2025年新版審計(jì)自考?xì)v試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（本大題共15小題，每小題1分，共15分。在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)是符合題目要求的，請將其選出）1.下列關(guān)于注冊會計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)關(guān)系的表述中，正確的是（）A.內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性高于注冊會計(jì)師審計(jì)B.注冊會計(jì)師審計(jì)需對內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行完全重新執(zhí)行C.內(nèi)部審計(jì)的結(jié)論可作為注冊會計(jì)師審計(jì)的參考依據(jù)D.兩者的審計(jì)目標(biāo)完全一致答案：C2.根據(jù)《中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則》，下列情形中不會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的是（）A.項(xiàng)目組成員的配偶持有被審計(jì)單位1%的流通股B.會計(jì)師事務(wù)所為被審計(jì)單位提供代編財(cái)務(wù)報(bào)表服務(wù)C.項(xiàng)目合伙人連續(xù)5年負(fù)責(zé)同一客戶的審計(jì)業(yè)務(wù)D.會計(jì)師事務(wù)所在被審計(jì)單位管理層決策過程中僅提供行政支持答案：D3.下列審計(jì)程序中，通常不用于了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的是（）A.穿行測試B.重新執(zhí)行C.詢問管理層D.觀察業(yè)務(wù)流程答案：B4.在確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)，注冊會計(jì)師通常不需要考慮的因素是（）A.被審計(jì)單位的融資需求B.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的范圍C.被審計(jì)單位以前年度的審計(jì)調(diào)整D.基準(zhǔn)的相對波動(dòng)性答案：C5.針對存貨計(jì)價(jià)測試，注冊會計(jì)師最可能關(guān)注的認(rèn)定是（）A.存在B.完整性C.準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)侱.權(quán)利和義務(wù)答案：C6.下列關(guān)于審計(jì)抽樣的表述中，正確的是（）A.變量抽樣用于測試內(nèi)部控制的有效性B.屬性抽樣的樣本規(guī)模與可容忍偏差率呈正向變動(dòng)C.貨幣單元抽樣適用于查找高估的錯(cuò)報(bào)D.非統(tǒng)計(jì)抽樣無法量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)答案：C7.注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位2024年度營業(yè)收入實(shí)施截止測試時(shí)，最可能檢查的憑證是（）A.2024年12月31日的驗(yàn)收單B.2025年1月5日的銷售發(fā)票C.2024年11月的發(fā)運(yùn)憑證D.2025年2月的銀行進(jìn)賬單答案：B8.針對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的審計(jì)，注冊會計(jì)師通常不需要實(shí)施的程序是（）A.檢查被審計(jì)單位與關(guān)聯(lián)方簽訂的合同B.向管理層詢問關(guān)聯(lián)方的名稱和特征C.評價(jià)關(guān)聯(lián)方交易是否具有合理的商業(yè)理由D.對所有關(guān)聯(lián)方交易實(shí)施細(xì)節(jié)測試答案：D9.下列關(guān)于持續(xù)經(jīng)營假設(shè)審計(jì)的表述中，錯(cuò)誤的是（）A.注冊會計(jì)師需要在整個(gè)審計(jì)過程中關(guān)注可能影響持續(xù)經(jīng)營能力的事項(xiàng)B.如果管理層未對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估，注冊會計(jì)師應(yīng)代為編制評估C.當(dāng)存在重大不確定性時(shí)，注冊會計(jì)師需考慮在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段D.管理層的未來應(yīng)對計(jì)劃可能影響持續(xù)經(jīng)營能力的評估結(jié)論答案：B10.下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的是（）A.被審計(jì)單位提供的銀行對賬單復(fù)印件B.注冊會計(jì)師直接從第三方獲取的應(yīng)收賬款詢證函回函C.被審計(jì)單位管理層編制的存貨盤點(diǎn)表D.內(nèi)部審計(jì)部門出具的固定資產(chǎn)清查報(bào)告答案：B11.在控制測試中，注冊會計(jì)師確定的可容忍偏差率為3%，樣本中發(fā)現(xiàn)2例偏差，偏差率為2.5%，則注冊會計(jì)師的結(jié)論是（）A.總體偏差率超過可容忍偏差率，拒絕接受總體B.總體偏差率未超過可容忍偏差率，接受總體C.需擴(kuò)大樣本規(guī)模重新測試D.無法得出結(jié)論，需實(shí)施其他程序答案：B12.針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師無需實(shí)施的程序是（）A.測試日常會計(jì)核算過程中作出的會計(jì)分錄B.復(fù)核會計(jì)估計(jì)是否存在偏向C.評價(jià)超出正常經(jīng)營過程的重大交易的商業(yè)理由D.檢查所有銀行賬戶的對賬單答案：D13.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告日期的表述中，正確的是（）A.審計(jì)報(bào)告日期應(yīng)早于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期B.審計(jì)報(bào)告日期是注冊會計(jì)師完成審計(jì)工作的日期C.審計(jì)報(bào)告日期應(yīng)晚于財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日D.審計(jì)報(bào)告日期由被審計(jì)單位管理層確定答案：B14.注冊會計(jì)師在對信息技術(shù)一般控制進(jìn)行審計(jì)時(shí)，不需要關(guān)注的是（）A.程序變更控制B.數(shù)據(jù)備份與恢復(fù)C.系統(tǒng)訪問權(quán)限管理D.具體業(yè)務(wù)流程的自動(dòng)化控制答案：D15.下列關(guān)于期后事項(xiàng)審計(jì)的表述中，正確的是（）A.注冊會計(jì)師僅需關(guān)注資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng)B.對審計(jì)報(bào)告日后知悉的期后事項(xiàng)，注冊會計(jì)師無需采取任何行動(dòng)C.財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后發(fā)現(xiàn)的重大期后事項(xiàng)，可能需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表D.所有期后事項(xiàng)均需在財(cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行調(diào)整或披露答案：C二、多項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分。在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中至少有兩個(gè)是符合題目要求的，請將其選出）16.下列各項(xiàng)中，屬于注冊會計(jì)師審計(jì)基本特征的有（）A.獨(dú)立性B.強(qiáng)制性C.專業(yè)性D.有償性E.權(quán)威性答案：ACE17.可能對注冊會計(jì)師職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形包括（）A.經(jīng)濟(jì)利益B.自我評價(jià)C.過度推介D.密切關(guān)系E.外在壓力答案：ABCDE18.注冊會計(jì)師在確定明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值時(shí)，需要考慮的因素有（）A.以前年度審計(jì)中識別出的錯(cuò)報(bào)數(shù)量和金額B.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)指標(biāo)是否勉強(qiáng)達(dá)到監(jiān)管要求C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果D.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的經(jīng)濟(jì)決策需求E.審計(jì)收費(fèi)水平答案：ABCD19.針對應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定，注冊會計(jì)師可以實(shí)施的審計(jì)程序有（）A.函證應(yīng)收賬款余額B.檢查銷售合同、發(fā)運(yùn)憑證和銷售發(fā)票C.分析應(yīng)收賬款賬齡D.檢查期后收款情況E.重新計(jì)算壞賬準(zhǔn)備答案：ABD20.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的表述中，正確的有（）A.審計(jì)工作底稿應(yīng)記錄審計(jì)過程中獲取的所有信息B.工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)C.會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)自審計(jì)報(bào)告日起對工作底稿至少保存10年D.項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核應(yīng)在審計(jì)報(bào)告出具前完成E.工作底稿的所有權(quán)屬于被審計(jì)單位答案：BCD21.注冊會計(jì)師在評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，需要考慮的因素有（）A.被審計(jì)單位的行業(yè)環(huán)境B.管理層的誠信情況C.內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性D.財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的復(fù)雜性E.以前年度審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)答案：ABCDE22.針對存貨監(jiān)盤，注冊會計(jì)師的責(zé)任包括（）A.制定存貨監(jiān)盤計(jì)劃B.評價(jià)管理層用以記錄和控制存貨盤點(diǎn)結(jié)果的程序C.親自對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)D.執(zhí)行抽盤E.確定存貨的所有權(quán)答案：ABD23.下列關(guān)于非無保留意見審計(jì)報(bào)告的表述中，正確的有（）A.保留意見適用于財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)但不具有廣泛性B.否定意見適用于財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)且具有廣泛性C.無法表示意見適用于審計(jì)范圍受到限制但不具有廣泛性D.無法表示意見需在審計(jì)報(bào)告中說明無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)E.非無保留意見需在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段答案：ABD24.注冊會計(jì)師在對貨幣資金進(jìn)行審計(jì)時(shí)，需要關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)包括（）A.銀行賬戶的開立和注銷是否經(jīng)過適當(dāng)審批B.現(xiàn)金收支是否存在坐支現(xiàn)象C.其他貨幣資金的真實(shí)性和完整性D.銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制和復(fù)核E.貨幣資金的匯率折算是否正確答案：ABCDE25.下列關(guān)于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的表述中，正確的有（）A.集團(tuán)項(xiàng)目組需對組成部分注冊會計(jì)師的工作進(jìn)行復(fù)核B.組成部分注冊會計(jì)師需對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見C.集團(tuán)項(xiàng)目組需確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性D.對具有財(cái)務(wù)重大性的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組需實(shí)施審閱E.集團(tuán)審計(jì)報(bào)告需提及組成部分注冊會計(jì)師的工作答案：AC三、簡答題（本大題共4小題，每小題10分，共40分）26.簡述風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的核心步驟。答案：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的核心步驟包括：（1）了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（包括內(nèi)部控制），識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；（2）根據(jù)評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序（包括控制測試和實(shí)質(zhì)性程序）；（3）通過實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平；（4）根據(jù)獲取的審計(jì)證據(jù)，評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制，形成審計(jì)意見。27.注冊會計(jì)師在確定函證的內(nèi)容、范圍、時(shí)間和方式時(shí)，需要考慮哪些因素？答案：（1）評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：風(fēng)險(xiǎn)越高，函證范圍越大；（2）函證程序針對的認(rèn)定：不同認(rèn)定（如存在、完整性）對函證的依賴程度不同；（3）被詢證者的客觀性：選擇獨(dú)立于被審計(jì)單位的第三方更可靠；（4）預(yù)期被詢證者回復(fù)的可能性：若回函率低，可能需要替代程序；（5）函證的時(shí)間：通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，也可在期中實(shí)施并針對剩余期間補(bǔ)充程序；（6）被審計(jì)單位的經(jīng)營環(huán)境：如行業(yè)慣例、交易習(xí)慣等影響函證方式（積極式或消極式）。28.簡述內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對內(nèi)部控制了解和測試的區(qū)別。答案：（1）目標(biāo)不同：內(nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)是對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見；財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中測試內(nèi)部控制是為了評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，確定實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。（2）范圍不同：內(nèi)部控制審計(jì)需針對所有與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)僅需測試與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制。（3）深度不同：內(nèi)部控制審計(jì)需獲取充分證據(jù)證明內(nèi)部控制在所有重大方面有效；財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對內(nèi)部控制的測試深度取決于評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（4）結(jié)論不同：內(nèi)部控制審計(jì)需形成單獨(dú)的審計(jì)意見；財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對內(nèi)部控制的評價(jià)不單獨(dú)發(fā)表意見，而是影響審計(jì)程序的設(shè)計(jì)。29.注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)管理層存在凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)實(shí)施哪些應(yīng)對措施？答案：（1）測試日常會計(jì)核算過程中作出的會計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過程中作出的其他調(diào)整是否適當(dāng)；（2）復(fù)核會計(jì)估計(jì)是否存在偏向，并評價(jià)產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；（3）對于超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營過程的重大交易，或基于對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解以及在審計(jì)過程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評價(jià)其商業(yè)理由（或缺乏商業(yè)理由）是否表明被審計(jì)單位從事交易的目的是為了對財(cái)務(wù)報(bào)表作出虛假報(bào)告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為。四、案例分析題（本大題共2小題，每小題12.5分，共25分）30.甲會計(jì)師事務(wù)所承接了乙上市公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，A注冊會計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）乙公司2024年12月31日存貨余額為8000萬元，占資產(chǎn)總額的35%。管理層編制的存貨盤點(diǎn)表顯示存貨數(shù)量與賬面記錄一致，但A注冊會計(jì)師在抽盤時(shí)發(fā)現(xiàn)，某類原材料的實(shí)際數(shù)量比盤點(diǎn)表少200萬元，管理層解釋為計(jì)量誤差。（2）乙公司2024年12月與丙公司簽訂重大銷售合同，確認(rèn)收入5000萬元，成本3000萬元。合同約定丙公司需在2025年3月31日前支付貨款，若丙公司未按期支付，乙公司需回購貨物。（3）乙公司2024年11月通過非同一控制下企業(yè)合并取得丁公司60%股權(quán)，合并日丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4000萬元，乙公司支付對價(jià)3000萬元，管理層將差額1000萬元確認(rèn)為商譽(yù)。要求：針對上述情況，分別指出A注冊會計(jì)師應(yīng)實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序。答案：（1）針對存貨抽盤差異：①擴(kuò)大抽盤范圍，重點(diǎn)關(guān)注該類原材料及其他高風(fēng)險(xiǎn)存貨；②檢查存貨盤點(diǎn)記錄的完整性和準(zhǔn)確性，包括盤點(diǎn)人員的勝任能力、盤點(diǎn)程序的執(zhí)行情況；③對差異200萬元進(jìn)行追蹤，檢查采購、領(lǐng)用、銷售等環(huán)節(jié)的憑證，確認(rèn)是否存在漏盤、錯(cuò)盤或存貨舞弊；④考慮是否需要利用專家的工作對存貨的數(shù)量或狀況進(jìn)行評估；⑤重新評價(jià)管理層盤點(diǎn)程序的可靠性，可能需要調(diào)整對內(nèi)部控制的信賴程度。（2）針對重大銷售合同：①檢查合同條款，關(guān)注“回購義務(wù)”是否表明該交易不滿足收入確認(rèn)條件（如屬于融資交易）；②獲取丙公司的信用狀況資料，評估其支付能力；③檢查期后回款情況，若截至審計(jì)報(bào)告日仍未收到貨款，需進(jìn)一步分析回購可能性；④分析該交易的商業(yè)合理性，是否存在通過虛假銷售虛增收入的舞弊風(fēng)險(xiǎn)；⑤與管理層討論收入確認(rèn)的會計(jì)政策，判斷是否符合《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14號——收入》中關(guān)于“控制權(quán)轉(zhuǎn)移”的規(guī)定。（3）針對企業(yè)合并商譽(yù)：①復(fù)核合并日丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的評估過程，檢查評估機(jī)構(gòu)的資質(zhì)和評估方法的適當(dāng)性（如是否采用收益法或市場法）；②驗(yàn)證支付對價(jià)的真實(shí)性，檢查銀行付款憑證、股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議等；③計(jì)算商譽(yù)的準(zhǔn)確性：合并成本3000萬元-取得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額（4000×60%=2400萬元）=商譽(yù)600萬元，管理層多確認(rèn)400萬元，需提請調(diào)整；④關(guān)注商譽(yù)是否存在減值跡象，要求管理層進(jìn)行減值測試，檢查測試過程和依據(jù)的合理性。31.戊公司是一家制造企業(yè)，2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示營業(yè)收入1.2億元，凈利潤1500萬元。B注冊會計(jì)師在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)：（1）戊公司2024年12月31日銀行存款日記賬余額為500萬元，銀行對賬單余額為650萬元，差異150萬元系銀行已收企業(yè)未收的貨款。銀行存款余額調(diào)節(jié)表由出納員編制，財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核。（2）戊公司2024年計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備300萬元，管理層依據(jù)某評估機(jī)構(gòu)出具的評估報(bào)告，評估報(bào)告顯示相關(guān)固定資產(chǎn)可收回金額低于賬面價(jià)值300萬元。（3）戊公司2024年10月因產(chǎn)品質(zhì)量問題被客戶起訴，要求賠償800萬元，截至審計(jì)報(bào)告日案件尚未判決。管理層認(rèn)為勝訴可能性大，未確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，僅在附注中披露。要求：（1）針對情況（1），指出銀行存款審計(jì)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，并提出改進(jìn)建議。（2）針對情況（2），說明B注冊會計(jì)師應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序。（3）針對情況（3），判斷管理層的處理是否恰當(dāng)，說明理由。答案：（1