初級營改增試題及答案

一、單項選擇題（每題2分，共10題）1.營改增后，一般納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務，適用的增值稅稅率是（）。A.6%B.11%C.17%D.3%2.以下不屬于營改增應稅服務的是（）。A.研發(fā)和技術服務B.餐飲服務C.物流輔助服務D.信息技術服務3.小規(guī)模納稅人提供應稅服務，征收率為（）。A.2%B.3%C.5%D.6%4.營改增試點納稅人提供的下列服務中，屬于免征增值稅的是（）。A.會議展覽服務B.個人轉讓著作權C.廣告服務D.運輸服務5.一般納稅人銷售其2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)，應適用（）計稅方法。A.簡易計稅方法B.一般計稅方法C.可選擇簡易計稅方法D.按5%征收率6.下列關于營改增納稅義務發(fā)生時間的表述，錯誤的是（）。A.提供應稅服務并收訖銷售款項的當天B.先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天C.提供有形動產(chǎn)租賃服務采取預收款方式的，為服務完成的當天D.視同提供應稅服務的，為應稅服務完成的當天7.營改增后，金融服務適用的增值稅稅率是（）。A.6%B.11%C.17%D.3%8.一般納稅人提供建筑服務選擇簡易計稅方法的，征收率為（）。A.2%B.3%C.5%D.6%9.下列項目中，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是（）。A.購進辦公用品取得增值稅專用發(fā)票B.購進用于集體福利的貨物C.購進生產(chǎn)用原材料取得增值稅專用發(fā)票D.接受運輸服務取得增值稅專用發(fā)票10.營改增試點地區(qū)納稅人提供的國際運輸服務適用（）。A.零稅率B.免稅C.6%稅率D.3%征收率答案：1.C2.B3.B4.B5.B6.C7.A8.B9.B10.A二、多項選擇題（每題2分，共10題）1.營改增試點范圍中的“交通運輸業(yè)”包括（）。A.陸路運輸服務B.水路運輸服務C.航空運輸服務D.管道運輸服務2.下列屬于營改增應稅服務的有（）。A.文化創(chuàng)意服務B.鑒證咨詢服務C.廣播影視服務D.商務輔助服務3.一般納稅人發(fā)生的下列應稅行為中，可以選擇適用簡易計稅方法計稅的有（）。A.公共交通運輸服務B.電影放映服務C.倉儲服務D.裝卸搬運服務4.營改增后，不得開具增值稅專用發(fā)票的情形有（）。A.向消費者個人銷售服務B.適用免征增值稅規(guī)定的應稅行為C.提供旅游服務選擇差額計稅，向旅游服務購買方收取并支付給其他單位的住宿費D.金融商品轉讓5.下列關于增值稅納稅地點的表述，正確的有（）。A.固定業(yè)戶應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅B.非固定業(yè)戶應當向應稅行為發(fā)生地主管稅務機關申報納稅C.其他個人提供建筑服務，應向建筑服務發(fā)生地主管稅務機關申報納稅D.扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報繳納扣繳的稅款6.營改增后，生活服務包括（）。A.文化體育服務B.教育醫(yī)療服務C.旅游娛樂服務D.餐飲住宿服務7.下列項目的進項稅額準予從銷項稅額中抵扣的有（）。A.購進固定資產(chǎn)B.用于生產(chǎn)經(jīng)營的購進貨物C.接受的旅客運輸服務D.購進的農(nóng)產(chǎn)品8.下列關于營改增稅收優(yōu)惠的表述，正確的有（）。A.個人轉讓著作權免征增值稅B.殘疾人個人提供應稅服務免征增值稅C.航空公司提供飛機播灑農(nóng)藥服務免征增值稅D.試點納稅人提供技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務免征增值稅9.一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，以下說法正確的有（）。A.購進時已抵扣進項稅額的，按適用稅率征收增值稅B.購進時未抵扣進項稅額的，按3%征收率減按2%征收增值稅C.可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅D.銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，按適用稅率征收增值稅10.營改增試點納稅人銷售額的確定，下列說法正確的有（）。A.貸款服務，以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質的收入為銷售額B.直接收費金融服務，以提供直接收費金融服務收取的手續(xù)費、傭金等各類費用為銷售額C.經(jīng)紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額D.旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費等費用后的余額為銷售額答案：1.ABCD2.ABCD3.ABCD4.ABCD5.ABCD6.ABCD7.ABD8.ABCD9.ABCD10.ABCD三、判斷題（每題2分，共10題）1.營改增后，所有行業(yè)的增值稅納稅人均適用相同的稅率。（）2.小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關申請登記為一般納稅人，不再作為小規(guī)模納稅人。（）3.提供應稅服務，是指有償提供應稅服務，但不包括非營業(yè)活動中提供的應稅服務。（）4.一般納稅人提供的所有服務都必須按照一般計稅方法計算繳納增值稅。（）5.納稅人兼營銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。（）6.營改增試點納稅人提供技術轉讓服務免征增值稅，因此不可以開具增值稅專用發(fā)票。（）7.納稅人提供的餐飲服務不得開具增值稅專用發(fā)票。（）8.一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，必須按照簡易計稅方法計稅。（）9.增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。（）10.納稅人提供建筑服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。（）答案：1.×2.√3.√4.×5.√6.×7.√8.×9.√10.×四、簡答題（每題5分，共4題）1.簡述營改增的意義。答：營改增消除了重復征稅，減輕企業(yè)稅負，促進產(chǎn)業(yè)分工優(yōu)化，推動服務業(yè)特別是現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展，有利于經(jīng)濟結構調整和轉型升級，也能規(guī)范稅收征管，完善稅收制度。2.一般納稅人與小規(guī)模納稅人在增值稅計稅方法上有何不同？答：一般納稅人采用一般計稅方法，應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額；小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法，應納稅額=銷售額×征收率，不得抵扣進項稅額。3.哪些項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣？答：用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物等；非正常損失的購進貨物等；購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務等項目的進項稅額不得抵扣。4.簡述營改增后增值稅納稅義務發(fā)生時間的確定原則。答：原則為提供應稅服務并收訖銷售款項或取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票當天。提供租賃服務預收款方式的，為收到預收款當天；視同提供服務的，為服務完成當天。五、討論題（每題5分，共4題）1.營改增對企業(yè)財務管理有哪些影響？答：營改增使企業(yè)會計核算更復雜，需關注進項抵扣規(guī)范。稅負可能改變，促使企業(yè)合理納稅籌劃。發(fā)票管理要求提高，不合規(guī)易致稅務風險。也會影響企業(yè)定價和利潤，促使提升財務管理水平。2.如何看待營改增后不同行業(yè)稅負變化？答：總體上多數(shù)行業(yè)稅負下降，促進了相關行業(yè)發(fā)展。但少數(shù)行業(yè)短期稅負可能上升，是因抵扣鏈條不完善等。應引導企業(yè)適應稅制，完善進項管理。長遠看，隨著政策完善、市場成熟，各行業(yè)稅負會更合理。3.小規(guī)模納稅人在營改增中有哪些機遇和挑戰(zhàn)？答：機遇是征收率低，稅負可