PAGE新政府會計(jì)制度審計(jì)規(guī)范一、總則（一）制定目的本規(guī)范旨在加強(qiáng)對新政府會計(jì)制度執(zhí)行情況的審計(jì)監(jiān)督，確保政府會計(jì)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性和合規(guī)性，提高財(cái)政資金使用效益，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，促進(jìn)政府會計(jì)工作的規(guī)范化和科學(xué)化發(fā)展。（二）適用范圍本規(guī)范適用于對各級政府部門、事業(yè)單位、社會團(tuán)體等執(zhí)行新政府會計(jì)制度的單位進(jìn)行審計(jì)。（三）審計(jì)依據(jù)1.《中華人民共和國審計(jì)法》及其實(shí)施條例。2.《政府會計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》。3.《政府會計(jì)制度——行政事業(yè)單位會計(jì)科目和報(bào)表》。4.國家其他有關(guān)法律法規(guī)和政策規(guī)定。（四）審計(jì)目標(biāo)1.審查被審計(jì)單位是否按照新政府會計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行會計(jì)核算，會計(jì)信息是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。2.檢查被審計(jì)單位財(cái)務(wù)管理制度是否健全，內(nèi)部控制是否有效，是否存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3.評價(jià)被審計(jì)單位財(cái)政資金使用的合法性、合規(guī)性和效益性，促進(jìn)財(cái)政資金合理使用。4.發(fā)現(xiàn)和揭示新政府會計(jì)制度執(zhí)行過程中存在的問題，提出改進(jìn)建議，推動制度的有效實(shí)施。二、審計(jì)內(nèi)容與方法（一）會計(jì)核算審計(jì)1.會計(jì)科目設(shè)置與使用檢查被審計(jì)單位是否按照新政府會計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置會計(jì)科目，科目使用是否正確。審查明細(xì)科目的設(shè)置是否合理，是否能夠滿足會計(jì)核算和管理的需要。2.會計(jì)憑證與賬簿抽查會計(jì)憑證，檢查憑證的填制是否規(guī)范，內(nèi)容是否完整，附件是否齊全，會計(jì)分錄是否正確。核對賬簿記錄與會計(jì)憑證是否一致，賬簿的登記是否及時、準(zhǔn)確，結(jié)賬是否合規(guī)。3.財(cái)務(wù)報(bào)表編制審查資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用表、凈資產(chǎn)變動表等財(cái)務(wù)報(bào)表的編制是否符合新政府會計(jì)制度的規(guī)定，數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、完整。檢查報(bào)表附注的披露是否充分，是否對重要會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)變更等事項(xiàng)進(jìn)行了說明。（二）財(cái)務(wù)管理制度審計(jì)1.制度建設(shè)檢查被審計(jì)單位是否建立健全財(cái)務(wù)管理制度，包括預(yù)算管理制度、收支管理制度、資產(chǎn)管理制度、負(fù)債管理制度等。審查各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度是否符合國家法律法規(guī)和新政府會計(jì)制度的要求，是否具有可操作性。2.內(nèi)部控制評價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性，包括崗位設(shè)置、職責(zé)分工、授權(quán)審批、不相容職務(wù)分離等方面。檢查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，是否存在內(nèi)部控制缺陷，是否導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（三）財(cái)政資金使用審計(jì)1.預(yù)算執(zhí)行審查被審計(jì)單位預(yù)算編制的合理性和準(zhǔn)確性，是否按照批復(fù)的預(yù)算執(zhí)行。檢查預(yù)算執(zhí)行過程中的調(diào)整情況，是否履行了規(guī)定的審批程序。2.資金收支檢查財(cái)政資金的收入來源是否合法合規(guī)，是否及時足額入賬。審查財(cái)政資金的支出是否符合規(guī)定的用途，是否存在挪用、擠占、截留等問題。3.項(xiàng)目資金對重大項(xiàng)目資金進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，檢查項(xiàng)目資金的使用是否?？顚Ｓ?，是否達(dá)到預(yù)期效益。審查項(xiàng)目資金的核算是否規(guī)范，是否單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算。（四）審計(jì)方法1.審閱法：審閱會計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表及其他相關(guān)資料，檢查其真實(shí)性、完整性和合規(guī)性。2.核對法：核對會計(jì)憑證與賬簿、賬簿與報(bào)表之間的數(shù)據(jù)是否一致。3.查詢法：向被審計(jì)單位有關(guān)人員詢問有關(guān)情況，核實(shí)相關(guān)事項(xiàng)。4.分析法：對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，比較不同期間的數(shù)據(jù)變化，發(fā)現(xiàn)異常情況。5.實(shí)地盤點(diǎn)法：對實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，核實(shí)資產(chǎn)的真實(shí)性和完整性。三、審計(jì)程序（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段1.制定審計(jì)計(jì)劃：根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和被審計(jì)單位的實(shí)際情況，制定詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)范圍、內(nèi)容、方法、時間安排等。2.組成審計(jì)組：選派具有專業(yè)知識和經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員組成審計(jì)組，明確審計(jì)組成員的分工。3.收集審計(jì)資料：要求被審計(jì)單位提供相關(guān)會計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表、財(cái)務(wù)管理制度等資料。4.了解被審計(jì)單位基本情況：熟悉被審計(jì)單位的職能、業(yè)務(wù)范圍、財(cái)務(wù)狀況等。（二）審計(jì)實(shí)施階段1.進(jìn)駐被審計(jì)單位：審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)單位，召開審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會，介紹審計(jì)目的、范圍、程序等。2.開展審計(jì)工作：按照審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方法，對被審計(jì)單位的會計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理制度、財(cái)政資金使用等進(jìn)行全面審計(jì)。3.收集審計(jì)證據(jù)：通過審閱、核對、查詢、分析、實(shí)地盤點(diǎn)等方法，收集審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)工作底稿。4.編制審計(jì)工作底稿：審計(jì)人員對審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行詳細(xì)記錄，編制審計(jì)工作底稿，注明問題的性質(zhì)、金額、證據(jù)來源等。（三）審計(jì)報(bào)告階段1.整理審計(jì)資料：對審計(jì)工作底稿進(jìn)行整理、分析，匯總審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題。2.撰寫審計(jì)報(bào)告：根據(jù)審計(jì)結(jié)果，撰寫審計(jì)報(bào)告，報(bào)告內(nèi)容包括審計(jì)概況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題、審計(jì)意見和建議等。3.征求被審計(jì)單位意見：將審計(jì)報(bào)告征求意見稿送達(dá)被審計(jì)單位，征求其意見。被審計(jì)單位應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)反饋意見，審計(jì)組對反饋意見進(jìn)行認(rèn)真研究。4.出具審計(jì)報(bào)告：根據(jù)被審計(jì)單位的反饋意見，對審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改完善，出具正式審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人審核簽發(fā)。（四）審計(jì)后續(xù)階段1.跟蹤審計(jì)整改：對被審計(jì)單位的審計(jì)整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，督促其落實(shí)審計(jì)意見和建議。2.建立審計(jì)檔案：將審計(jì)過程中形成的審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告等資料整理歸檔，建立審計(jì)檔案。四、審計(jì)報(bào)告（一）審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容1.審計(jì)概況：包括審計(jì)依據(jù)、審計(jì)范圍、審計(jì)時間、審計(jì)人員等。2.被審計(jì)單位基本情況：介紹被審計(jì)單位的職能、業(yè)務(wù)范圍、財(cái)務(wù)狀況等。3.審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題：詳細(xì)列舉審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，包括會計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理制度、財(cái)政資金使用等方面的問題。4.審計(jì)意見和建議：針對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，提出審計(jì)意見和建議，要求被審計(jì)單位進(jìn)行整改。5.被審計(jì)單位反饋意見及審計(jì)組的說明：記錄被審計(jì)單位對審計(jì)報(bào)告征求意見稿的反饋意見，以及審計(jì)組對反饋意見的說明。（二）審計(jì)報(bào)告的格式審計(jì)報(bào)告應(yīng)采用統(tǒng)一的格式，包括標(biāo)題、文號、主送單位、正文、附件、落款等。（三）審計(jì)報(bào)告的送達(dá)審計(jì)報(bào)告應(yīng)及時送達(dá)被審計(jì)單位，并抄送有關(guān)部門。五、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用（一）對被審計(jì)單位的影響1.督促整改：被審計(jì)單位應(yīng)根據(jù)審計(jì)報(bào)告提出的意見和建議，及時進(jìn)行整改，規(guī)范會計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理，提高財(cái)政資金使用效益。2.完善制度：通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題，促使被審計(jì)單位完善財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)內(nèi)部控制，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3.責(zé)任追究：對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)問題，依法追究相關(guān)人員的責(zé)任，并將審計(jì)結(jié)果作為干部考核、任免的重要依據(jù)。（二）對財(cái)政管理的作用1.規(guī)范會計(jì)核算：推動新政府會計(jì)制度的有效實(shí)施，規(guī)范政府會計(jì)核算，提高會計(jì)信息質(zhì)量。2.加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督：為財(cái)政部門加強(qiáng)財(cái)政資金管理和監(jiān)督提供依據(jù)，促進(jìn)財(cái)政資金合理使用。3.完善財(cái)政政策：通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)財(cái)政管理中存在的問題，為完善財(cái)政政策提供參考。（三）對社會公眾的意義1.提高透明度：審計(jì)結(jié)果向社會公開，提高政府財(cái)政信息的透明度，保障公眾知情