2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)知識(shí)模擬試題解析及參考答案一、單項(xiàng)選擇題（本題型共20小題，每小題1.5分，共30分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案）1.下列關(guān)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，正確的是（）。A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)后存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以通過(guò)合理設(shè)計(jì)和執(zhí)行審計(jì)程序予以降低C.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境薄弱相關(guān)D.認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)僅與各類交易、賬戶余額的具體認(rèn)定相關(guān)答案：C解析：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性（選項(xiàng)A錯(cuò)誤），獨(dú)立于審計(jì)而存在，無(wú)法通過(guò)審計(jì)程序降低（選項(xiàng)B錯(cuò)誤）。財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境薄弱、管理層舞弊等廣泛影響多個(gè)認(rèn)定的因素相關(guān)（選項(xiàng)C正確）。認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)不僅與各類交易、賬戶余額的具體認(rèn)定相關(guān)，還與列報(bào)和披露相關(guān)（選項(xiàng)D錯(cuò)誤）。2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)其2024年12月31日銀行存款日記賬余額為500萬(wàn)元，銀行對(duì)賬單余額為600萬(wàn)元。經(jīng)核對(duì)，存在以下未達(dá)賬項(xiàng)：（1）甲公司12月30日開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票支付貨款50萬(wàn)元，持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬；（2）銀行12月31日收到客戶匯來(lái)的貨款80萬(wàn)元，甲公司尚未收到收款通知。不考慮其他因素，甲公司2024年12月31日銀行存款的真實(shí)余額應(yīng)為（）。A.550萬(wàn)元B.600萬(wàn)元C.530萬(wàn)元D.580萬(wàn)元答案：A解析：銀行存款真實(shí)余額的計(jì)算需以企業(yè)銀行存款日記賬或銀行對(duì)賬單為基礎(chǔ)調(diào)整未達(dá)賬項(xiàng)。以企業(yè)日記賬余額500萬(wàn)元為基礎(chǔ)，調(diào)整銀行已收企業(yè)未收的80萬(wàn)元（+80），減去企業(yè)已付銀行未付的50萬(wàn)元（-50），真實(shí)余額=500+80-50=530萬(wàn)元？不，此處需注意未達(dá)賬項(xiàng)的方向：企業(yè)已付銀行未付（支票未兌付）會(huì)導(dǎo)致銀行對(duì)賬單余額高于企業(yè)日記賬（企業(yè)已減，銀行未減），因此銀行對(duì)賬單余額600萬(wàn)元應(yīng)減去企業(yè)已付未付的50萬(wàn)元（600-50=550），或企業(yè)日記賬余額500萬(wàn)元加上銀行已收未收的80萬(wàn)元（500+80=580）？此處需重新梳理：正確的調(diào)節(jié)公式為：企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收-銀行已付企業(yè)未付=銀行對(duì)賬單余額+企業(yè)已收銀行未收-企業(yè)已付銀行未付本題中，銀行已收企業(yè)未收=80萬(wàn)元（銀行收到，企業(yè)未記賬），企業(yè)已付銀行未付=50萬(wàn)元（企業(yè)已記賬支付，銀行未記賬）。其他未達(dá)賬項(xiàng)不存在。因此，真實(shí)余額=企業(yè)日記賬余額+銀行已收未收-銀行已付未付=500+80-0=580萬(wàn)元？或銀行對(duì)賬單余額+企業(yè)已收未收-企業(yè)已付未付=600+0-50=550萬(wàn)元？此處存在混淆，正確的調(diào)節(jié)邏輯是雙方最終應(yīng)調(diào)節(jié)至同一真實(shí)余額。企業(yè)日記賬余額500萬(wàn)元，銀行已收企業(yè)未收80萬(wàn)元（企業(yè)應(yīng)補(bǔ)記），企業(yè)已付銀行未付50萬(wàn)元（銀行應(yīng)補(bǔ)記）。因此，調(diào)節(jié)后的余額=500+80=580（企業(yè)補(bǔ)記后），同時(shí)銀行對(duì)賬單余額600萬(wàn)元-50=550（銀行補(bǔ)記后）？這顯然矛盾，說(shuō)明題目可能存在設(shè)計(jì)問(wèn)題。但根據(jù)常規(guī)考試邏輯，正確的真實(shí)余額應(yīng)為調(diào)節(jié)后的一致金額，即：企業(yè)日記賬余額500萬(wàn)元+銀行已收企業(yè)未收80萬(wàn)元-銀行已付企業(yè)未付0萬(wàn)元=580萬(wàn)元；銀行對(duì)賬單余額600萬(wàn)元+企業(yè)已收銀行未收0萬(wàn)元-企業(yè)已付銀行未付50萬(wàn)元=550萬(wàn)元。這說(shuō)明題目可能存在未達(dá)賬項(xiàng)遺漏，但根據(jù)選項(xiàng)，正確答案應(yīng)為550萬(wàn)元（選項(xiàng)A），因?yàn)槠髽I(yè)已付銀行未付的50萬(wàn)元會(huì)導(dǎo)致銀行對(duì)賬單余額虛高，真實(shí)余額應(yīng)為銀行對(duì)賬單余額減去該未付金額（600-50=550），同時(shí)企業(yè)日記賬余額需加上銀行已收未收的80萬(wàn)元（500+80=580），但兩者應(yīng)相等，因此題目可能隱含其他未達(dá)賬項(xiàng)，或正確選項(xiàng)為A（550萬(wàn)元）。（注：本題實(shí)際正確調(diào)節(jié)應(yīng)為：真實(shí)余額=銀行對(duì)賬單余額600萬(wàn)元-企業(yè)已付銀行未付50萬(wàn)元+企業(yè)已收銀行未收0萬(wàn)元=550萬(wàn)元；或企業(yè)日記賬余額500萬(wàn)元+銀行已收企業(yè)未收80萬(wàn)元-銀行已付企業(yè)未付0萬(wàn)元=580萬(wàn)元，兩者矛盾，可能題目存在錯(cuò)誤，但按考試常見(jiàn)設(shè)計(jì)，正確答案為A。）3.下列關(guān)于控制測(cè)試的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.即使評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可能需要實(shí)施控制測(cè)試B.控制測(cè)試的目的是驗(yàn)證內(nèi)部控制在整個(gè)擬信賴期間的有效性C.對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每次審計(jì)中測(cè)試其運(yùn)行有效性D.如果擬信賴的控制自上次測(cè)試后未發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以每三年至少測(cè)試一次答案：D解析：對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，無(wú)論是否發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)在每次審計(jì)中測(cè)試其運(yùn)行有效性（選項(xiàng)C正確）。如果擬信賴的控制自上次測(cè)試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以每三年至少測(cè)試一次（選項(xiàng)D錯(cuò)誤，缺少“不屬于特別風(fēng)險(xiǎn)控制”的前提）。即使評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低水平，若注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃依賴內(nèi)部控制以減少實(shí)質(zhì)性程序，則需要實(shí)施控制測(cè)試（選項(xiàng)A正確）。控制測(cè)試的目的是確定內(nèi)部控制是否在整個(gè)擬信賴期間有效運(yùn)行（選項(xiàng)B正確）。4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)乙公司2024年度營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)其12月31日記錄了一筆向關(guān)聯(lián)方丙公司銷售商品的交易，金額1000萬(wàn)元，成本800萬(wàn)元。經(jīng)檢查，該商品于1月5日實(shí)際發(fā)出，乙公司以“商品已出庫(kù)”為由確認(rèn)收入。針對(duì)此情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注的主要認(rèn)定是（）。A.準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)侭.完整性C.發(fā)生D.截止答案：D解析：收入確認(rèn)的截止認(rèn)定關(guān)注交易是否記錄于正確的會(huì)計(jì)期間。乙公司在商品實(shí)際發(fā)出前（12月31日）確認(rèn)收入，而商品于次年1月5日發(fā)出，表明收入被提前確認(rèn)，違反了截止認(rèn)定（選項(xiàng)D正確）。發(fā)生認(rèn)定關(guān)注交易是否真實(shí)存在（本題交易真實(shí)，但時(shí)間錯(cuò)誤），因此不選C。5.下列關(guān)于函證的說(shuō)法中，正確的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)所有銀行存款實(shí)施函證，包括零余額賬戶和本期內(nèi)注銷的賬戶B.應(yīng)收賬款函證的回函可以作為充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，無(wú)需進(jìn)一步驗(yàn)證C.對(duì)于關(guān)聯(lián)方之間的重大交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不實(shí)施函證而采用其他替代程序D.如果被詢證者以傳真方式回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需實(shí)施額外程序確認(rèn)回函的可靠性答案：A解析：根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)所有銀行存款（包括零余額賬戶和本期注銷的賬戶）、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息實(shí)施函證，除非有充分證據(jù)表明這些項(xiàng)目對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低（選項(xiàng)A正確）。應(yīng)收賬款函證的回函可能存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需驗(yàn)證回函的可靠性（選項(xiàng)B錯(cuò)誤）。關(guān)聯(lián)方之間的重大交易通常存在較高錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)優(yōu)先考慮函證（選項(xiàng)C錯(cuò)誤）。以傳真、郵件等方式回函時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需實(shí)施程序確認(rèn)回函者的身份和授權(quán)（選項(xiàng)D錯(cuò)誤）。二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯(cuò)答、漏答均不得分）1.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)考慮的內(nèi)部因素有（）。A.被審計(jì)單位的行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境B.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制C.被審計(jì)單位管理層的誠(chéng)信和勝任能力D.被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)模式和競(jìng)爭(zhēng)策略答案：BCD解析：識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，內(nèi)部因素包括被審計(jì)單位的性質(zhì)（如業(yè)務(wù)模式、所有權(quán)結(jié)構(gòu)）、內(nèi)部控制、管理層的誠(chéng)信和勝任能力等（選項(xiàng)B、C、D）。行業(yè)狀況、法律環(huán)境等屬于外部因素（選項(xiàng)A錯(cuò)誤）。2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)時(shí)，應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序包括（）。A.觀察管理層制定的盤(pán)點(diǎn)程序的執(zhí)行情況B.檢查存貨的數(shù)量和狀況C.對(duì)特殊類型的存貨（如藝術(shù)品）實(shí)施替代程序D.對(duì)已盤(pán)點(diǎn)的存貨進(jìn)行抽盤(pán)答案：ABD解析：存貨監(jiān)盤(pán)的核心程序包括觀察盤(pán)點(diǎn)程序執(zhí)行情況（選項(xiàng)A）、檢查存貨數(shù)量和狀況（選項(xiàng)B）、抽盤(pán)已盤(pán)點(diǎn)存貨（選項(xiàng)D）。對(duì)于特殊類型存貨，如藝術(shù)品，若無(wú)法監(jiān)盤(pán)，應(yīng)實(shí)施替代程序（選項(xiàng)C屬于無(wú)法監(jiān)盤(pán)時(shí)的處理，非必選程序）。3.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的說(shuō)法中，正確的有（）。A.無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告中應(yīng)當(dāng)說(shuō)明無(wú)法獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的原因B.否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告中應(yīng)當(dāng)說(shuō)明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，且對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大且廣泛C.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告中，強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段應(yīng)提及已在財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)列報(bào)或披露的事項(xiàng)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)意見(jiàn)類型時(shí)，只需考慮錯(cuò)報(bào)的金額，無(wú)需考慮錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)答案：ABC解析：無(wú)法表示意見(jiàn)需說(shuō)明無(wú)法獲取審計(jì)證據(jù)的原因（選項(xiàng)A正確）。否定意見(jiàn)需說(shuō)明錯(cuò)報(bào)重大且廣泛（選項(xiàng)B正確）。強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段應(yīng)提及已在財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)列報(bào)或披露的事項(xiàng)（選項(xiàng)C正確）。錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)（如舞弊）可能比金額更重要，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需同時(shí)考慮金額和性質(zhì)（選項(xiàng)D錯(cuò)誤）。三、簡(jiǎn)答題（本題型共6小題，每小題5分，共30分。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示，有計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟）1.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)收入確認(rèn)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的具體審計(jì)程序。答案：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)收入確認(rèn)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的具體程序包括：（1）分析性程序：比較本期與上期收入、毛利率，分析異常波動(dòng)；關(guān)注收入與現(xiàn)金流、成本的匹配性；（2）函證：向客戶函證交易的真實(shí)性、條款（如是否存在退貨協(xié)議、附加義務(wù)）；（3）檢查原始憑證：核對(duì)銷售合同、發(fā)貨單、驗(yàn)收單、發(fā)票等，驗(yàn)證收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（如商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移）；（4）截止測(cè)試：檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收入記錄，確認(rèn)是否存在提前或推遲確認(rèn)收入的情況（如期后大額銷售退回）；（5）關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易：檢查關(guān)聯(lián)方銷售的價(jià)格、條款是否公允，是否存在虛構(gòu)交易；（6）詢問(wèn)管理層和內(nèi)部其他人員：了解銷售政策變化、業(yè)績(jī)考核壓力，識(shí)別可能的舞弊動(dòng)機(jī)；（7）實(shí)地觀察：觀察倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨記錄、物流信息，驗(yàn)證商品是否實(shí)際發(fā)出。2.甲公司2024年12月31日存貨余額為2000萬(wàn)元，其中包含存放在第三方倉(cāng)庫(kù)的原材料500萬(wàn)元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法對(duì)該部分存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)，擬實(shí)施替代程序。請(qǐng)列出應(yīng)實(shí)施的替代程序。答案：針對(duì)第三方保管的存貨，替代程序包括：（1）函證：向第三方函證存貨的數(shù)量、狀況、所有權(quán)；（2）檢查合同：核對(duì)甲公司與第三方簽訂的保管合同，確認(rèn)存貨歸屬及保管責(zé)任；（3）獲取第三方對(duì)存貨的確認(rèn)文件：如第三方出具的存貨清單、盤(pán)點(diǎn)報(bào)告（需驗(yàn)證其可靠性）；（4）檢查存貨進(jìn)出庫(kù)記錄：核對(duì)甲公司與第三方之間的存貨收發(fā)憑證（如入庫(kù)單、出庫(kù)單）；（5）分析存貨變動(dòng)合理性：結(jié)合甲公司的生產(chǎn)規(guī)模、采購(gòu)計(jì)劃，分析第三方保管存貨的數(shù)量是否與實(shí)際需求匹配；（6）利用專家工作：若存貨性質(zhì)特殊（如易變質(zhì)、價(jià)值高），可聘請(qǐng)專家評(píng)估其狀況和價(jià)值。四、綜合題（本題型共1題，共20分。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示，有計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟）資料一：注冊(cè)會(huì)計(jì)師承接了丙公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。丙公司是一家制造業(yè)企業(yè)，主要生產(chǎn)電子元件，產(chǎn)品銷售以賒銷為主，客戶主要為國(guó)內(nèi)大型家電企業(yè)。2024年，丙公司營(yíng)業(yè)收入為1.2億元，較2023年增長(zhǎng)30%（行業(yè)平均增長(zhǎng)率為10%）；毛利率為25%，較2023年上升5個(gè)百分點(diǎn)。資料二：審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）丙公司2024年12月向新客戶丁公司銷售商品5000萬(wàn)元（占全年收入的41.7%），合同約定丁公司需在2025年3月31日前驗(yàn)收，驗(yàn)收合格后付款。丙公司于2024年12月31日確認(rèn)收入，理由是“商品已發(fā)出”。（2）丙公司2024年末存貨余額為4000萬(wàn)元，較2023年末增長(zhǎng)50%，主要原因是原材料A的庫(kù)存增加。經(jīng)檢查，原材料A的市場(chǎng)價(jià)格自2024年10月起持續(xù)下跌，目前市場(chǎng)價(jià)格較成本低20%。丙公司未對(duì)原材料A計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（3）丙公司2024年11月通過(guò)關(guān)聯(lián)方戊公司引入一筆5000萬(wàn)元的“預(yù)付款”，合同約定戊公司向丙公司購(gòu)買定制設(shè)備，預(yù)付款為合同總金額的100%。截至2024年末，丙公司尚未開(kāi)始生產(chǎn)該設(shè)備，也未與戊公司簽訂正式銷售合同。要求：（1）結(jié)合資料一和資料二，識(shí)別丙公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并指出涉及的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目及認(rèn)定。（2）針對(duì)識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序。（3）假設(shè)丙公司拒絕調(diào)整錯(cuò)報(bào)，判斷應(yīng)發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)類型，并說(shuō)明理由。答案：（1）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及涉及的項(xiàng)目與認(rèn)定：①收入確認(rèn)的截止和發(fā)生認(rèn)定風(fēng)險(xiǎn)：-風(fēng)險(xiǎn)描述：丙公司2024年12月向新客戶丁公司銷售5000萬(wàn)元（占比41.7%），合同約定驗(yàn)收后付款，但丙公司在商品發(fā)出時(shí)確認(rèn)收入。根據(jù)收入準(zhǔn)則，收入應(yīng)在客戶取得商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)，而驗(yàn)收條款可能表明控制權(quán)尚未轉(zhuǎn)移（需客戶驗(yàn)收合格）。-涉及項(xiàng)目及認(rèn)定：營(yíng)業(yè)收入（截止、發(fā)生）；應(yīng)收賬款（存在）。②存貨計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定風(fēng)險(xiǎn)：-風(fēng)險(xiǎn)描述：原材料A市場(chǎng)價(jià)格下跌20%，丙公司未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。根據(jù)存貨準(zhǔn)則，存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時(shí)應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。-涉及項(xiàng)目及認(rèn)定：存貨（計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅?；資產(chǎn)減值損失（完整性）。③關(guān)聯(lián)方交易的完整性和發(fā)生認(rèn)定風(fēng)險(xiǎn)：-風(fēng)險(xiǎn)描述：丙公司從關(guān)聯(lián)方戊公司取得5000萬(wàn)元“預(yù)付款”，但未簽訂正式合同且未開(kāi)始生產(chǎn)。該款項(xiàng)可能實(shí)質(zhì)為關(guān)聯(lián)方資金拆借，而非真實(shí)銷售預(yù)付款，存在虛構(gòu)交易或隱瞞負(fù)債的可能。-涉及項(xiàng)目及認(rèn)定：預(yù)收款項(xiàng)（完整性、存在）；營(yíng)業(yè)收入（發(fā)生）；其他應(yīng)付款（完整性）。④收入高估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)：-風(fēng)險(xiǎn)描述：丙公司收入增長(zhǎng)率（30%）遠(yuǎn)高于行業(yè)平均（10%），毛利率上升5個(gè)百分點(diǎn)，可能存在通過(guò)虛構(gòu)交易或提前確認(rèn)收入粉飾業(yè)績(jī)的動(dòng)機(jī)。-涉及項(xiàng)目及認(rèn)定：營(yíng)業(yè)收入（發(fā)生、截止）；應(yīng)收賬款（存在）。（2）進(jìn)一步審計(jì)程序設(shè)計(jì)：①針對(duì)收入確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)：-檢查丁公司銷售合同條款，重點(diǎn)關(guān)注驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)、付款條件及控制權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)點(diǎn)的約定；-向丁公司函證交易的真實(shí)性、驗(yàn)收狀態(tài)及付款計(jì)劃；-檢查期后丁公司驗(yàn)收記錄及付款情況（如2025年3月31日前是否驗(yàn)收合格）；-分析丙公司收入增長(zhǎng)的合理性，對(duì)比行業(yè)數(shù)據(jù)，檢查新增客戶的背景（如成立時(shí)間、規(guī)模是否與交易金額匹配）。②針對(duì)存貨計(jì)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)：-計(jì)算原材料A的可變現(xiàn)凈值（市場(chǎng)價(jià)格×數(shù)量）