PAGE審計(jì)事項(xiàng)評價(jià)內(nèi)控制度一、總則（一）目的本制度旨在規(guī)范公司審計(jì)事項(xiàng)評價(jià)內(nèi)控制度的實(shí)施，確保公司內(nèi)部控制體系的有效運(yùn)行，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高公司治理水平和運(yùn)營效率，保障公司資產(chǎn)安全，促進(jìn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（二）適用范圍本制度適用于公司總部及所屬各子公司、分公司的審計(jì)事項(xiàng)評價(jià)內(nèi)部控制工作。（三）基本原則1.合法性原則：審計(jì)事項(xiàng)評價(jià)內(nèi)控制度應(yīng)符合國家法律法規(guī)、監(jiān)管要求以及公司內(nèi)部規(guī)章制度的規(guī)定。2.全面性原則：涵蓋公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)、各個(gè)部門和崗位，對內(nèi)部控制的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行全面評價(jià)。3.重要性原則：關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，重點(diǎn)評價(jià)對公司財(cái)務(wù)報(bào)表、經(jīng)營成果和戰(zhàn)略目標(biāo)有重大影響的內(nèi)部控制。4.制衡性原則：確保公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)、崗位及其職責(zé)權(quán)限的合理設(shè)置和分工，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，形成相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制。5.適應(yīng)性原則：內(nèi)控制度應(yīng)與公司經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著公司內(nèi)外部環(huán)境的變化及時(shí)進(jìn)行調(diào)整和完善。（四）職責(zé)分工1.審計(jì)部門負(fù)責(zé)制定審計(jì)事項(xiàng)評價(jià)內(nèi)控制度及相關(guān)審計(jì)計(jì)劃，組織實(shí)施對公司內(nèi)部控制的審計(jì)評價(jià)工作。對審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行認(rèn)定和分析，并提出改進(jìn)建議。跟蹤檢查內(nèi)部控制改進(jìn)措施的執(zhí)行情況，評估改進(jìn)效果。2.各業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)本部門內(nèi)部控制制度的建立、健全和有效執(zhí)行。配合審計(jì)部門開展審計(jì)評價(jià)工作，及時(shí)提供相關(guān)資料和信息。根據(jù)審計(jì)意見和建議，制定并落實(shí)本部門內(nèi)部控制的改進(jìn)措施。3.管理層負(fù)責(zé)審批審計(jì)事項(xiàng)評價(jià)內(nèi)控制度及相關(guān)審計(jì)計(jì)劃。根據(jù)審計(jì)結(jié)果，做出決策并采取相應(yīng)措施，確保內(nèi)部控制的持續(xù)優(yōu)化。對內(nèi)部控制的有效性承擔(dān)最終責(zé)任。二、內(nèi)部控制評價(jià)的內(nèi)容與方法（一）內(nèi)部控制評價(jià)的內(nèi)容1.內(nèi)部環(huán)境評價(jià)公司治理結(jié)構(gòu)的完善程度，包括股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等治理機(jī)構(gòu)的運(yùn)作情況。組織架構(gòu)的合理性，各部門職責(zé)權(quán)限的劃分是否清晰，是否存在職能交叉或缺失。人力資源政策的有效性，如員工招聘、培訓(xùn)、考核、薪酬福利等制度是否健全。企業(yè)文化建設(shè)情況，是否形成積極向上、團(tuán)結(jié)協(xié)作、誠實(shí)守信的企業(yè)文化氛圍。2.風(fēng)險(xiǎn)評估評價(jià)是否建立了風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評估和應(yīng)對機(jī)制，對公司面臨的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、系統(tǒng)的識(shí)別和評估。風(fēng)險(xiǎn)評估方法的科學(xué)性和合理性，是否采用適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評估模型和工具。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略的有效性，針對不同風(fēng)險(xiǎn)是否制定了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施，如風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、降低、分擔(dān)和承受等。3.控制活動(dòng)評價(jià)各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程的控制措施是否健全，包括授權(quán)審批、不相容職務(wù)分離、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制和績效考評控制等。控制活動(dòng)的執(zhí)行是否有效，是否存在控制漏洞或執(zhí)行不力的情況。對關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的控制是否到位，如資金管理、采購與付款、銷售與收款、投資與融資等。4.信息與溝通評價(jià)信息系統(tǒng)的建設(shè)和運(yùn)行情況，是否能夠及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地收集、處理和傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息。信息溝通渠道是否暢通，公司內(nèi)部各部門之間、公司與外部利益相關(guān)者之間的信息交流是否順暢。反舞弊機(jī)制的建立和執(zhí)行情況，是否對舞弊行為進(jìn)行有效的防范和打擊。5.內(nèi)部監(jiān)督評價(jià)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和人員配備情況，是否具備獨(dú)立性、權(quán)威性和專業(yè)性。內(nèi)部審計(jì)工作的開展情況，是否定期對公司內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，審計(jì)報(bào)告是否及時(shí)、準(zhǔn)確地反映內(nèi)部控制的缺陷和問題。對內(nèi)部控制缺陷的整改情況跟蹤，是否建立了有效的整改機(jī)制，確保內(nèi)部控制缺陷得到及時(shí)糾正。（二）內(nèi)部控制評價(jià)方法1.文件審查：查閱公司各項(xiàng)規(guī)章制度、業(yè)務(wù)流程手冊、會(huì)議記錄、文件檔案等，檢查內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況。2.訪談：與公司各級(jí)管理人員、員工進(jìn)行訪談，了解他們對內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)、執(zhí)行情況以及存在的問題和建議。3.問卷調(diào)查：設(shè)計(jì)內(nèi)部控制調(diào)查問卷，向相關(guān)人員發(fā)放，收集他們對內(nèi)部控制各方面的反饋意見。4.實(shí)地觀察：到公司各部門、各業(yè)務(wù)現(xiàn)場進(jìn)行實(shí)地觀察，檢查業(yè)務(wù)操作流程、人員工作狀態(tài)等，了解內(nèi)部控制的實(shí)際執(zhí)行情況。5.穿行測試：選擇若干具有代表性的業(yè)務(wù)流程，按照規(guī)定的程序和方法從頭到尾進(jìn)行測試，檢查內(nèi)部控制在實(shí)際業(yè)務(wù)中的運(yùn)行情況。6.數(shù)據(jù)分析：對公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等進(jìn)行分析，通過數(shù)據(jù)比對、趨勢分析等方法發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制可能存在的問題。三、內(nèi)部控制評價(jià)的程序（一）制定評價(jià)工作方案審計(jì)部門根據(jù)公司年度審計(jì)計(jì)劃和內(nèi)部控制評價(jià)工作的需要，制定詳細(xì)的評價(jià)工作方案。工作方案應(yīng)明確評價(jià)的目的、范圍、內(nèi)容、方法、步驟、人員分工以及時(shí)間安排等。（二）組成評價(jià)工作組審計(jì)部門根據(jù)評價(jià)工作方案，組建評價(jià)工作組。評價(jià)工作組應(yīng)由具備專業(yè)知識(shí)和豐富經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員組成，必要時(shí)可聘請外部專家參與。（三）實(shí)施現(xiàn)場測試評價(jià)工作組按照評價(jià)工作方案，采用適當(dāng)?shù)脑u價(jià)方法，對公司內(nèi)部控制進(jìn)行現(xiàn)場測試。測試過程中，應(yīng)詳細(xì)記錄測試情況，收集相關(guān)證據(jù)，形成工作底稿。（四）認(rèn)定控制缺陷評價(jià)工作組根據(jù)現(xiàn)場測試結(jié)果，對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行認(rèn)定。控制缺陷分為設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷，根據(jù)缺陷的嚴(yán)重程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。（五）匯總評價(jià)結(jié)果評價(jià)工作組對各業(yè)務(wù)流程的評價(jià)結(jié)果進(jìn)行匯總，形成公司內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告初稿。報(bào)告初稿應(yīng)包括評價(jià)的基本情況、內(nèi)部控制缺陷情況、改進(jìn)建議等內(nèi)容。（六）征求意見審計(jì)部門將內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告初稿征求各業(yè)務(wù)部門、管理層等相關(guān)人員的意見，對反饋意見進(jìn)行整理和分析，必要時(shí)進(jìn)行補(bǔ)充測試和調(diào)整。（七）出具評價(jià)報(bào)告審計(jì)部門根據(jù)征求意見后的情況，對評價(jià)報(bào)告進(jìn)行修改完善，出具正式的內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告。評價(jià)報(bào)告應(yīng)經(jīng)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審核、管理層審批后發(fā)布。（八）跟蹤改進(jìn)審計(jì)部門負(fù)責(zé)跟蹤檢查內(nèi)部控制改進(jìn)措施的執(zhí)行情況，定期對改進(jìn)效果進(jìn)行評估。對未按要求落實(shí)改進(jìn)措施的部門和個(gè)人，應(yīng)進(jìn)行督促和問責(zé)。四、內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定與整改（一）內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)1.重大缺陷內(nèi)部控制中存在的、可能導(dǎo)致公司嚴(yán)重偏離戰(zhàn)略目標(biāo)，或?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，或?qū)е鹿局卮筚Y產(chǎn)損失、重大違法違規(guī)行為的缺陷。如公司治理結(jié)構(gòu)失效，關(guān)鍵崗位人員舞弊導(dǎo)致重大財(cái)務(wù)造假，重要業(yè)務(wù)流程失控等情況。2.重要缺陷內(nèi)部控制中存在的、可能導(dǎo)致公司偏離戰(zhàn)略目標(biāo)，或?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生較大影響，或?qū)е鹿据^大資產(chǎn)損失、較大違法違規(guī)行為的缺陷。例如，重要業(yè)務(wù)流程控制存在明顯漏洞，影響公司業(yè)務(wù)正常開展，或內(nèi)部控制執(zhí)行存在較大偏差，對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性有較大影響等。3.一般缺陷除重大缺陷和重要缺陷以外的其他內(nèi)部控制缺陷。如一般性業(yè)務(wù)流程控制存在輕微瑕疵，但不影響整體業(yè)務(wù)運(yùn)行和財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量。（二）內(nèi)部控制缺陷的整改1.制定整改計(jì)劃：對于認(rèn)定的內(nèi)部控制缺陷，責(zé)任部門應(yīng)根據(jù)缺陷的性質(zhì)和影響程度，制定詳細(xì)的整改計(jì)劃，明確整改目標(biāo)、整改措施、整改責(zé)任人以及整改期限。2.實(shí)施整改措施：責(zé)任部門按照整改計(jì)劃組織實(shí)施整改措施，確保整改工作有序推進(jìn)。在整改過程中，應(yīng)及時(shí)向?qū)徲?jì)部門報(bào)告整改進(jìn)展情況。3.跟蹤檢查整改效果：審計(jì)部門負(fù)責(zé)對整改措施的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤檢查，定期評估整改效果。對整改不到位的情況，應(yīng)督促責(zé)任部門繼續(xù)整改，直至達(dá)到整改要求。4.整改結(jié)果報(bào)告：整改工作完成后，責(zé)任部門應(yīng)向?qū)?/p>