2025年稅務(wù)師稅法練習(xí)題解析含答案一、單項選擇題（每題1.5分，共15分）1.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：銷售自產(chǎn)設(shè)備取得不含稅收入800萬元；將自產(chǎn)設(shè)備無償贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，同類設(shè)備不含稅售價50萬元；購進生產(chǎn)用原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額45萬元；購進職工食堂用餐具取得增值稅專用發(fā)票注明稅額3萬元；支付貨物運輸費取得增值稅專用發(fā)票注明稅額2萬元（運輸對象為生產(chǎn)用原材料）。已知設(shè)備適用增值稅稅率13%。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。答案：（800+50）×13%-（45+2）=850×13%-47=110.5-47=63.5解析：自產(chǎn)設(shè)備無償贈送關(guān)聯(lián)企業(yè)屬于視同銷售，需按同類售價計算銷項稅；購進職工食堂用餐具屬于用于集體福利，其進項稅不得抵扣；運輸生產(chǎn)用原材料的運費進項稅可抵扣。因此，銷項稅=（800+50）×13%=110.5萬元，可抵扣進項稅=45（原材料）+2（運費）=47萬元，應(yīng)納稅額=110.5-47=63.5萬元。2.乙公司為居民企業(yè)，2024年實現(xiàn)會計利潤1200萬元。當(dāng)年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：實際發(fā)生合理工資薪金支出500萬元，職工福利費支出80萬元，職工教育經(jīng)費支出40萬元（其中20萬元為集成電路設(shè)計人員培訓(xùn)費用）；通過公益性社會組織向貧困地區(qū)捐贈150萬元。已知企業(yè)所得稅稅率25%，職工福利費、職工教育經(jīng)費扣除限額分別為工資薪金總額的14%、8%（其中集成電路設(shè)計企業(yè)培訓(xùn)費用可全額扣除），公益性捐贈扣除限額為年度利潤總額的12%。乙公司2024年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。答案：[1200+（80-500×14%）+（40-20-（500×8%-20））+（150-1200×12%）]×25%=[1200+（80-70）+（20-20）+（150-144）]×25%=（1200+10+0+6）×25%=1216×25%=304解析：職工福利費扣除限額=500×14%=70萬元，實際支出80萬元，調(diào)增10萬元；職工教育經(jīng)費中，集成電路設(shè)計人員培訓(xùn)費用20萬元可全額扣除，剩余20萬元按8%限額扣除（500×8%=40萬元，已用20萬元，剩余限額20萬元），因此無需調(diào)增；公益性捐贈扣除限額=1200×12%=144萬元，實際支出150萬元，調(diào)增6萬元。應(yīng)納稅所得額=1200+10+6=1216萬元，應(yīng)納稅額=1216×25%=304萬元。3.居民個人張某2024年取得以下收入：每月工資薪金收入1.5萬元（已扣除“三險一金”）；6月取得勞務(wù)報酬收入3萬元；9月取得稿酬收入1萬元；12月取得全年一次性獎金6萬元（選擇單獨計稅）。張某有兩個未成年子女（均由張某100%扣除子女教育專項附加），首套住房貸款利息支出（每月1000元），父母均年滿60周歲（張某為獨生子女）。已知綜合所得減除費用每年6萬元，子女教育專項附加扣除每年2.4萬元（2個子女×1000元/月×12月），住房貸款利息每年1.2萬元，贍養(yǎng)老人每年2.4萬元。綜合所得稅率表：全年應(yīng)納稅所得額不超過3.6萬元部分稅率3%，超過3.6萬至14.4萬元部分10%，速算扣除數(shù)2520；全年一次性獎金單獨計稅時，6萬元對應(yīng)稅率10%，速算扣除數(shù)210。張某2024年綜合所得應(yīng)繳納個人所得稅（）萬元，全年一次性獎金應(yīng)繳納個人所得稅（）萬元。答案：綜合所得：[（1.5×12+3×（1-20%）+1×（1-20%）×70%）-6-2.4-1.2-2.4]×10%-0.2520=[（18+2.4+0.56）-12]×10%-0.2520=（20.96-12）×10%-0.2520=8.96×10%-0.2520=0.896-0.252=0.644；一次性獎金：60000×10%-210=5790元=0.579解析：綜合所得收入額=工資薪金18萬元+勞務(wù)報酬3×（1-20%）=2.4萬元+稿酬1×（1-20%）×70%=0.56萬元，合計20.96萬元；減除費用6萬元，專項附加扣除=2.4（子女教育）+1.2（房貸）+2.4（贍養(yǎng)老人）=6萬元；應(yīng)納稅所得額=20.96-6-6=8.96萬元，對應(yīng)稅率10%，速算扣除數(shù)2520元，應(yīng)納稅額=8.96×10%-0.252=0.644萬元。一次性獎金單獨計稅，6萬元對應(yīng)稅率10%，速算扣除數(shù)210，應(yīng)納稅額=60000×10%-210=5790元=0.579萬元。4.丙公司為白酒生產(chǎn)企業(yè)，2024年10月委托丁公司（增值稅一般納稅人、有同類白酒生產(chǎn)經(jīng)驗）加工一批白酒。丙公司提供原材料成本50萬元，支付加工費10萬元（不含稅），丁公司無同類白酒銷售價格。已知白酒消費稅比例稅率20%，定額稅率0.5元/500克，丁公司同類白酒成本利潤率為10%。丁公司應(yīng)代收代繳消費稅（）萬元。答案：（50+10+委托加工數(shù)量×0.5×2÷10000）÷（1-20%）×20%+委托加工數(shù)量×0.5×2÷10000。但題目未明確委托加工數(shù)量，需假設(shè)數(shù)量為10萬千克（100000×1000克），則定額稅=100000×2×0.5÷10000=10萬元（每500克0.5元，1千克=2×500克，10萬千克=20萬×500克，定額稅=20萬×0.5=10萬元）。組成計稅價格=（50+10+10）÷（1-20%）=70÷0.8=87.5萬元，從價稅=87.5×20%=17.5萬元，合計代收代繳消費稅=17.5+10=27.5萬元。解析：委托加工白酒的消費稅組成計稅價格=（材料成本+加工費+定額稅）÷（1-比例稅率）。定額稅=委托加工數(shù)量（噸）×2000×0.5÷10000（單位換算為萬元）。假設(shè)委托加工數(shù)量為10噸（10000千克），則定額稅=10×2000×0.5÷10000=1萬元（此處可能原題數(shù)據(jù)設(shè)計為10噸，則定額稅=10×2000×0.5=10000元=1萬元）。則組成計稅價格=（50+10+1）÷（1-20%）=61÷0.8=76.25萬元，從價稅=76.25×20%=15.25萬元，合計消費稅=15.25+1=16.25萬元。但根據(jù)更合理的假設(shè)（如加工數(shù)量為20噸），可能需調(diào)整。本題可能存在數(shù)據(jù)缺失，正確解法需明確數(shù)量，但通?？荚囍袝o出數(shù)量或默認單位，此處假設(shè)數(shù)量為10噸，最終答案以題目數(shù)據(jù)為準，正確步驟為：組成計稅價格=（材料成本+加工費+定額稅）÷（1-比例稅率），代收代繳消費稅=組成計稅價格×比例稅率+定額稅。5.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2024年銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目（新項目，適用一般計稅方法），取得含稅銷售收入2.26億元。該項目對應(yīng)的土地價款為0.8億元（已取得省級財政票據(jù)），開發(fā)成本0.6億元，開發(fā)費用0.2億元（其中利息支出0.12億元，能提供金融機構(gòu)證明且能按項目分攤），轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加合計0.15億元。已知房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例：能提供金融機構(gòu)證明的，允許扣除的開發(fā)費用=利息+（取得土地使用權(quán)支付的金額+開發(fā)成本）×5%；不能提供的，按（取得土地使用權(quán)支付的金額+開發(fā)成本）×10%扣除。該企業(yè)計算土地增值稅時可扣除項目金額（）億元。答案：取得土地使用權(quán)支付的金額=0.8億元；開發(fā)成本=0.6億元；開發(fā)費用=0.12+（0.8+0.6）×5%=0.12+0.07=0.19億元；與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=0.15億元；加計扣除=（0.8+0.6）×20%=0.28億元；可扣除項目合計=0.8+0.6+0.19+0.15+0.28=2.02億元。解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售新建房，可扣除項目包括：①取得土地使用權(quán)支付的金額；②開發(fā)成本；③開發(fā)費用（利息+（地價款+開發(fā)成本）×5%）；④轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)稅金；⑤加計扣除（地價款+開發(fā)成本）×20%。代入數(shù)據(jù)計算即可。二、多項選擇題（每題2分，共10分，每題有2-5個正確選項）1.下列行為中，屬于增值稅視同銷售貨物的有（）。A.商場將購進的空調(diào)作為福利發(fā)放給職工B.食品廠將自產(chǎn)面包無償贈送給養(yǎng)老院C.汽車廠將自產(chǎn)汽車分配給股東D.服裝廠將委托加工的服裝用于集體宿舍E.超市將購進的大米用于個人消費答案：BCD解析：視同銷售貨物行為包括：將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費（D屬于）；將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物無償贈送其他單位或個人（B屬于）；將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物分配給股東（C屬于）。購進貨物用于集體福利（A）、個人消費（E），屬于不得抵扣進項稅，不視同銷售。2.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予全額扣除的有（）。A.制藥企業(yè)發(fā)生的不超過工資薪金總額8%的職工教育經(jīng)費B.軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工培訓(xùn)費用C.企業(yè)為投資者支付的商業(yè)保險費D.企業(yè)通過公益性社會組織向目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出（2024年）E.企業(yè)實際發(fā)生的合理勞動保護支出答案：BDE解析：制藥企業(yè)職工教育經(jīng)費扣除限額為工資薪金總額的8%（超過部分可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度），A選項未說明是否超過限額，不選；軟件生產(chǎn)企業(yè)職工培訓(xùn)費用可全額扣除（B正確）；企業(yè)為投資者支付的商業(yè)保險費不得扣除（C錯誤）；2025年底前，企業(yè)通過公益性社會組織向目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出可全額扣除（D正確）；合理勞動保護支出準予全額扣除（E正確）。3.下列關(guān)于個人所得稅專項附加扣除的表述中，正確的有（）。A.子女教育專項附加扣除可由父母雙方各按50%扣除，也可由一方100%扣除B.繼續(xù)教育中，納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得證書的當(dāng)年定額扣除3600元C.住房租金專項附加扣除中，直轄市的扣除標準為每月1500元D.贍養(yǎng)老人專項附加扣除中，非獨生子女每人每月最多扣除1000元E.大病醫(yī)療專項附加扣除可在預(yù)扣預(yù)繳時扣除答案：ABCD解析：大病醫(yī)療專項附加扣除需在年度匯算清繳時扣除，預(yù)扣預(yù)繳時不扣除（E錯誤），其他選項均正確。4.下列關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的有（）。A.采取賒銷方式銷售應(yīng)稅消費品的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天B.采取預(yù)收貨款方式銷售應(yīng)稅消費品的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天C.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為移送使用的當(dāng)天D.委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人提貨的當(dāng)天E.進口應(yīng)稅消費品的，為報關(guān)進口的次日答案：ACD解析：預(yù)收貨款方式納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天（B錯誤）；進口應(yīng)稅消費品為報關(guān)進口的當(dāng)天（E錯誤）。5.下列關(guān)于土地增值稅清算的表述中，正確的有（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的，納稅人應(yīng)進行土地增值稅清算B.已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的85%以上，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行清算C.清算時，扣除項目金額應(yīng)按清算項目可售建筑面積占多個項目總可售建筑面積的比例分攤D.清算后再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，應(yīng)按規(guī)定進行土地增值稅納稅申報E.納稅人辦理清算申報時，需提供項目竣工決算報表、取得土地使用權(quán)支付憑證等資料答案：ABDE解析：扣除項目金額應(yīng)按清算項目可售建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例或其他合理方法分攤（C錯誤），其他選項正確。三、計算題（每題10分，共20分）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年11月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)A產(chǎn)品取得含稅收入565萬元，同時收取包裝物租金11.3萬元（單獨核算）；（2）銷售自產(chǎn)B產(chǎn)品給小規(guī)模納稅人，開具普通發(fā)票注明金額339萬元；（3）購進生產(chǎn)用原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額40萬元，其中20%用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品；（4）購進一臺生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額13萬元；（5）因管理不善丟失一批上月購進的原材料（已抵扣進項稅），賬面成本22.6萬元（含運費成本2.6萬元，運費取得增值稅專用發(fā)票）。要求：計算甲公司2024年11月應(yīng)繳納增值稅。答案：（1）A產(chǎn)品銷項稅=（565+11.3）÷（1+13%）×13%=576.3÷1.13×13%=510×13%=66.3萬元；（2）B產(chǎn)品銷項稅=339÷（1+13%）×13%=300×13%=39萬元；（3）購進原材料可抵扣進項稅=40×（1-20%）=32萬元（20%用于免稅產(chǎn)品，不得抵扣）；（4）購進設(shè)備進項稅=13萬元；（5）進項稅轉(zhuǎn)出=（22.6-2.6）×13%+2.6×9%=20×13%+0.234=2.6+0.234=2.834萬元；應(yīng)繳納增值稅=（66.3+39）-（32+13-2.834）=105.3-42.166=63.134萬元。解析：包裝物租金屬于價外費用，需價稅分離后計算銷項稅；銷售給小規(guī)模納稅人的收入需價稅分離；購進原材料用于免稅產(chǎn)品的部分進項稅不得抵扣；管理不善丟失原材料需轉(zhuǎn)出進項稅（原材料適用13%稅率，運費適用9%稅率）。2.某居民個人李某2024年發(fā)生以下經(jīng)濟行為：（1）1月購買體育彩票中獎50萬元（已代扣代繳個人所得稅）；（2）3月將一套位于市區(qū)的住房對外出租，租期1年，每月不含稅租金6000元（已按規(guī)定繳納增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加）；（3）5月轉(zhuǎn)讓持有的上市公司股票取得收入80萬元（買入價50萬元）；（4）9月出版一本小說取得稿酬收入10萬元；（5）12月取得國債利息收入2萬元。已知：財產(chǎn)租賃所得個人所得稅稅率20%，每次收入超過4000元的，減除20%的費用；彩票中獎所得稅率20%；轉(zhuǎn)讓上市公司股票暫免征收個人所得稅；國債利息收入免征個人所得稅；城市維護建設(shè)稅稅率7%，教育費附加3%，地方教育附加2%。要求：計算李某2024年應(yīng)繳納個人所得稅。答案：（1）彩票中獎應(yīng)納稅額=50×20%=10萬元（已代扣，需計入）；（2）住房出租每月應(yīng)納稅所得額=6000×（1-20%）-（增值稅及附加）。增值稅=6000×1.5%=90元（住房出租增值稅征收率1.5%），附加稅=90×（7%+3%+2%）=10.8元，每月可扣除稅費=90+10.8=100.8元。應(yīng)納稅所得額=（6000-100.8）×（1-20%）=5899.2×0.8=4719.36元，全年租金應(yīng)納稅額=4719.36×20%×12=11326.46元=1.132646萬元；（3）轉(zhuǎn)讓股票免稅；（4）稿酬應(yīng)納稅額=10×（1-20%）×70%×20%=10×0.8×0.7×0.2=1.12萬元；（5）國債利息免稅；合計應(yīng)繳納個人所得稅=10+1.132646+1.12=12.252646萬元≈12.25萬元。解析：住房出租增值稅按1.5%征收率計算，附加稅以增值稅為基數(shù)；租金收入扣除稅費后按20%稅率計算；稿酬收入減按70%計入應(yīng)納稅所得額；彩票中獎和稿酬所得均需繳納個人所得稅，股票轉(zhuǎn)讓和國債利息免稅。四、綜合題（25分）某制造企業(yè)（增值稅一般納稅人）2024年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售產(chǎn)品取得不含稅收入8000萬元，發(fā)生銷售退回200萬元（已開具紅字增值稅專用發(fā)票）；（2）取得國債利息收入50萬元，從境內(nèi)居民企業(yè)分回股息30萬元；（3）發(fā)生產(chǎn)品銷售成本4500萬元，稅金及附加300萬元（含印花稅5萬元）；（4）發(fā)生管理費用800萬元，其中業(yè)務(wù)招待費100萬元，新技術(shù)研究開發(fā)費用200萬元（未形成無形資產(chǎn)）；（5）發(fā)生銷售費用1200萬元，其中廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費1000萬元；（6）發(fā)生財務(wù)費用150萬元，其中向非金融企業(yè)借款1000萬元（年利率10%），銀行同期同類貸款利率8%；（7）營業(yè)外支出200萬元，其中通過公益性社會組織向地震災(zāi)區(qū)捐贈150萬元，稅收滯納金10萬元，合同違約金40萬元；（8）計入成本、費用的實發(fā)合理工資薪金總額1000萬元，撥繳工會經(jīng)費25萬元，發(fā)生職工福利費150萬元，職工教育經(jīng)費80萬元（其中企業(yè)職工參加社會上的職業(yè)資格認證費用10萬元）。要求：計算該企業(yè)2024年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。答案及解析：1.計算會計利潤：收入總額=（8000-200）+50+30=7800+50+30=7880萬元；成本費用=4500+300+800+1200+150+