PAGE醫(yī)院財務(wù)制度內(nèi)控制度一、總則（一）目的本制度旨在加強醫(yī)院財務(wù)管理，規(guī)范財務(wù)行為，防范財務(wù)風(fēng)險，確保醫(yī)院財務(wù)活動合法、合規(guī)、有序進(jìn)行，提高資金使用效益，保障醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展。（二）依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《醫(yī)院財務(wù)制度》、《醫(yī)院會計制度》以及國家其他相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制定。（三）適用范圍本制度適用于醫(yī)院及其所屬各部門、科室。（四）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)，確保財務(wù)活動符合法律要求。2.全面性原則：涵蓋醫(yī)院財務(wù)活動的全過程，包括預(yù)算管理、收入管理、支出管理、資產(chǎn)管理、負(fù)債管理等各個方面。3.制衡性原則：通過合理設(shè)置崗位、明確職責(zé)權(quán)限、規(guī)范工作流程，實現(xiàn)不相容崗位相互分離、相互制約和監(jiān)督。4.適應(yīng)性原則：與醫(yī)院的發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)特點和管理要求相適應(yīng)，隨著外部環(huán)境變化和醫(yī)院內(nèi)部管理需要適時調(diào)整完善。5.成本效益原則：在保證內(nèi)部控制有效性的前提下，合理權(quán)衡成本與效益，以適當(dāng)?shù)目刂瞥杀緦崿F(xiàn)最佳的控制效果。二、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.編制依據(jù)：根據(jù)醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃、年度工作計劃、上年度預(yù)算執(zhí)行情況以及國家有關(guān)政策要求等，結(jié)合醫(yī)院實際情況，科學(xué)合理地編制年度預(yù)算。2.編制方法：采用零基預(yù)算與滾動預(yù)算相結(jié)合的方法，對各項收入、支出進(jìn)行預(yù)測和估算。收入預(yù)算應(yīng)充分考慮市場需求、收費政策調(diào)整等因素；支出預(yù)算應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)活動需要，按照輕重緩急、合理排序的原則進(jìn)行安排。3.編制流程：各部門、科室根據(jù)本部門下一年度工作計劃和業(yè)務(wù)發(fā)展需求，提出預(yù)算建議數(shù)，報財務(wù)部門。財務(wù)部門對各部門上報的預(yù)算建議數(shù)進(jìn)行審核、匯總，結(jié)合醫(yī)院整體發(fā)展規(guī)劃和財力狀況，提出醫(yī)院年度預(yù)算草案，報醫(yī)院預(yù)算管理委員會審議。醫(yī)院預(yù)算管理委員會對預(yù)算草案進(jìn)行審核，并提交醫(yī)院院長辦公會審議通過后，報上級主管部門審批。（二）預(yù)算執(zhí)行1.分解下達(dá)：醫(yī)院預(yù)算經(jīng)批準(zhǔn)后，由財務(wù)部門將預(yù)算指標(biāo)分解下達(dá)至各部門、科室，明確各部門、科室的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任。2.執(zhí)行監(jiān)控：各部門、科室應(yīng)嚴(yán)格按照下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)組織實施，確保預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性。財務(wù)部門定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和分析，及時掌握預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，發(fā)現(xiàn)問題及時采取措施加以解決。3.調(diào)整變更：預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇國家政策調(diào)整、市場環(huán)境變化、醫(yī)院業(yè)務(wù)發(fā)展需要等特殊情況，確需調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行申報和審批。調(diào)整預(yù)算應(yīng)說明調(diào)整的原因、項目、金額以及對預(yù)算執(zhí)行的影響等。（三）預(yù)算考核1.考核指標(biāo)：建立健全預(yù)算考核指標(biāo)體系，包括預(yù)算執(zhí)行率、收入預(yù)算完成率、成本控制率、資產(chǎn)負(fù)債率等指標(biāo)。2.考核方式：定期對各部門、科室的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評價，考核結(jié)果與部門、科室的績效掛鉤，作為部門、科室負(fù)責(zé)人業(yè)績考核的重要依據(jù)。3.結(jié)果應(yīng)用：根據(jù)預(yù)算考核結(jié)果，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，針對存在的問題提出改進(jìn)措施，不斷提高預(yù)算管理水平。三、收入管理（一）收入范圍醫(yī)院收入包括醫(yī)療收入、財政補助收入、科教項目收入和其他收入。醫(yī)療收入是指醫(yī)院開展醫(yī)療服務(wù)活動取得的收入，包括門診收入、住院收入等；財政補助收入是指醫(yī)院從財政部門取得的各類財政撥款；科教項目收入是指醫(yī)院取得的各類科研、教學(xué)項目經(jīng)費；其他收入是指醫(yī)院開展醫(yī)療業(yè)務(wù)、科教活動以外的活動所取得的收入。（二）收費管理1.收費標(biāo)準(zhǔn)：嚴(yán)格按照國家和地方物價部門規(guī)定的收費標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，不得擅自提高或降低收費標(biāo)準(zhǔn)。2.收費票據(jù)：使用財政部門統(tǒng)一監(jiān)制的收費票據(jù)，確保票據(jù)的真實性、合法性和完整性。收費票據(jù)應(yīng)妥善保管，定期核銷。3.收費流程：規(guī)范收費流程，明確各環(huán)節(jié)的職責(zé)和操作要求。門診收費處、住院收費處等收費窗口應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的收費項目和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行收費，做到收費準(zhǔn)確、及時、足額。同時，應(yīng)建立收費臺賬，記錄收費明細(xì)，便于核對和查詢。（三）收入核算與確認(rèn)**1.核算原則：按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行收入核算，確保收入的真實性、準(zhǔn)確性和完整性。2.確認(rèn)方法：醫(yī)療收入應(yīng)在提供醫(yī)療服務(wù)并收訖價款或取得收款權(quán)利時確認(rèn)收入；財政補助收入、科教項目收入應(yīng)按照財政部門、科研項目管理部門或教育部門的撥款文件規(guī)定，在收到款項時確認(rèn)收入；其他收入應(yīng)在滿足收入確認(rèn)條件時確認(rèn)收入。（四）收入分析與監(jiān)控1.分析內(nèi)容：定期對醫(yī)院收入結(jié)構(gòu)、收入增減變動情況等進(jìn)行分析，了解收入變化趨勢和影響因素。2.監(jiān)控措施：加強對收入的監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)和糾正收入管理中存在的問題。對收入異常變動的項目，應(yīng)進(jìn)行重點調(diào)查和分析，查找原因，采取相應(yīng)的措施加以解決。四、支出管理（一）支出范圍醫(yī)院支出包括醫(yī)療支出、財政項目補助支出、科教項目支出、管理費用和其他支出。醫(yī)療支出是指醫(yī)院在開展醫(yī)療服務(wù)及其輔助活動過程中發(fā)生的支出，包括人員經(jīng)費、衛(wèi)生材料費、藥品費、固定資產(chǎn)折舊費、無形資產(chǎn)攤銷費等；財政項目補助支出是指醫(yī)院按照財政部門下達(dá)的項目補助資金用途發(fā)生的支出；科教項目支出是指醫(yī)院開展科研、教學(xué)項目活動發(fā)生的支出；管理費用是指醫(yī)院行政及后勤管理部門為組織、管理醫(yī)療和科研、教學(xué)業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的各項費用；其他支出是指醫(yī)院上述項目以外的支出。（二）支出審批1.審批流程：建立健全支出審批制度，明確各類支出的審批權(quán)限和審批流程。一般支出由部門負(fù)責(zé)人審核后報分管領(lǐng)導(dǎo)審批；重大支出或?qū)ｍ椫С鰬?yīng)經(jīng)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。2.審批依據(jù)：支出審批應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算安排、合同約定、相關(guān)規(guī)定等進(jìn)行，確保支出的合理性、合法性和合規(guī)性。（三）支出核算與控制1.核算原則：按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行支出核算，正確劃分各類支出的界限，確保支出核算的準(zhǔn)確性。2.控制措施：加強對支出的控制，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，控制費用開支標(biāo)準(zhǔn)。對各項支出進(jìn)行分類管理，重點控制人員經(jīng)費、藥品費、衛(wèi)生材料費等支出。建立支出預(yù)警機制，對超預(yù)算支出、異常支出等及時進(jìn)行預(yù)警和監(jiān)控，采取措施加以控制。（四）成本管理1.成本核算：開展醫(yī)院成本核算工作，明確成本核算對象、成本項目和成本計算方法。按照科室、診次、床日等不同維度進(jìn)行成本核算，為成本控制和管理提供數(shù)據(jù)支持。2.成本分析：定期對醫(yī)院成本進(jìn)行分析，了解成本構(gòu)成和變化趨勢，找出成本控制的關(guān)鍵點和薄弱環(huán)節(jié)。通過成本分析，提出降低成本的措施和建議，不斷優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)。3.成本控制：采取有效措施控制醫(yī)院成本，如加強預(yù)算管理、優(yōu)化資源配置、降低物資消耗、提高設(shè)備利用率等。建立成本控制責(zé)任制，將成本控制目標(biāo)分解到各部門、科室，與部門、科室績效掛鉤，確保成本控制目標(biāo)的實現(xiàn)。五、資產(chǎn)管理（一）貨幣資金管理1.崗位設(shè)置：建立健全貨幣資金崗位責(zé)任制，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，確保不相容崗位相互分離。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。2.現(xiàn)金管理：嚴(yán)格遵守現(xiàn)金使用范圍和庫存現(xiàn)金限額規(guī)定，加強現(xiàn)金收付管理?，F(xiàn)金收入應(yīng)及時繳存銀行，不得坐支現(xiàn)金；現(xiàn)金支出應(yīng)嚴(yán)格按照審批程序進(jìn)行，確?，F(xiàn)金支付的安全、準(zhǔn)確。3.銀行存款管理：加強銀行賬戶管理，嚴(yán)格按照規(guī)定開立、變更和撤銷銀行賬戶。定期核對銀行存款賬目，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確保銀行存款賬實相符。加強對銀行存款收支業(yè)務(wù)的審核和監(jiān)督，防范銀行存款風(fēng)險。（二）固定資產(chǎn)管理1.購置管理：根據(jù)醫(yī)院發(fā)展需要和業(yè)務(wù)需求，編制固定資產(chǎn)購置計劃，按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行購置。固定資產(chǎn)購置應(yīng)遵循公開、公平、公正的原則，通過招標(biāo)、詢價等方式進(jìn)行采購，確保購置資產(chǎn)的質(zhì)量和性價比。2.核算管理：按照固定資產(chǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)和計價方法，對固定資產(chǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確核算。建立固定資產(chǎn)明細(xì)賬和卡片賬，記錄固定資產(chǎn)的購置時間、原值、折舊、使用部門等信息，確保固定資產(chǎn)賬賬相符、賬卡相符、賬實相符。3.折舊管理：根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的折舊方法和折舊年限。按月計提固定資產(chǎn)折舊，計入相關(guān)成本費用。定期對固定資產(chǎn)折舊情況進(jìn)行核對和分析，確保折舊計提的準(zhǔn)確性。4.清查盤點：定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點，每年至少進(jìn)行一次全面清查。清查盤點結(jié)果應(yīng)形成書面報告，對盤盈、盤虧、毀損的固定資產(chǎn)應(yīng)及時查明原因，按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行處理。（三）無形資產(chǎn)管理1.確認(rèn)與計量：按照無形資產(chǎn)的定義和確認(rèn)條件，對醫(yī)院擁有的專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)進(jìn)行確認(rèn)和計量。無形資產(chǎn)應(yīng)按照取得時的實際成本入賬，后續(xù)計量應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行攤銷。2.核算管理：建立無形資產(chǎn)明細(xì)賬，記錄無形資產(chǎn)的取得、攤銷、處置等情況。無形資產(chǎn)攤銷應(yīng)按照規(guī)定的方法和年限進(jìn)行，計入相關(guān)成本費用。3.處置管理：無形資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，處置收入應(yīng)及時足額上繳醫(yī)院財務(wù)部門，按照規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。（四）庫存物資管理1.采購管理：制定庫存物資采購計劃，根據(jù)醫(yī)院業(yè)務(wù)需求和庫存情況，合理確定采購數(shù)量和采購時間。庫存物資采購應(yīng)遵循公開、公平、公正的原則，通過招標(biāo)、詢價等方式進(jìn)行采購，確保采購物資的質(zhì)量和價格合理。2.驗收管理：建立庫存物資驗收制度，對采購的物資進(jìn)行嚴(yán)格驗收。驗收內(nèi)容包括物資的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格、型號等，確保驗收合格的物資方可入庫。3.倉儲管理：加強庫存物資倉儲管理，合理安排倉儲空間，分類存放物資。建立庫存物資臺賬，記錄物資的出入庫情況，定期盤點庫存物資，確保賬實相符。加強庫存物資的安全管理，防止物資被盜、毀損等情況發(fā)生。4.領(lǐng)用管理：建立庫存物資領(lǐng)用制度，明確領(lǐng)用流程和審批權(quán)限。各部門、科室領(lǐng)用物資應(yīng)填寫領(lǐng)用申請表，經(jīng)審批后到倉庫領(lǐng)取。倉庫管理人員應(yīng)按照審批后的領(lǐng)用申請表發(fā)放物資，并做好記錄。六、負(fù)債管理（一）債務(wù)規(guī)?？刂聘鶕?jù)醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃和財務(wù)狀況，合理確定債務(wù)規(guī)模，避免過度負(fù)債。嚴(yán)格控制新增債務(wù)，確需舉借債務(wù)的，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行申報和審批。（二）債務(wù)風(fēng)險管理加強對債務(wù)風(fēng)險的監(jiān)測和分析，建立債務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制。定期對醫(yī)院的債務(wù)余額、債務(wù)結(jié)構(gòu)、償債能力等進(jìn)行評估，及時發(fā)現(xiàn)和防范債務(wù)風(fēng)險。合理安排債務(wù)償還計劃，確保按時足額償還債務(wù)本息，維護(hù)醫(yī)院的信用形象。（三）融資管理規(guī)范醫(yī)院融資行為，拓寬融資渠道，優(yōu)化融資結(jié)構(gòu)。根據(jù)醫(yī)院資金需求和融資成本，選擇合適的融資方式，如銀行貸款、發(fā)行債券、融資租賃等。加強對融資活動的管理，確保融資活動合法、合規(guī)進(jìn)行。七、財務(wù)報告與分析（一）財務(wù)報告編制1.報告內(nèi)容：定期編制醫(yī)院財務(wù)報告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費用總表、現(xiàn)金流量表、財政補助收支情況表以及有關(guān)附表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書等。2.編制要求：財務(wù)報告應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法進(jìn)行編制，做到數(shù)字真實、內(nèi)容完整、報送及時。（二）財務(wù)分析1.分析內(nèi)容：定期對醫(yī)院財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量進(jìn)行分析，重點分析醫(yī)院的償債能力、營運能力、盈利能力和發(fā)展能力等。通過財務(wù)分析，發(fā)現(xiàn)醫(yī)院財務(wù)管理中存在的問題，為醫(yī)院決策提供依據(jù)。2.分析方法：采用比較分析法、比率分析法、趨勢分析法等多種分析方法，對醫(yī)院財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析。同時，結(jié)合醫(yī)院業(yè)務(wù)特點和行業(yè)發(fā)展趨勢，對財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合分析和評價。（三）財務(wù)報告報送與公開1.報送要求：按照規(guī)定的時間和程序，將醫(yī)院財務(wù)報告報送上級主管部門、財政部門等相關(guān)部門。2.公開制度：建立健全醫(yī)院財務(wù)信息公開制度，定期向社會公開醫(yī)院財務(wù)狀況、醫(yī)療服務(wù)價格、醫(yī)療費用等信息，提高醫(yī)院財務(wù)透明度，接受社會監(jiān)督。八、財務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.監(jiān)督機構(gòu)：建立健全醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督機制，成立內(nèi)部審計部門或配備專職內(nèi)部審計人員，對醫(yī)院財務(wù)活動進(jìn)行定期或不定期的審計監(jiān)督。2.監(jiān)督內(nèi)容：內(nèi)部監(jiān)督主要包括對預(yù)算執(zhí)行情況、收入支出管理、資產(chǎn)管理、負(fù)債管理等財務(wù)活動的監(jiān)督檢查。重點檢查財務(wù)制度的執(zhí)行情況、財務(wù)收支的真實性和合法性、資產(chǎn)的安全性和完整性等。3.監(jiān)督方式：通過日常監(jiān)督、專項檢查、審計等方式，對醫(yī)院財務(wù)活動進(jìn)行全面監(jiān)督。對發(fā)現(xiàn)的問題及時提出整改意見，督促相關(guān)部門、科室進(jìn)行整改，確保醫(yī)院財務(wù)活動規(guī)范有序進(jìn)行。（二）外部監(jiān)督1.接受財政監(jiān)督：主動接受財政部門的監(jiān)督檢查，按照財政部門的要求提供相關(guān)財務(wù)資料，及