2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試CPA《稅法》近年練習(xí)題匯編及答案單項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)稅收法律法規(guī)中，屬于國(guó)務(wù)院制定的行政法規(guī)是（）。A.《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》B.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》C.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》D.《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》答案：C解析：選項(xiàng)A，《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》屬于全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)制定的稅收法律；選項(xiàng)B和D，《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》屬于全國(guó)人大或人大常委會(huì)授權(quán)國(guó)務(wù)院立法；而《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》是國(guó)務(wù)院制定的行政法規(guī)，所以本題選C。2.下列行為中，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物繳納增值稅的是（）。A.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利B.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于對(duì)外投資D.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目答案：C解析：視同銷售貨物行為包括將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶。而將購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，不屬于視同銷售行為，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，所以本題選C。多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的有（）。A.煙葉B.煙絲C.卷煙D.雪茄煙答案：BCD解析：消費(fèi)稅的征收范圍包括煙（包括卷煙、雪茄煙、煙絲）等。煙葉不屬于消費(fèi)稅的征收范圍，煙絲、卷煙、雪茄煙都屬于消費(fèi)稅中煙稅目的征收范圍，所以本題選BCD。2.企業(yè)發(fā)生的下列利息支出，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除的有（）。A.非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出B.金融企業(yè)同業(yè)拆借利息支出C.非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出D.企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出答案：ABD解析：非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)部分不許扣除，所以本題選ABD。計(jì)算分析題1.某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2022年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售服裝取得含稅銷售額113萬(wàn)元，同時(shí)收取包裝費(fèi)1.13萬(wàn)元。（2）銷售食用植物油取得含稅銷售額22.6萬(wàn)元。（3）將自產(chǎn)的一批服裝無(wú)償贈(zèng)送給某希望小學(xué)，該批服裝成本為8萬(wàn)元，市場(chǎng)不含稅售價(jià)為10萬(wàn)元。（4）購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50萬(wàn)元、增值稅6.5萬(wàn)元；另支付運(yùn)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元、增值稅0.09萬(wàn)元。要求：計(jì)算該商場(chǎng)2022年10月應(yīng)繳納的增值稅。答案：（1）首先確定各項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額：-銷售服裝及包裝費(fèi)的銷項(xiàng)稅額：銷售服裝取得含稅銷售額113萬(wàn)元，包裝費(fèi)1.13萬(wàn)元也屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)一并計(jì)算銷項(xiàng)稅額。含稅銷售額換算為不含稅銷售額，服裝適用稅率為13%。不含稅銷售額=(113+1.13)÷(1+13%)=101（萬(wàn)元）銷項(xiàng)稅額=101×13%=13.13（萬(wàn)元）-銷售食用植物油的銷項(xiàng)稅額：食用植物油適用9%的稅率，不含稅銷售額=22.6÷(1+9%)=20.73（萬(wàn)元）銷項(xiàng)稅額=20.73×9%=1.87（萬(wàn)元）-無(wú)償贈(zèng)送服裝視同銷售，銷項(xiàng)稅額=10×13%=1.3（萬(wàn)元）該商場(chǎng)10月的銷項(xiàng)稅額合計(jì)=13.13+1.87+1.3=16.3（萬(wàn)元）（2）然后確定進(jìn)項(xiàng)稅額：購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款50萬(wàn)元、增值稅6.5萬(wàn)元，運(yùn)費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅0.09萬(wàn)元。進(jìn)項(xiàng)稅額=6.5+0.09=6.59（萬(wàn)元）（3）最后計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅：應(yīng)繳納的增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=16.3-6.59=9.71（萬(wàn)元）綜合題1.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）銷售產(chǎn)品取得不含稅收入8000萬(wàn)元，債券利息收入40萬(wàn)元（其中國(guó)債利息收入10萬(wàn)元）。（2）應(yīng)扣除的銷售成本5100萬(wàn)元，繳納增值稅600萬(wàn)元、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加60萬(wàn)元。（3）發(fā)生銷售費(fèi)用1400萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)1250萬(wàn)元）；管理費(fèi)用800萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)90萬(wàn)元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用40萬(wàn)元。（4）營(yíng)業(yè)外支出120萬(wàn)元，其中通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款100萬(wàn)元，直接向某小學(xué)捐贈(zèng)20萬(wàn)元。要求：計(jì)算該企業(yè)2022年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答案：（1）計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)：會(huì)計(jì)利潤(rùn)=8000+40-5100-60-1400-800-40-120=520（萬(wàn)元）（2）進(jìn)行納稅調(diào)整：-國(guó)債利息收入免稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額10萬(wàn)元。-廣告費(fèi)扣除限額：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。銷售（營(yíng)業(yè)）收入=8000萬(wàn)元廣告費(fèi)扣除限額=8000×15%=1200（萬(wàn)元）實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)1250萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=1250-1200=50（萬(wàn)元）-業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除：業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=90×60%=54（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額2=8000×5‰=40（萬(wàn)元）按照規(guī)定，取兩者較小值，所以業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為40萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=90-40=50（萬(wàn)元）-捐贈(zèng)支出扣除：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。公益性捐贈(zèng)扣除限額=520×12%=62.4（萬(wàn)元）通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款100萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=100-62.4=37.6（萬(wàn)元）直接向某小學(xué)捐贈(zèng)20萬(wàn)元不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬(wàn)元。（3）計(jì)算應(yīng)納稅所得額：應(yīng)納稅所得額=520-10+50+50+37.6+20=667.6（萬(wàn)元）（4）計(jì)算應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅：應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=667.6×25%=166.9（萬(wàn)元）以上就