2025稅務海關考試練習題及答案一、單項選擇題（每題1分，共20題）1.根據稅法基本原則，以下體現稅收法定原則的是（）。A.對高新技術企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅B.稅務機關不得提前征收稅款C.個人所得稅專項附加扣除范圍由法律明確規(guī)定D.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內的部分準予扣除答案：C2.2025年某增值稅一般納稅人銷售自產機器設備并提供安裝服務，未分別核算銷售額。已知設備銷售適用13%稅率，安裝服務適用9%稅率。稅務機關應（）。A.從高適用13%稅率B.從低適用9%稅率C.按設備和安裝服務的平均稅率11%征收D.由納稅人自行選擇適用稅率答案：A3.某企業(yè)2024年虧損50萬元，2025年盈利80萬元（無其他納稅調整事項）。該企業(yè)2025年應繳納企業(yè)所得稅（）萬元（企業(yè)所得稅稅率25%）。A.7.5B.10C.20D.32.5答案：A（(8050)×25%=7.5）4.下列進口貨物中，適用關稅最惠國稅率的是（）。A.原產于與我國未建交國家的貨物B.原產于世界貿易組織成員國的貨物C.原產于我國臺灣地區(qū)的貨物（非WTO成員）D.原產于與我國簽訂關稅特惠協(xié)定的國家的貨物答案：B5.小規(guī)模納稅人2025年發(fā)生以下業(yè)務，應按3%征收率計算增值稅的是（）。A.銷售自己使用過的固定資產（未放棄減稅）B.提供建筑服務（適用簡易計稅）C.銷售自產的農產品D.轉讓2016年取得的不動產答案：B（銷售自己使用過的固定資產減按2%；銷售農產品免稅；轉讓不動產適用5%征收率）6.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時不得扣除的是（）。A.合理的勞動保護支出B.企業(yè)所得稅稅款C.按規(guī)定繳納的財產保險費D.非廣告性質的贊助支出答案：B（企業(yè)所得稅稅款不得扣除；非廣告性質贊助支出也不得扣除，但選項B更直接）7.進口貨物的關稅完稅價格不包括（）。A.貨物運抵我國境內輸入地點起卸前的運輸費B.買方為購買貨物向賣方支付的傭金C.賣方違反合同約定支付的違約金D.進口關稅答案：D（關稅本身不計入完稅價格）8.個人所得稅綜合所得匯算清繳的辦理時間為（）。A.取得所得的次年1月1日至3月31日B.取得所得的次年3月1日至6月30日C.取得所得的當年12月1日至12月31日D.取得所得的次年7月1日至9月30日答案：B9.下列行為中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（）。A.企業(yè)將自有房產出租給關聯(lián)方B.個人之間互換自有居住用房（經稅務機關核實）C.房地產開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的商品房用于職工福利D.國家收回國有土地使用權而給予的補償答案：C（自用或出租不征；個人互換免稅；國家收回免稅）10.某外貿企業(yè)2025年3月進口一批化妝品，關稅完稅價格100萬元，關稅稅率20%，消費稅稅率15%。該企業(yè)應繳納進口環(huán)節(jié)增值稅（）萬元。A.13B.15.6C.18.35D.20.4答案：C（組成計稅價格=100×(1+20%)/(115%)=141.18萬元；增值稅=141.18×13%≈18.35）11.關于海關稽查，下列說法正確的是（）。A.稽查期限為進出口貨物放行之日起3年內B.海關無權查閱被稽查人的會計賬簿C.被稽查人可以拒絕提供相關資料D.稽查結論僅對被稽查人當期業(yè)務有效答案：A12.企業(yè)2025年實際發(fā)生工資薪金總額200萬元，發(fā)生職工教育經費15萬元。根據企業(yè)所得稅法，準予扣除的職工教育經費為（）萬元。A.10B.15C.16D.20答案：C（扣除限額=200×8%=16萬元，實際發(fā)生15萬元，全額扣除）13.下列出口貨物中，適用增值稅免稅不退稅政策的是（）。A.生產企業(yè)自營出口自產貨物（已取得出口退稅資格）B.外貿企業(yè)購進小規(guī)模納稅人貨物出口（取得普通發(fā)票）C.出口企業(yè)出口古舊圖書D.出口企業(yè)出口計劃內的免稅卷煙答案：C（古舊圖書本身國內銷售免稅，出口也免稅不退稅；選項D可能涉及退稅）14.關稅滯納金的起征點為（）。A.50元B.100元C.500元D.1000元答案：A15.納稅人因計算錯誤未繳稅款，稅務機關在（）年內可以追征稅款及滯納金。A.1B.3C.5D.無限期答案：B（一般情況3年，特殊情況（累計10萬元以上）5年）16.下列情形中，應繳納消費稅的是（）。A.卷煙批發(fā)企業(yè)向零售企業(yè)銷售卷煙B.白酒生產企業(yè)將自產白酒用于連續(xù)生產藥酒C.化妝品生產企業(yè)將自產化妝品用于廣告樣品D.汽車生產企業(yè)將自產小汽車用于管理部門使用答案：C（自產自用視同銷售；選項A批發(fā)環(huán)節(jié)加征；選項D用于管理部門需視同銷售，但小汽車在生產環(huán)節(jié)征稅，自用屬于生產環(huán)節(jié)內部分配，可能不征？需確認。正確應為C，用于廣告樣品視同銷售）17.進口貨物的原產地確定適用（）。A.完全獲得標準或實質性改變標準B.加工工序標準C.從價百分比標準D.稅則歸類改變標準答案：A（實質性改變包括稅則歸類、加工工序、從價百分比等）18.小規(guī)模納稅人月銷售額未超過（）萬元的，免征增值稅（2025年政策）。A.10B.15C.20D.30答案：B（假設延續(xù)2023年政策）19.企業(yè)所得稅法規(guī)定的小型微利企業(yè)，其年應納稅所得額上限為（）萬元。A.100B.300C.500D.1000答案：B20.海關對加工貿易企業(yè)實施的“單耗管理”是指（）。A.對單位產品消耗的保稅料件數量進行監(jiān)管B.對企業(yè)單次進出口貨物的數量進行限制C.對企業(yè)加工貿易手冊的有效期進行管理D.對企業(yè)單票報關單的申報內容進行審核答案：A二、多項選擇題（每題2分，共10題）1.下列屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產貨物用于集體福利B.將外購貨物用于無償贈送C.將自產貨物用于連續(xù)生產應稅產品D.將外購貨物用于投資答案：ABD（C選項屬于生產環(huán)節(jié)，不視同銷售）2.企業(yè)所得稅中，下列屬于不征稅收入的有（）。A.財政撥款B.國債利息收入C.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入答案：AC（BD為免稅收入）3.進口貨物關稅完稅價格的調整項目包括（）。A.由買方負擔的包裝材料費用B.由買方負擔的與進口貨物視為一體的容器費用C.進口后的安裝調試費用D.買方支付的購貨傭金答案：AB（C、D不計入）4.個人所得稅專項附加扣除包括（）。A.子女教育B.大病醫(yī)療C.住房租金D.贍養(yǎng)老人答案：ABCD5.海關可以采取的強制措施包括（）。A.扣留貨物、物品、運輸工具B.凍結納稅人銀行存款C.查封納稅人的房產D.扣繳稅款答案：ABD（查封屬于稅收保全，強制措施包括扣繳、變賣等）6.下列關于增值稅進項稅額抵扣的說法，正確的有（）。A.購進國內旅客運輸服務取得的電子普通發(fā)票可抵扣進項稅B.購進用于集體福利的貨物，其進項稅額不得抵扣C.因管理不善導致庫存貨物霉爛變質，已抵扣的進項稅額需轉出D.從小規(guī)模納稅人處購進農產品取得3%征收率的專用發(fā)票，按9%計算抵扣答案：ABCD7.關稅的納稅義務人包括（）。A.進口貨物的收貨人B.出口貨物的發(fā)貨人C.進出境物品的所有人D.接受委托辦理報關手續(xù)的代理人答案：ABC（代理人不是納稅義務人）8.企業(yè)發(fā)生的下列研發(fā)費用中，可享受加計扣除政策的有（）。A.研發(fā)人員的工資薪金B(yǎng).研發(fā)活動直接消耗的材料費用C.用于研發(fā)的儀器的折舊費D.委托境外機構進行研發(fā)的費用（不超過境內符合條件研發(fā)費用的2/3部分）答案：ABCD9.下列關于出口退稅的說法，正確的有（）。A.生產企業(yè)出口自產貨物適用“免抵退”稅辦法B.外貿企業(yè)出口貨物適用“免退稅”辦法C.出口貨物退稅率不得超過其適用的征稅率D.出口企業(yè)未在規(guī)定期限內申報退稅的，可申請延期答案：ABCD10.稅務機關有權核定納稅人應納稅額的情形包括（）。A.依照法律規(guī)定可以不設置賬簿的B.雖設置賬簿但賬目混亂，難以查賬的C.發(fā)生納稅義務，未按規(guī)定期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的D.納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的答案：ABCD三、判斷題（每題1分，共10題）1.稅收法律關系中，納稅人的權利與義務具有對等性。（）答案：×（稅收具有強制性，權利義務不對等）2.增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額超過15萬元的，需就全額繳納增值稅。（）答案：√（超過起征點全額征稅）3.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，超過年度利潤總額12%的部分，不得結轉以后年度扣除。（）答案：×（可結轉以后3年扣除）4.進口貨物的保險費無法確定時，海關按“貨價加運費”的3‰計算保險費。（）答案：√5.個人所得稅綜合所得匯算清繳僅針對居民個人。（）答案：√（非居民個人不辦理匯算清繳）6.關稅的滯納金計算公式為：滯納關稅稅額×0.5‰×滯納天數。（）答案：√7.企業(yè)將自產貨物用于市場推廣，應視同銷售繳納增值稅和企業(yè)所得稅。（）答案：√（增值稅和企業(yè)所得稅均視同銷售）8.加工貿易保稅貨物內銷時，海關按內銷申報時的稅率征收關稅。（）答案：×（按原進口時的稅率，特殊情況除外）9.納稅人因不可抗力不能按期繳納稅款的，經海關總署批準，可延期繳納，但最長不超過6個月。（）答案：√10.稅務稽查中，稅務機關可以查詢納稅人的儲蓄存款。（）答案：√（需經縣以上稅務局局長批準）四、案例分析題（每題10分，共3題）案例1：增值稅計算某食品加工企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年5月發(fā)生以下業(yè)務：（1）銷售自產面包取得不含稅收入200萬元，開具增值稅專用發(fā)票；（2）將自產蛋糕作為職工福利發(fā)放，成本價10萬元（同類蛋糕不含稅售價15萬元）；（3）購進面粉一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額50萬元，稅額6.5萬元；（4）購進生產設備一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明金額30萬元，稅額3.9萬元；（5）因管理不善，上月購進的一批食用鹽（已抵扣進項稅）發(fā)生霉爛，賬面成本2萬元（其中運費成本0.2萬元，取得增值稅專用發(fā)票）。要求：計算該企業(yè)5月應繳納的增值稅。答案：（1）銷項稅額=200×13%+15×13%=26+1.95=27.95萬元（2）進項稅額=6.5（面粉）+3.9（設備）=10.4萬元（3）進項稅額轉出=（20.2）×9%（食用鹽稅率9%）+0.2×9%（運費稅率9%）=1.8×9%+0.2×9%=0.18萬元（或：原進項稅=（20.2）×9%+0.2×9%=0.18萬元，因管理不善需轉出）（4）應納稅額=27.95(10.40.18)=27.9510.22=17.73萬元案例2：企業(yè)所得稅計算某制造企業(yè)2025年實現會計利潤500萬元，經稅務機關審核，存在以下納稅調整事項：（1）全年銷售收入8000萬元，實際發(fā)生業(yè)務招待費80萬元；（2）實際發(fā)生廣告費1500萬元（以前年度結轉未扣除廣告費200萬元）；（3）通過公益性社會組織向貧困地區(qū)捐贈60萬元（會計利潤500萬元）；（4）支付稅收滯納金5萬元；（5）取得國債利息收入10萬元。要求：計算該企業(yè)2025年應繳納的企業(yè)所得稅。答案：（1）業(yè)務招待費扣除限額：80×60%=48萬元；8000×5‰=40萬元，取40萬元，調增8040=40萬元（2）廣告費扣除限額：8000×15%=1200萬元，實際發(fā)生1500萬元，本年可扣除1200萬元，調增15001200=300萬元，結轉以后年度300萬元（原結轉200萬元本年可優(yōu)先扣除？題目中“以前年度結轉未扣除廣告費200萬元”，本年實際發(fā)生1500萬元，總扣除限額1200萬元，應先扣本年1200萬元，剩余300萬元結轉，原200萬元繼續(xù)結轉。因此調增15001200=300萬元）（3）公益性捐贈扣除限額：500×12%=60萬元，實際發(fā)生60萬元，無需調整（4）稅收滯納金調增5萬元（5）國債利息收入調減10萬元應納稅所得額=500+40+300+510=835萬元應納稅額=835×25%=208.75萬元案例3：關稅及進口環(huán)節(jié)稅計算某貿易公司2025年6月從德國進口一批精密儀器，成交價格為CIF上海120萬歐元（匯率1歐元=7.5元人民幣）。已知：該儀器適用最惠國關稅稅率8%；進口環(huán)節(jié)增值稅稅率13%；海關審定的成交價格中包含向境外采購代理人支付的購貨傭金5萬歐元，向賣方支付的技術培訓費3萬歐元；運抵上海后發(fā)生安裝調試費10萬元人民幣。要求：計算該公司應繳納的關稅、進口環(huán)節(jié)增值稅。答案：（1）關稅完稅價格調整：CIF價格=120萬歐元×7.5=900萬元人民幣購貨傭金5萬歐元（5×7.5=37.5萬元）不計入完稅價格；技術培訓費3萬歐元（3×7.5=22.5萬元）屬于境內外技術培訓費用，不計入；安裝調試費10萬元發(fā)生在境內，不計入；調整后完稅價格=90037.522.5=840萬元（2）關稅=840×8%=67.2萬元（3）進口環(huán)節(jié)增值稅=(840+67.2)×13%=907.2×13%=117.936萬元五、綜合題（20分）綜合題：出口退稅與跨境電商稅收某生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物適用“免抵退”稅政策，2025年7月發(fā)生以下業(yè)務：（1）內銷貨物取得不含稅收入500萬元，銷項稅額65萬元；（2）出口自產貨物一批，離岸價（FOB）100萬美元（匯率1美元=7元人民幣），退稅率13%；（3）購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額800萬元，稅額104萬元；（4）