2025年審計期末試題及答案一、單項選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。）1.注冊會計師在對甲公司2024年度財務(wù)報表審計時，發(fā)現(xiàn)其2024年12月31日購入的一臺生產(chǎn)設(shè)備未在固定資產(chǎn)賬簿中記錄。該事項違反的認定是（）。A.完整性B.存在C.準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)侱.權(quán)利和義務(wù)2.下列關(guān)于審計風(fēng)險模型的表述中，正確的是（）。A.檢查風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×審計風(fēng)險B.審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險C.重大錯報風(fēng)險=審計風(fēng)險×檢查風(fēng)險D.檢查風(fēng)險=審計風(fēng)險÷重大錯報風(fēng)險3.注冊會計師在了解被審計單位內(nèi)部控制時，通常不實施的審計程序是（）。A.觀察特定控制的運用B.重新執(zhí)行控制C.詢問被審計單位人員D.檢查文件和報告4.針對應(yīng)收賬款的函證，下列做法中錯誤的是（）。A.對關(guān)聯(lián)方應(yīng)收賬款實施積極式函證B.以被審計單位的名義發(fā)出詢證函C.將回函直接寄至?xí)嫀熓聞?wù)所D.對回函不符的情況僅記錄差異金額5.下列各項中，不屬于財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險特點的是（）。A.可能與控制環(huán)境有關(guān)B.影響多項認定C.通常與某類交易、賬戶余額相關(guān)D.難以界定于某類交易、賬戶余額的具體認定6.注冊會計師確定的財務(wù)報表整體重要性水平為100萬元，實際執(zhí)行的重要性通常應(yīng)（）。A.等于100萬元B.高于100萬元C.在50萬元至75萬元之間D.在100萬元至150萬元之間7.下列審計程序中，與應(yīng)付賬款完整性認定最相關(guān)的是（）。A.檢查資產(chǎn)負債表日后應(yīng)付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證B.向供應(yīng)商函證應(yīng)付賬款余額C.檢查應(yīng)付賬款明細賬借方發(fā)生額的真實性D.核對采購合同與入庫單的一致性8.針對存貨監(jiān)盤，下列說法中正確的是（）。A.監(jiān)盤程序僅針對存貨的存在認定B.對特殊類型存貨（如藝術(shù)品），注冊會計師應(yīng)實施替代程序C.存貨盤點日與資產(chǎn)負債表日不一致時，需調(diào)整至資產(chǎn)負債表日的數(shù)量D.注冊會計師應(yīng)親自對存貨進行盤點9.下列情形中，可能導(dǎo)致非無保留意見的是（）。A.管理層拒絕提供針對持續(xù)經(jīng)營能力的書面聲明B.被審計單位提前確認收入但金額未超過重要性水平C.注冊會計師無法對某類交易實施函證但已執(zhí)行替代程序D.財務(wù)報表的編制符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的要求10.關(guān)于審計工作底稿的歸檔，下列說法中錯誤的是（）。A.歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi)B.歸檔后發(fā)現(xiàn)需要修改工作底稿，應(yīng)記錄修改的時間和理由C.工作底稿的所有權(quán)屬于被審計單位D.電子形式的工作底稿應(yīng)轉(zhuǎn)換為紙質(zhì)形式歸檔11.注冊會計師在評價審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性時，不需要考慮的因素是（）。A.審計風(fēng)險B.錯報風(fēng)險的評估結(jié)果C.審計程序的性質(zhì)D.被審計單位管理層的誠信12.針對收入確認的舞弊風(fēng)險，注冊會計師通常不實施的程序是（）。A.分析毛利率與同行業(yè)的差異B.檢查銷售合同中的退貨條款C.函證應(yīng)收賬款的期后收款情況D.測試自動化收入確認系統(tǒng)的邏輯13.下列關(guān)于審計抽樣的表述中，正確的是（）。A.統(tǒng)計抽樣比非統(tǒng)計抽樣更能精確計量抽樣風(fēng)險B.變量抽樣用于測試內(nèi)部控制的有效性C.抽樣風(fēng)險可以通過擴大樣本規(guī)模消除D.非抽樣風(fēng)險與樣本規(guī)模無關(guān)14.被審計單位存在超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊會計師最應(yīng)關(guān)注的認定是（）。A.分類B.準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)侰.完整性D.發(fā)生15.下列關(guān)于期后事項的說法中，錯誤的是（）。A.財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項屬于第一時段期后事項B.注冊會計師對第二時段期后事項僅承擔(dān)被動識別責(zé)任C.管理層修改財務(wù)報表后，注冊會計師應(yīng)出具新的審計報告D.第三時段期后事項是指審計報告日后至財務(wù)報表報出日前發(fā)生的事項二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題3分，共30分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。）1.注冊會計師在確定明顯微小錯報臨界值時，需要考慮的因素有（）。A.財務(wù)報表整體的重要性B.被審計單位的財務(wù)指標(biāo)是否勉強達到監(jiān)管要求C.以前年度審計中識別出的錯報數(shù)量和金額D.重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果2.下列各項中，屬于控制測試程序的有（）。A.重新計算折舊費用B.觀察倉庫人員是否按月盤點存貨C.檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)適當(dāng)審批D.函證應(yīng)付賬款余額3.針對貨幣資金審計，注冊會計師需要關(guān)注的風(fēng)險包括（）。A.被審計單位存在未披露的銀行賬戶B.管理層通過關(guān)聯(lián)方賬戶轉(zhuǎn)移資金C.銀行對賬單與銀行存款日記賬不符D.庫存現(xiàn)金盤點金額與賬面余額一致4.下列情形中，可能表明存在管理層偏向的有（）。A.管理層選擇不適當(dāng)?shù)臅嫻烙嫹椒˙.管理層對未決訴訟的預(yù)計負債估計過于樂觀C.管理層在年度末大幅調(diào)整固定資產(chǎn)折舊年限D(zhuǎn).管理層基于市場數(shù)據(jù)計算公允價值5.注冊會計師在確定是否利用專家的工作時，需要考慮的因素有（）。A.專家的專業(yè)勝任能力B.專家的客觀性C.管理層是否聘請了其他專家D.審計事項的性質(zhì)和復(fù)雜程度6.針對存貨的計價測試，注冊會計師應(yīng)關(guān)注的內(nèi)容包括（）。A.存貨成本的計算方法是否一致B.存貨可變現(xiàn)凈值的確定是否合理C.存貨跌價準(zhǔn)備的計提是否充分D.存貨的實際數(shù)量與賬面記錄是否一致7.下列審計程序中，與應(yīng)付職工薪酬完整性認定相關(guān)的有（）。A.檢查資產(chǎn)負債表日后應(yīng)付職工薪酬的支付憑證B.分析各月工資費用的波動情況C.核對工資表與員工考勤記錄D.函證應(yīng)付職工薪酬的期末余額8.注冊會計師在評價管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的評估時，需要考慮的因素有（）。A.管理層評估涵蓋的期間是否至少為自財務(wù)報表日起12個月B.管理層是否識別出可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項C.管理層是否考慮了所有可獲得的信息D.管理層的評估是否基于適當(dāng)?shù)募僭O(shè)9.下列關(guān)于審計報告的表述中，正確的有（）。A.無法表示意見的審計報告中應(yīng)提及審計范圍受到限制B.帶強調(diào)事項段的無保留意見不影響已發(fā)表的審計意見類型C.否定意見適用于財務(wù)報表整體存在重大錯報D.標(biāo)準(zhǔn)審計報告是指無保留意見且不包含其他報告責(zé)任段的報告10.注冊會計師在審計過程中獲取的下列證據(jù)中，可靠性較高的有（）。A.被審計單位提供的銀行對賬單復(fù)印件B.注冊會計師直接從第三方獲取的函證回函C.被審計單位管理層提供的書面聲明D.注冊會計師自行編制的存貨監(jiān)盤表三、簡答題（本類題共3小題，每小題10分，共30分。）1.簡述注冊會計師在識別和評估重大錯報風(fēng)險時應(yīng)實施的審計程序。2.針對應(yīng)收賬款函證未回函的情況，注冊會計師應(yīng)實施哪些替代審計程序？3.簡述管理層書面聲明的內(nèi)容及其在審計中的作用。四、案例分析題（本類題共2小題，第1小題15分，第2小題15分，共30分。）案例1：ABC會計師事務(wù)所承接了甲公司2024年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，甲公司是一家生產(chǎn)銷售電子元件的上市公司。注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）甲公司2024年12月向乙公司銷售一批產(chǎn)品，合同約定乙公司有權(quán)在3個月內(nèi)無條件退貨。甲公司于2024年12月31日確認了該筆收入，金額為500萬元（占當(dāng)年營業(yè)收入的10%），但未對退貨可能性進行評估。（2）甲公司2024年末存貨余額為8000萬元，其中原材料占比60%。注冊會計師實施存貨監(jiān)盤時，發(fā)現(xiàn)部分原材料存放于第三方倉庫，甲公司僅提供了倉庫保管方的書面確認函，未允許注冊會計師現(xiàn)場監(jiān)盤。（3）甲公司2024年通過非同一控制下企業(yè)合并取得丙公司60%股權(quán)，合并成本為3000萬元，丙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為4000萬元。甲公司將合并差額400萬元確認為商譽，但未提供丙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值的評估報告。要求：（1）針對情況（1），指出甲公司可能存在的認定錯報，并說明理由。（2）針對情況（2），指出注冊會計師應(yīng)實施的進一步審計程序。（3）針對情況（3），指出注冊會計師應(yīng)關(guān)注的審計重點。案例2：XYZ會計師事務(wù)所審計了丁公司2024年度財務(wù)報表，丁公司為一家中小型制造企業(yè)。審計工作底稿記錄如下：（1）丁公司2024年凈利潤為1200萬元，財務(wù)報表整體重要性確定為100萬元，實際執(zhí)行的重要性為70萬元。（2）在審計應(yīng)付賬款時，注冊會計師選取了余額超過50萬元的賬戶進行函證，未對余額低于50萬元的賬戶實施其他程序。（3）丁公司2024年末存在一筆未決訴訟，涉及金額80萬元（未超過重要性水平），管理層認為勝訴可能性較大，因此未確認預(yù)計負債。注冊會計師通過法律咨詢認為敗訴概率為60%，預(yù)計賠償金額為60萬元。（4）審計報告日為2025年3月15日，丁公司于2025年3月20日發(fā)生重大火災(zāi)，導(dǎo)致主要生產(chǎn)設(shè)備損毀，損失金額約2000萬元。丁公司未在財務(wù)報表中披露該事項。要求：（1）指出情況（2）中注冊會計師的做法是否恰當(dāng)，并說明理由。（2）針對情況（3），指出注冊會計師應(yīng)提出的審計調(diào)整建議（寫出調(diào)整分錄）。（3）針對情況（4），指出注冊會計師應(yīng)采取的措施。答案一、單項選擇題1.A2.B3.B4.D5.C6.C7.A8.C9.A10.C11.D12.C13.A14.D15.D二、多項選擇題1.ABC2.BC3.ABC4.ABC5.ABD6.ABC7.ABC8.ABCD9.ABC10.BD三、簡答題1.注冊會計師應(yīng)實施以下程序識別和評估重大錯報風(fēng)險：（1）在了解被審計單位及其環(huán)境（包括內(nèi)部控制）的整個過程中，結(jié)合對財務(wù)報表中各類交易、賬戶余額和披露的考慮，識別風(fēng)險；（2）結(jié)合對擬測試的相關(guān)控制的考慮，將識別出的風(fēng)險與認定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系；（3）評估識別出的風(fēng)險是否更廣泛地影響財務(wù)報表整體，并潛在影響多項認定；（4）考慮識別出的風(fēng)險是否重大（即風(fēng)險造成的后果是否嚴(yán)重）；（5）考慮識別出的風(fēng)險導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性。2.針對未回函的應(yīng)收賬款，注冊會計師應(yīng)實施的替代程序包括：（1）檢查資產(chǎn)負債表日后收回貨款的銀行進賬單，驗證應(yīng)收賬款的真實性；（2）檢查銷售合同、銷售發(fā)票、發(fā)運憑證等原始單據(jù)，確認交易的真實性和完整性；（3）檢查被審計單位與客戶的往來郵件、對賬單等記錄，核實債權(quán)債務(wù)關(guān)系；（4）對于關(guān)聯(lián)方或重要客戶，可考慮實施實地走訪，確認交易的真實性。3.管理層書面聲明的內(nèi)容主要包括：（1）管理層認可其對財務(wù)報表的編制責(zé)任；（2）管理層已向注冊會計師提供所有相關(guān)信息和文件；（3）管理層認為財務(wù)報表在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制；（4）管理層已披露所有已知的涉及管理層、治理層的舞弊或舞弊嫌疑；（5）管理層已披露所有已知的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易；（6）管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的評估及相關(guān)假設(shè)。作用：書面聲明是審計證據(jù)的重要組成部分，為注冊會計師提供關(guān)于管理層責(zé)任履行情況的書面確認，尤其是在某些情況下（如會計估計的合理性），書面聲明可補充其他審計證據(jù)的不足。若管理層拒絕提供書面聲明，可能導(dǎo)致注冊會計師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，從而發(fā)表非無保留意見。四、案例分析題案例1：（1）甲公司可能存在營業(yè)收入的“發(fā)生”認定錯報。理由：根據(jù)收入確認準(zhǔn)則，附有銷售退回條款的銷售應(yīng)在客戶取得商品控制權(quán)時確認收入，但需估計預(yù)期退貨的可能性并沖減收入。甲公司未評估退貨可能性，可能高估了2024年度營業(yè)收入。（2）注冊會計師應(yīng)實施的進一步審計程序包括：①對第三方倉庫的存貨實施函證，要求保管方直接回函確認存貨的數(shù)量和狀況；②檢查甲公司與第三方倉庫的倉儲合同，核實存貨的所有權(quán)；③實施替代監(jiān)盤程序，如檢查存貨進出庫記錄、運輸單據(jù)等；④考慮聘請專家對存貨的數(shù)量或狀況進行評估（如涉及特殊材質(zhì)的原材料）。（3）注冊會計師應(yīng)關(guān)注的審計重點包括：①丙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值的確定是否合理，需獲取評估機構(gòu)的評估報告并復(fù)核其假設(shè)和方法；②合并成本的構(gòu)成是否完整（如是否包含或有對價）；③商譽減值測試的合理性，需關(guān)注丙公司未來現(xiàn)金流量的預(yù)測是否合理；④合并日的確定是否符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的要求。案例2：（1）不恰當(dāng)。理由：注冊會計師在選取應(yīng)付賬款函證樣本時，除了余額較大的賬戶，還應(yīng)考慮風(fēng)險較高的賬戶（如與關(guān)聯(lián)方交易的賬戶、長期掛賬的賬戶）。對于未函證的賬戶，應(yīng)實施替