PAGE商譽減值內(nèi)控制度一、總則（一）制定目的為規(guī)范公司商譽減值的內(nèi)部控制，確保商譽減值測試與計量的準確性、合理性和合規(guī)性，提高公司財務(wù)信息質(zhì)量，防范財務(wù)風(fēng)險，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司及其所屬各子公司、分公司涉及商譽減值相關(guān)的內(nèi)部控制活動。（三）制定依據(jù)本制度依據(jù)《企業(yè)會計準則第8號——資產(chǎn)減值》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引等相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標準制定。（四）基本原則1.真實性原則：商譽減值的確認、計量和披露應(yīng)真實反映公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。2.準確性原則：減值測試方法和參數(shù)選取應(yīng)準確合理，確保減值金額計算準確。3.及時性原則：及時進行商譽減值測試，在規(guī)定時間內(nèi)完成減值準備的計提和披露。4.獨立性原則：參與商譽減值測試的人員應(yīng)保持獨立性，避免利益沖突。5.合規(guī)性原則：嚴格遵守國家法律法規(guī)和會計準則要求，確保商譽減值處理合規(guī)。二、商譽減值管理職責(zé)（一）董事會1.負責(zé)審批商譽減值測試方案和減值準備計提金額。2.對商譽減值事項的決策承擔最終責(zé)任。（二）管理層1.組織實施商譽減值測試工作，確保測試過程符合規(guī)定要求。2.審核商譽減值測試報告，向董事會提交減值準備計提建議。3.負責(zé)協(xié)調(diào)商譽減值相關(guān)工作中的部門間溝通與協(xié)作。（三）財務(wù)部門1.負責(zé)商譽初始確認、后續(xù)計量及減值準備的會計核算工作。2.參與商譽減值測試，提供相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)和分析。3.協(xié)助編制商譽減值測試報告，負責(zé)減值準備計提的賬務(wù)處理。（四）業(yè)務(wù)部門1.提供與商譽相關(guān)的業(yè)務(wù)信息，包括被收購業(yè)務(wù)的經(jīng)營情況、市場環(huán)境變化等。2.配合財務(wù)部門和評估機構(gòu)開展商譽減值測試工作，對測試過程中涉及的業(yè)務(wù)問題進行解釋和說明。（五）評估機構(gòu)1.根據(jù)公司要求，獨立、客觀、公正地開展商譽減值評估工作。2.制定合理的評估方案和方法體系，確保評估結(jié)果準確可靠。3.向公司提交專業(yè)的商譽減值評估報告，并對報告內(nèi)容負責(zé)。三、商譽減值測試流程（一）測試計劃制定1.每年年末，財務(wù)部門應(yīng)會同業(yè)務(wù)部門根據(jù)公司收購情況及被收購業(yè)務(wù)的經(jīng)營狀況，確定需要進行商譽減值測試的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合。2.結(jié)合公司戰(zhàn)略規(guī)劃、市場環(huán)境變化、行業(yè)發(fā)展趨勢等因素，制定詳細的商譽減值測試計劃，明確測試目的、范圍、方法、時間安排及參與人員等。3.測試計劃應(yīng)報管理層審核，經(jīng)董事會批準后實施。（二）資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的認定1.資產(chǎn)組是指企業(yè)可以認定的最小資產(chǎn)組合，其產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應(yīng)當基本上獨立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入。2.在認定資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合時，應(yīng)考慮以下因素：管理層對生產(chǎn)經(jīng)營活動的管理或者監(jiān)控方式。對資產(chǎn)的持續(xù)使用或者處置的決策方式。能夠獨立產(chǎn)生現(xiàn)金流入的最小資產(chǎn)組合。3.對于因企業(yè)合并所形成的商譽，應(yīng)當自購買日起將商譽的賬面價值分攤至相關(guān)的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合，并以該資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合為基礎(chǔ)進行減值測試。（三）減值跡象的識別1.業(yè)務(wù)部門應(yīng)密切關(guān)注被收購業(yè)務(wù)的經(jīng)營業(yè)績、市場份額、客戶群體、技術(shù)創(chuàng)新等方面的變化，及時識別可能導(dǎo)致商譽減值的跡象。2.財務(wù)部門應(yīng)定期分析被收購業(yè)務(wù)的財務(wù)指標，如營業(yè)收入、凈利潤、毛利率、現(xiàn)金流等，判斷是否存在減值跡象。3.當出現(xiàn)以下情形之一時，應(yīng)考慮對商譽進行減值測試：與商譽相關(guān)的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的經(jīng)營環(huán)境發(fā)生重大不利變化，如市場競爭加劇、行業(yè)政策調(diào)整、宏觀經(jīng)濟形勢下滑等。被收購業(yè)務(wù)的經(jīng)營業(yè)績明顯低于預(yù)期，如連續(xù)多年虧損或者業(yè)績大幅下滑。商譽所在資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合出現(xiàn)資產(chǎn)閑置、處置、重組等情況。有證據(jù)表明資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的可收回金額低于其賬面價值。（四）減值測試方法的選擇1.商譽減值測試采用資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的可收回金額與其賬面價值進行比較。2.可收回金額應(yīng)當根據(jù)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的公允價值減去處置費用后的凈額與預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。3.公允價值減去處置費用后的凈額，應(yīng)當根據(jù)公平交易中銷售協(xié)議價格減去可直接歸屬于該資產(chǎn)處置費用的金額確定；不存在銷售協(xié)議但存在資產(chǎn)活躍市場的，應(yīng)當按照該資產(chǎn)的市場價格減去處置費用后的金額確定；在不存在銷售協(xié)議和資產(chǎn)活躍市場的情況下，應(yīng)當以可獲取的最佳信息為基礎(chǔ)，估計資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額，該凈額可以參考同行業(yè)類似資產(chǎn)的最近交易價格或者結(jié)果進行估計。4.預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，應(yīng)當綜合考慮資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的預(yù)計未來現(xiàn)金流量、使用壽命、折現(xiàn)率等因素。預(yù)計未來現(xiàn)金流量應(yīng)當以合理、可靠的假設(shè)為基礎(chǔ)，包括但不限于業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃、市場份額預(yù)測、成本預(yù)算等，并考慮貨幣時間價值和資產(chǎn)特定風(fēng)險等因素。折現(xiàn)率應(yīng)當反映當前市場貨幣時間價值和資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的特定風(fēng)險。（五）評估機構(gòu)的聘請與工作開展1.當需要進行商譽減值測試時，管理層應(yīng)根據(jù)公司實際情況，選擇具有專業(yè)資質(zhì)和良好信譽的評估機構(gòu)。2.與評估機構(gòu)簽訂業(yè)務(wù)約定書，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，包括評估目的、范圍、方法、時間要求、報告格式及內(nèi)容等。3.評估機構(gòu)應(yīng)按照約定的評估方案和方法開展工作，收集相關(guān)資料，進行現(xiàn)場勘查，與公司相關(guān)人員進行溝通交流，確保評估數(shù)據(jù)的真實性和可靠性。4.公司各部門應(yīng)積極配合評估機構(gòu)的工作，及時提供所需的業(yè)務(wù)資料、財務(wù)數(shù)據(jù)等信息。（六）減值測試報告的編制與審核1.評估機構(gòu)完成商譽減值測試工作后，應(yīng)編制詳細的評估報告，報告內(nèi)容應(yīng)包括評估目的、評估范圍、評估方法、評估假設(shè)、評估參數(shù)選取、評估結(jié)果及相關(guān)說明等。2.財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)評估報告及其他相關(guān)資料，編制商譽減值測試報告，報告應(yīng)包括資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的基本情況、賬面價值、可收回金額、減值金額及計提減值準備的依據(jù)等內(nèi)容。3.商譽減值測試報告應(yīng)經(jīng)業(yè)務(wù)部門、財務(wù)部門負責(zé)人審核，管理層復(fù)核后，提交董事會審批。（七）減值準備的計提與賬務(wù)處理1.經(jīng)董事會審批通過的商譽減值準備計提金額，財務(wù)部門應(yīng)及時進行賬務(wù)處理，確保財務(wù)報表準確反映公司財務(wù)狀況。2.計提商譽減值準備的會計分錄為：借記“資產(chǎn)減值損失——商譽減值損失”科目，貸記“商譽減值準備”科目。3.商譽減值準備一經(jīng)計提，不得轉(zhuǎn)回。四、信息披露（一）定期報告披露公司應(yīng)在年度財務(wù)報告中按照《企業(yè)會計準則第8號——資產(chǎn)減值》及相關(guān)規(guī)定，對商譽減值情況進行詳細披露，包括商譽的賬面價值、減值測試過程、減值金額及對公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響等。（二）臨時報告披露如發(fā)生對商譽減值有重大影響的事項，公司應(yīng)及時發(fā)布臨時報告，披露事項的具體情況、對商譽減值測試的影響及預(yù)計的減值金額等。（三）披露要求1.信息披露應(yīng)真實、準確、完整，不得有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏。2.披露內(nèi)容應(yīng)符合相關(guān)法律法規(guī)和監(jiān)管要求，便于投資者及其他利益相關(guān)者理解公司商譽減值情況。五、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部審計監(jiān)督1.公司內(nèi)部審計部門應(yīng)定期對商譽減值內(nèi)部控制執(zhí)行情況進行審計監(jiān)督，檢查測試流程是否合規(guī)、評估機構(gòu)工作是否規(guī)范、減值準備計提是否準確等。2.內(nèi)部審計部門應(yīng)出具審計報告，對發(fā)現(xiàn)的問題提出整改建議，并跟蹤整改落實情況。（二）管理層監(jiān)督管理層應(yīng)定期檢查商譽減值相關(guān)工作的開展情況，對發(fā)現(xiàn)的問題及時督促相關(guān)部門進行整改，確保商譽減值內(nèi)部控制有效執(zhí)行。（三）外部監(jiān)管檢查公司應(yīng)積極配合外部監(jiān)管機構(gòu)的檢查工作，及時提供商譽減值相關(guān)資料，對監(jiān)管機構(gòu)提出的問題認真整改，確保公司商譽減值處理符合法律法規(guī)和監(jiān)管要求。六、培訓(xùn)與溝通（一）培訓(xùn)1.公司應(yīng)定期組織與商譽減值相關(guān)的培訓(xùn)活動，提高員工對商譽減值內(nèi)部控制制度的認識和理解，掌握商譽減值測試方法和流程。2.培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)包括會計準則、法律法規(guī)、評估方法、案例分析等，培訓(xùn)對象涵蓋公司管理層、財務(wù)人員、業(yè)務(wù)人員及相關(guān)部門負責(zé)人等。（二）溝通1.建立商譽減值相關(guān)工作的溝通機制，加強財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間的溝通與協(xié)作。業(yè)務(wù)部門應(yīng)及時向財務(wù)部門反饋被收購業(yè)務(wù)的經(jīng)營情況變化，