內(nèi)部控制有效性等。檢查人員應(yīng)認(rèn)真填寫檢查記錄，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)記錄并提出整改要求。被檢查部門應(yīng)積極配合檢查工作，按照要求及時(shí)整改存在的問題。五、附則（一）制度解釋權(quán)本制度由公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)解釋。在執(zhí)行過程中，如遇有制度條款理解不一致或需要進(jìn)一步明確的問題，由財(cái)務(wù)部門會(huì)同相關(guān)部門進(jìn)行研究解釋。（二）