PAGE鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)內(nèi)控制度一、總則（一）目的為了加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)工作的規(guī)范化和科學(xué)化管理，有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率，保障鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金的安全、合理、有效使用，依據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)和審計(jì)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本鄉(xiāng)鎮(zhèn)實(shí)際情況，制定本審計(jì)內(nèi)控制度。（二）適用范圍本制度適用于本鄉(xiāng)鎮(zhèn)范圍內(nèi)的所有審計(jì)活動(dòng)，包括財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、固定資產(chǎn)投資審計(jì)等各類審計(jì)項(xiàng)目。（三）基本原則1.合法性原則：審計(jì)工作必須嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)和相關(guān)政策規(guī)定，確保審計(jì)行為合法合規(guī)。2.獨(dú)立性原則：審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)單位，不受其他部門和個(gè)人的干涉，保證審計(jì)結(jié)果的客觀公正。3.客觀性原則：審計(jì)人員應(yīng)基于客觀事實(shí)進(jìn)行審計(jì)工作，以證據(jù)為依據(jù)，如實(shí)反映審計(jì)情況，不得主觀臆斷或隱瞞事實(shí)。4.全面性原則：審計(jì)涵蓋鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面，包括預(yù)算執(zhí)行、資金使用、資產(chǎn)管理等，確保不留審計(jì)死角。5.重要性原則：根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要程度和風(fēng)險(xiǎn)水平，合理確定審計(jì)重點(diǎn)和范圍，提高審計(jì)工作的針對(duì)性和效率。二、審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員（一）審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)辦公室，作為鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)工作的專門機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)組織實(shí)施本鄉(xiāng)鎮(zhèn)的各項(xiàng)審計(jì)工作。審計(jì)辦公室直接對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府負(fù)責(zé)，并接受上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。（二）人員配備1.根據(jù)審計(jì)工作需要，配備足夠數(shù)量的專業(yè)審計(jì)人員，審計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和技能，包括財(cái)務(wù)、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)、法律等方面的知識(shí)。2.審計(jì)人員應(yīng)定期參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提高業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)，以適應(yīng)審計(jì)工作發(fā)展的需要。（三）崗位職責(zé)1.審計(jì)負(fù)責(zé)人職責(zé)負(fù)責(zé)審計(jì)辦公室的全面管理工作，制定審計(jì)工作計(jì)劃和工作方案。組織實(shí)施各類審計(jì)項(xiàng)目，對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量負(fù)責(zé)。協(xié)調(diào)與其他部門的關(guān)系，保障審計(jì)工作順利開展。審核審計(jì)報(bào)告，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題提出處理意見和建議。2.審計(jì)人員職責(zé)按照審計(jì)工作計(jì)劃和工作方案，具體實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目，收集審計(jì)證據(jù)。編制審計(jì)工作底稿，記錄審計(jì)過程和審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題。協(xié)助審計(jì)負(fù)責(zé)人撰寫審計(jì)報(bào)告，對(duì)審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性和準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。跟蹤審計(jì)建議的落實(shí)情況，對(duì)整改效果進(jìn)行評(píng)價(jià)。三、審計(jì)工作流程（一）審計(jì)計(jì)劃制定1.每年年初，審計(jì)辦公室應(yīng)根據(jù)本鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展規(guī)劃、財(cái)政預(yù)算安排以及上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的工作要求，結(jié)合本鄉(xiāng)鎮(zhèn)實(shí)際情況，制定年度審計(jì)工作計(jì)劃。2.年度審計(jì)工作計(jì)劃應(yīng)明確審計(jì)項(xiàng)目名稱、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)時(shí)間安排等內(nèi)容，并報(bào)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府批準(zhǔn)后實(shí)施。（二）審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施1.審計(jì)準(zhǔn)備階段根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，成立審計(jì)組，明確審計(jì)組成員的分工。開展審前調(diào)查，了解被審計(jì)單位的基本情況、財(cái)務(wù)狀況、內(nèi)部控制制度等，確定審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)方法。編制審計(jì)實(shí)施方案，明確審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)步驟、審計(jì)人員分工等內(nèi)容。向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書，告知審計(jì)的目的、范圍、時(shí)間安排以及被審計(jì)單位應(yīng)提供的資料等事項(xiàng)。2.審計(jì)實(shí)施階段審計(jì)人員按照審計(jì)實(shí)施方案的要求，通過審查會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表，查閱相關(guān)文件資料，檢查現(xiàn)金、實(shí)物資產(chǎn)，向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查取證等方式，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面審查。審計(jì)人員應(yīng)認(rèn)真編制審計(jì)工作底稿，詳細(xì)記錄審計(jì)過程和審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，審計(jì)工作底稿應(yīng)做到內(nèi)容完整、記錄清晰、證據(jù)充分、結(jié)論明確。在審計(jì)過程中，審計(jì)人員如發(fā)現(xiàn)重大問題或線索，應(yīng)及時(shí)向?qū)徲?jì)負(fù)責(zé)人匯報(bào)，并采取相應(yīng)的措施進(jìn)行深入調(diào)查。3.審計(jì)報(bào)告階段審計(jì)組對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行匯總、分析，形成審計(jì)報(bào)告初稿。審計(jì)報(bào)告初稿應(yīng)征求被審計(jì)單位的意見，被審計(jì)單位應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)提出書面意見。審計(jì)組應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位提出的意見進(jìn)行認(rèn)真研究，對(duì)審計(jì)報(bào)告初稿進(jìn)行修改完善，形成審計(jì)報(bào)告征求意見稿。將審計(jì)報(bào)告征求意見稿送達(dá)被審計(jì)單位，被審計(jì)單位如對(duì)審計(jì)報(bào)告仍有異議，可在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)提出書面意見。審計(jì)組應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位提出的異議進(jìn)行再次核實(shí)和研究，如認(rèn)為異議成立，應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中予以說明；如認(rèn)為異議不成立，應(yīng)向被審計(jì)單位做好解釋工作。審計(jì)報(bào)告經(jīng)審計(jì)組組長(zhǎng)審核后，報(bào)審計(jì)負(fù)責(zé)人審定。審計(jì)負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行全面審查，對(duì)審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容、格式、語言表達(dá)等進(jìn)行把關(guān)，確保審計(jì)報(bào)告質(zhì)量。審計(jì)報(bào)告經(jīng)審定后，報(bào)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府審批。鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府根據(jù)審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容和審計(jì)結(jié)果，做出相應(yīng)的決策和處理意見。4.審計(jì)處理階段鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府根據(jù)審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容和審計(jì)結(jié)果，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題做出處理決定。處理決定應(yīng)明確問題的性質(zhì)、責(zé)任主體、處理措施以及整改要求等內(nèi)容。審計(jì)辦公室負(fù)責(zé)督促被審計(jì)單位落實(shí)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的處理決定，對(duì)整改情況進(jìn)行跟蹤檢查。被審計(jì)單位應(yīng)按照處理決定的要求，認(rèn)真進(jìn)行整改，并在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)將整改情況書面報(bào)告審計(jì)辦公室。審計(jì)辦公室對(duì)被審計(jì)單位的整改情況進(jìn)行檢查驗(yàn)收，如發(fā)現(xiàn)整改不到位的情況，應(yīng)及時(shí)督促被審計(jì)單位繼續(xù)整改，直至達(dá)到整改要求。（三）審計(jì)檔案管理1.審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)組應(yīng)及時(shí)整理審計(jì)檔案，將審計(jì)通知書、審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告、被審計(jì)單位反饋意見及整改情況等資料進(jìn)行分類歸檔。2.審計(jì)檔案應(yīng)按照審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行分類，一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的所有資料應(yīng)集中在一個(gè)檔案盒內(nèi)，并按照檔案管理的要求進(jìn)行編號(hào)、裝訂。3.審計(jì)檔案應(yīng)妥善保管，保管期限按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。審計(jì)檔案的查閱、借閱應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，確保審計(jì)檔案的安全和保密。四、審計(jì)質(zhì)量控制（一）質(zhì)量控制目標(biāo)確保審計(jì)工作符合法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求，保證審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和客觀性，提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（二）質(zhì)量控制措施1.審計(jì)計(jì)劃控制審計(jì)計(jì)劃應(yīng)具有科學(xué)性和合理性，充分考慮鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的需要和審計(jì)資源的配置情況。審計(jì)計(jì)劃應(yīng)經(jīng)過嚴(yán)格的審批程序，確保審計(jì)計(jì)劃符合鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的工作要求和審計(jì)工作的實(shí)際情況。2.審計(jì)實(shí)施控制審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格按照審計(jì)實(shí)施方案的要求開展審計(jì)工作，確保審計(jì)工作的規(guī)范性和一致性。審計(jì)工作底稿應(yīng)詳細(xì)記錄審計(jì)過程和審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，審計(jì)證據(jù)應(yīng)充分、確鑿，能夠支持審計(jì)結(jié)論。審計(jì)組應(yīng)定期召開審計(jì)工作會(huì)議，匯報(bào)審計(jì)工作進(jìn)展情況，討論解決審計(jì)過程中遇到的問題。3.審計(jì)報(bào)告控制審計(jì)報(bào)告應(yīng)內(nèi)容完整、邏輯清晰、語言規(guī)范，能夠準(zhǔn)確反映審計(jì)情況和審計(jì)結(jié)果。審計(jì)報(bào)告應(yīng)經(jīng)過嚴(yán)格的審核程序，審計(jì)負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容、格式、語言表達(dá)等進(jìn)行全面審查，確保審計(jì)報(bào)告質(zhì)量。審計(jì)報(bào)告應(yīng)征求被審計(jì)單位的意見，對(duì)被審計(jì)單位提出的意見應(yīng)認(rèn)真研究，合理采納，確保審計(jì)報(bào)告的客觀性和公正性。4.審計(jì)質(zhì)量檢查審計(jì)辦公室應(yīng)定期對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行檢查，檢查內(nèi)容包括審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行情況、審計(jì)工作底稿編制情況、審計(jì)證據(jù)收集情況、審計(jì)報(bào)告質(zhì)量等。對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行整改，并對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行責(zé)任追究。審計(jì)辦公室應(yīng)建立審計(jì)質(zhì)量檢查檔案，記錄檢查情況和整改情況，為今后的審計(jì)質(zhì)量控制提供參考。五、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理（一）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估1.審計(jì)辦公室應(yīng)定期對(duì)審計(jì)工作面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估，分析可能影響審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)結(jié)果的各種因素。2.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的內(nèi)容包括審計(jì)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)程序風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)證據(jù)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)等。3.根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的結(jié)果，確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域采取重點(diǎn)關(guān)注和防范措施。（二）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施1.風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避：對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)程度較高且無法有效控制的審計(jì)項(xiàng)目，應(yīng)采取風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施，如放棄該審計(jì)項(xiàng)目或調(diào)整審計(jì)范圍和重點(diǎn)。2.風(fēng)險(xiǎn)降低：通過加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制、提高審計(jì)人員素質(zhì)、完善審計(jì)程序等方式，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率和影響程度。3.風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移：對(duì)于部分風(fēng)險(xiǎn)可以通過購(gòu)買審計(jì)責(zé)任保險(xiǎn)等方式進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，減輕審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)壓力。4.風(fēng)險(xiǎn)接受：對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)程度較低且在可承受范圍內(nèi)的審計(jì)項(xiàng)目，可以采取風(fēng)險(xiǎn)接受措施，但應(yīng)密切關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)變化情況，及時(shí)調(diào)整應(yīng)對(duì)策略。（三）風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控與預(yù)警1.建立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制，定期對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行監(jiān)控和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)變化情況。2.設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)達(dá)到預(yù)警值時(shí)，及時(shí)發(fā)出預(yù)警信號(hào)，提醒審計(jì)人員采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。3.對(duì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和預(yù)警情況進(jìn)行記錄和總結(jié)，為今后的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理提供經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。六、內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)（一）與上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的協(xié)調(diào)1.積極配合上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)開展的審計(jì)工作，及時(shí)提供相關(guān)資料和信息，協(xié)助上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)完成審計(jì)任務(wù)。2.認(rèn)真落實(shí)上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)提出的審計(jì)意見和建議，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行整改，并將整改情況及時(shí)報(bào)告上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)。3.加強(qiáng)與上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的溝通與交流，及時(shí)了解上級(jí)審計(jì)工作的要求和重點(diǎn)，爭(zhēng)取上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和支持。（二）與其他審計(jì)機(jī)構(gòu)的協(xié)調(diào)1.與社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)等建立良好的合作關(guān)系，加強(qiáng)信息共享