2026年注冊會計師考試稅法模擬題及答案考試時長：120分鐘滿分：100分試卷名稱：2026年注冊會計師考試稅法模擬題及答案考核對象：注冊會計師考試考生題型分值分布：-判斷題（總共10題，每題2分）總分20分-單選題（總共10題，每題2分）總分20分-多選題（總共10題，每題2分）總分20分-案例分析（總共3題，每題6分）總分18分-論述題（總共2題，每題11分）總分22分總分：100分---一、判斷題（每題2分，共20分）1.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理費用支出，無論是否取得發(fā)票，均可在稅前扣除。2.個人出租住房取得的收入，減按10%的稅率繳納個人所得稅。3.增值稅一般納稅人購進用于簡易計稅項目的貨物，不得抵扣進項稅額。4.企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于集體福利，視同銷售行為，需繳納增值稅。5.土地增值稅的納稅人是指轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。6.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除，超過部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。7.個人購買首套住房貸款利息支出，可全額在個人所得稅前扣除。8.企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批，且需提供專項申報資料。9.增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率，但實際稅負可能因減免政策調(diào)整為1%。10.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用加計扣除，僅適用于高新技術(shù)企業(yè)。二、單選題（每題2分，共20分）1.下列項目中，屬于增值稅視同銷售行為的是（）。A.將自產(chǎn)貨物用于對外捐贈B.將自產(chǎn)貨物分配給股東C.將購進貨物用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品D.將購進貨物用于集體福利2.個人出租商業(yè)用房，適用的個人所得稅稅率為（）。A.5%B.10%C.20%D.25%3.企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，其稅前扣除限額以（）為限。A.當年利潤總額B.當年銷售（營業(yè)）收入C.上年銷售（營業(yè)）收入D.資產(chǎn)負債率4.土地增值稅的計稅依據(jù)是（）。A.轉(zhuǎn)讓收入減去扣除項目金額后的余額B.轉(zhuǎn)讓收入全額C.扣除項目金額D.轉(zhuǎn)讓收入減去相關(guān)稅金后的金額5.企業(yè)將自產(chǎn)貨物無償贈送其他單位或個人，增值稅處理方式為（）。A.不作處理B.視同銷售，計算銷項稅額C.抵扣進項稅額D.按成本價計入費用6.個人購買非首套住房貸款利息支出，可在個人所得稅前扣除的比例為（）。A.100%B.50%C.60%D.70%7.增值稅一般納稅人購進用于簡易計稅項目的貨物，其進項稅額（）。A.可以抵扣B.不得抵扣C.部分抵扣D.需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準后抵扣8.企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，稅前扣除需滿足的條件不包括（）。A.符合稅法規(guī)定的資產(chǎn)損失確認條件B.已進行專項申報C.經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批D.已履行內(nèi)部審批程序9.增值稅小規(guī)模納稅人適用的征收率為（）。A.6%B.9%C.3%D.13%10.企業(yè)研發(fā)費用加計扣除的比例為（）。A.50%B.75%C.100%D.150%三、多選題（每題2分，共20分）1.下列項目中，屬于增值稅征稅范圍的有（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)D.轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)E.出租固定資產(chǎn)2.個人出租住房，可享受的稅收優(yōu)惠政策包括（）。A.減按10%的稅率繳納個人所得稅B.貸款利息支出可全額扣除C.轉(zhuǎn)租收入免征增值稅D.轉(zhuǎn)讓住房免征土地增值稅E.貸款利息支出可按比例扣除3.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，其稅前扣除限額以（）為限。A.當年銷售（營業(yè)）收入15%B.當年利潤總額50%C.上年銷售（營業(yè)）收入50%D.當年銷售（營業(yè)）收入25%E.資產(chǎn)負債率50%4.土地增值稅的扣除項目包括（）。A.取得土地使用權(quán)支付的金額B.房屋建造成本C.相關(guān)稅費D.轉(zhuǎn)讓收入E.加息支出5.企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于（），需視同銷售。A.對外捐贈B.分配給股東C.用于簡易計稅項目D.用于集體福利E.用于研發(fā)6.個人購買住房，可享受的稅收優(yōu)惠政策包括（）。A.首套住房貸款利息支出可全額扣除B.首套住房貸款利息支出可按比例扣除C.非首套住房貸款利息支出可全額扣除D.非首套住房貸款利息支出可按比例扣除E.購買首套住房免征契稅7.增值稅一般納稅人購進貨物，其進項稅額抵扣的時限要求包括（）。A.購進時即能抵扣B.取得發(fā)票后可抵扣C.發(fā)票開具日期與購進日期一致可抵扣D.需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準后抵扣E.購進時需掛賬，待后續(xù)取得發(fā)票再抵扣8.企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，稅前扣除需滿足的條件包括（）。A.符合稅法規(guī)定的資產(chǎn)損失確認條件B.已進行專項申報C.經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批D.已履行內(nèi)部審批程序E.資產(chǎn)損失金額較大需提供專項說明9.增值稅小規(guī)模納稅人適用的征收率可能因政策調(diào)整為（）。A.1%B.3%C.5%D.6%E.9%10.企業(yè)研發(fā)費用加計扣除的適用條件包括（）。A.企業(yè)需為高新技術(shù)企業(yè)B.研發(fā)費用符合稅法規(guī)定的范圍C.企業(yè)需為一般納稅人D.研發(fā)費用經(jīng)省級科技部門認定E.企業(yè)需為小型微利企業(yè)四、案例分析（每題6分，共18分）案例一：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物取得含稅收入100萬元，適用13%的稅率；（2）購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額80萬元，稅額10.4萬元；（3）將自產(chǎn)貨物用于職工福利，成本價20萬元，無同類市場價格；（4）提供咨詢服務(wù)取得收入50萬元，適用6%的稅率。要求：計算該企業(yè)2025年應(yīng)繳納的增值稅。案例二：某個人出租住房，2025年取得租金收入12萬元，已按10%的稅率繳納個人所得稅。已知當?shù)卣?guī)定，個人出租住房可享受貸款利息支出全額扣除的優(yōu)惠政策。假設(shè)該個人2025年支付貸款利息支出3萬元。要求：計算該個人2025年實際應(yīng)繳納的個人所得稅。案例三：某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一棟舊廠房，取得轉(zhuǎn)讓收入2000萬元，發(fā)生相關(guān)稅費300萬元。該廠房原值1500萬元，已計提折舊500萬元。要求：計算該企業(yè)轉(zhuǎn)讓該廠房應(yīng)繳納的土地增值稅。五、論述題（每題11分，共22分）1.論述增值稅一般納稅人進項稅額抵扣制度的主要內(nèi)容和適用規(guī)則。2.論述企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策的實施意義和適用條件。---標準答案及解析一、判斷題1.×（需取得合規(guī)發(fā)票）2.√3.√4.√5.√6.√7.×（非首套住房貸款利息支出可按比例扣除）8.×（企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除實行申報制，無需審批）9.√10.×（小型微利企業(yè)也可享受）解析：1.企業(yè)費用支出需取得合規(guī)發(fā)票才能稅前扣除，否則不得扣除。7.個人購買非首套住房貸款利息支出，可按比例（通常是100%）扣除，而非全額。二、單選題1.B2.B3.B4.A5.B6.B7.B8.C9.C10.D解析：4.土地增值稅以轉(zhuǎn)讓收入減去扣除項目金額后的余額為計稅依據(jù)。7.增值稅一般納稅人購進用于簡易計稅項目的貨物，其進項稅額不得抵扣。三、多選題1.A,B,C,D,E2.A,B,E3.A,D4.A,B,C,D5.A,B,D6.A,B,D7.B,C,E8.A,B,D9.A,B,C10.B,C解析：3.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的稅前扣除限額為當年銷售（營業(yè)）收入15%。10.企業(yè)研發(fā)費用加計扣除的適用條件包括研發(fā)費用符合稅法規(guī)定范圍且為企業(yè)一般納稅人。四、案例分析案例一：應(yīng)納增值稅=（100/1.13×13%+50/1.06×6%）-10.4-（20/1.13×13%）=11.95+2.83-10.4-2.33=2.05（萬元）解析：1.銷項稅額=100/1.13×13%+50/1.06×6%2.視同銷售銷項稅額=20/1.13×13%3.應(yīng)納增值稅=銷項稅額-進項稅額-視同銷售銷項稅額案例二：應(yīng)納個人所得稅=（12-3-4.8）×10%=0.42（萬元）解析：1.個人出租住房可享受貸款利息支出全額扣除的優(yōu)惠政策，但需扣除修繕費（通常按每月800元限額扣除，全年4.8萬元）。案例三：扣除項目金額=1500+300=1800（萬元）增值額=2000-1800=200（萬元）增值率=200/1800=11.11%應(yīng)納土地增值稅=200×30%=60（萬元）解析：1.土地增值稅實行四級超率累進稅率，增值率11.11%適用30%稅率。五、論述題1.增值稅一般納稅人進項稅額抵扣制度的主要內(nèi)容和適用規(guī)則增值稅一般納稅人進項稅額抵扣制度是指納稅人購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)時支付的增值稅，可以在銷項稅額中抵扣。主要內(nèi)容如下：（1）抵扣范圍：包括購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的增值稅額；（2）抵扣時限：取得合規(guī)發(fā)票后可抵扣，但需符合稅法規(guī)定的時限要求；（3）抵扣規(guī)則：需與銷項稅額對應(yīng)，不得重復(fù)抵扣。適用規(guī)則：1.一般納稅人需取得合規(guī)增值稅專用發(fā)票；2.抵扣時限需符合稅法規(guī)