PAGE工會審計內(nèi)控制度細(xì)則一、總則（一）目的本制度旨在規(guī)范工會審計工作，加強(qiáng)工會內(nèi)部控制，確保工會經(jīng)費(fèi)的合理使用、資產(chǎn)的安全完整，提高工會財務(wù)管理水平，維護(hù)工會組織和會員的合法權(quán)益。（二）依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國工會法》、《中國工會章程》、《工會會計制度》、《工會審計條例》以及國家有關(guān)法律法規(guī)和政策制定。（三）適用范圍本制度適用于本工會組織及其所屬各基層工會的審計工作。（四）基本原則1.依法審計原則。嚴(yán)格按照國家法律法規(guī)和工會相關(guān)規(guī)定開展審計工作。2.獨(dú)立客觀原則。審計人員獨(dú)立行使審計職權(quán)，不受其他部門和個人的干涉，客觀公正地反映審計結(jié)果。3.全面覆蓋原則。對工會經(jīng)費(fèi)收支、資產(chǎn)管理、經(jīng)濟(jì)活動等進(jìn)行全面審計監(jiān)督。4.突出重點(diǎn)原則。關(guān)注工會重點(diǎn)項目、重大資金使用和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，確保審計工作有的放矢。二、審計機(jī)構(gòu)與人員（一）審計機(jī)構(gòu)設(shè)置工會設(shè)立獨(dú)立的審計委員會，審計委員會對工會會員大會或會員代表大會負(fù)責(zé)并報告工作。審計委員會下設(shè)審計辦公室，負(fù)責(zé)處理日常審計事務(wù)。（二）審計人員配備審計委員會成員由工會主席、副主席、財務(wù)人員以及會員代表等組成，其中應(yīng)具備一定比例的專業(yè)審計人員。審計辦公室配備專職審計人員，審計人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識和技能，熟悉工會財務(wù)和審計業(yè)務(wù)。（三）審計人員職責(zé)1.審計委員會職責(zé)制定和修訂工會審計內(nèi)控制度。審議審計工作計劃和審計報告。監(jiān)督審計工作的開展，協(xié)調(diào)解決審計工作中的重大問題。2.審計人員職責(zé)編制審計工作計劃，實(shí)施審計程序，獲取審計證據(jù)。對工會經(jīng)費(fèi)收支、資產(chǎn)管理等進(jìn)行審計，出具審計報告。督促被審計單位執(zhí)行審計決定，跟蹤審計建議的落實(shí)情況。保守審計工作中知悉的國家秘密和工會商業(yè)秘密。三、審計范圍與內(nèi)容（一）經(jīng)費(fèi)收支審計1.工會經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制、執(zhí)行和調(diào)整情況的審計。檢查預(yù)算編制是否科學(xué)合理，執(zhí)行是否嚴(yán)格，調(diào)整是否符合規(guī)定程序。2.工會經(jīng)費(fèi)收入的真實(shí)性、合法性審計。包括會費(fèi)收入、撥繳經(jīng)費(fèi)收入、上級補(bǔ)助收入、政府補(bǔ)助收入、行政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、投資收益、其他收入等。審查收入是否足額收取，來源是否合規(guī)。3.工會經(jīng)費(fèi)支出的合規(guī)性、合理性審計。涵蓋職工活動支出、維權(quán)支出、業(yè)務(wù)支出、行政支出、資本性支出、補(bǔ)助下級支出、事業(yè)支出、其他支出等。檢查支出是否符合工會經(jīng)費(fèi)使用范圍，審批手續(xù)是否完備，有無鋪張浪費(fèi)、違規(guī)支出等情況。（二）資產(chǎn)管理審計1.貨幣資金審計。審查現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金的收支、保管情況，是否存在坐支現(xiàn)金、白條抵庫、公款私存等問題。2.固定資產(chǎn)審計。檢查固定資產(chǎn)的購置、驗(yàn)收、入賬、保管、使用、處置等環(huán)節(jié)是否合規(guī)，賬實(shí)是否相符。監(jiān)督固定資產(chǎn)的定期盤點(diǎn)，確保資產(chǎn)安全。3.有價證券審計。審查有價證券的購買、保管、兌付等情況，核實(shí)其真實(shí)性和完整性。（三）經(jīng)濟(jì)活動審計1.工會建設(shè)項目審計。對工會新建、改建、擴(kuò)建等工程項目進(jìn)行審計，審查項目預(yù)算、招投標(biāo)、合同簽訂、工程結(jié)算等環(huán)節(jié)的合規(guī)性。2.工會重大經(jīng)濟(jì)決策審計審查重大經(jīng)濟(jì)決策的程序是否合法，決策依據(jù)是否充分，決策執(zhí)行效果是否良好。3.工會內(nèi)部控制制度審計。評估工會內(nèi)部控制制度的健全性、有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)建議。四、審計程序（一）審計計劃制定審計辦公室應(yīng)根據(jù)工會工作重點(diǎn)和實(shí)際情況，每年年初制定年度審計工作計劃，明確審計項目、審計范圍審計時間安排等，并報審計委員會批準(zhǔn)。（二）審計通知下達(dá)審計項目實(shí)施前，審計辦公室應(yīng)向被審計單位送達(dá)審計通知書，告知審計的目的、范圍、時間、要求等事項。被審計單位應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)準(zhǔn)備好相關(guān)資料，并積極配合審計工作。（三）審計實(shí)施1.審計人員通過審查會計憑證、賬簿、報表，查閱文件資料，檢查實(shí)物資產(chǎn)，向有關(guān)單位和個人調(diào)查取證等方式，獲取審計證據(jù)。2.在審計過程中，審計人員應(yīng)編制審計工作底稿，詳細(xì)記錄審計程序、審計證據(jù)和審計結(jié)論。審計工作底稿應(yīng)做到內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，能夠相互印證。（四）審計報告出具審計結(jié)束后，審計人員應(yīng)根據(jù)審計工作底稿撰寫審計報告。審計報告應(yīng)包括審計依據(jù)、審計范圍、審計發(fā)現(xiàn)的問題、審計結(jié)論和審計建議等內(nèi)容。審計報告經(jīng)審計辦公室負(fù)責(zé)人審核后，報審計委員會審批。審計委員會應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)對審計報告進(jìn)行審議，并作出批復(fù)。（五）審計決定執(zhí)行被審計單位應(yīng)按照審計委員會的批復(fù)，認(rèn)真執(zhí)行審計決定，對審計發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行整改。審計辦公室應(yīng)跟蹤審計決定的執(zhí)行情況，督促被審計單位按時完成整改任務(wù)。五、審計檔案管理（一）檔案收集審計項目結(jié)束后，審計人員應(yīng)及時將審計過程中形成的各種資料收集整理，包括審計通知書、審計工作底稿、審計證據(jù)、審計報告、審計決定、被審計單位的整改報告等。（二）檔案整理審計檔案管理人員應(yīng)對收集到的資料進(jìn)行分類、編號、裝訂，確保檔案資料的整齊、規(guī)范。檔案應(yīng)按照審計項目進(jìn)行分類，每個項目的檔案應(yīng)按照審計程序的先后順序排列。（三）檔案保管審計檔案應(yīng)妥善保管，存放于專門的檔案柜中，確保檔案的安全。檔案保管期限應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，一般為[X]年。（四）檔案查閱因工作需要查閱審計檔案的，應(yīng)經(jīng)審計委員會負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并辦理查閱登記手續(xù)。查閱人員不得擅自涂改、抽取、銷毀檔案資料。六、審計質(zhì)量控制（一）質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)制定明確的審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，包括審計程序的執(zhí)行、審計證據(jù)的獲取、審計報告的撰寫等方面的要求。確保審計工作符合法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定。（二）內(nèi)部監(jiān)督審計委員會應(yīng)定期對審計工作進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督檢查，對審計質(zhì)量不高、存在問題較多的審計項目進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注和督促整改。（三）培訓(xùn)與考核加強(qiáng)審計人員的培訓(xùn)，提高審計人員的專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。建立審計人員考核機(jī)制，對審計人員的工作業(yè)績、職業(yè)道德等進(jìn)行考核評價，激勵審計人員提高工作質(zhì)量。七、責(zé)任追究（一）對被審計單位的責(zé)任追究被審計單位違反本制度規(guī)定，拒絕或者拖延提供與審計事項有關(guān)的資料，或者提供的資料不真實(shí)、不完整，或者拒絕、阻礙審計工作的，審計委員會應(yīng)責(zé)令其改正，并可根據(jù)情節(jié)輕重，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予批評教育、通報批評等處理；構(gòu)成違紀(jì)的，移交紀(jì)檢監(jiān)察部門處理；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。（二）對審計人員的責(zé)任追究審計人員在審計工作中違反法律法規(guī)和本制度規(guī)定，濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守的，審計