醫(yī)院全面預算管理

摘要：全面預算管理是一種全過程、全

方位、全員性的管理機制，涉及單位經(jīng)營的

全過程。醫(yī)院實施全面預算管理，必須建立

合理的全面預算管理框架，該框架的構(gòu)建包

括：全面預算管理方法體系、經(jīng)營指標體系、

行為規(guī)范與標準體系、考評與獎懲體系四大

部分。這四大系列相互并列，相互聯(lián)系、涵

蓋了全面預算管理的各個方面。

一、醫(yī)院實施全面預算管理應把握的主

要內(nèi)容

必須有一個完善的預算管理組織結(jié)構(gòu)。

醫(yī)院要建立一個預算管理委員會來組織全

面預算的實施，院長作為第一責任人對醫(yī)院

總體預算負責，各科科主任對本科室預算負

責。預算管理委員會負責設定和批準醫(yī)院及

主要部門的預算目標，解決預算編制過程中

可能出現(xiàn)的沖突和分歧，監(jiān)控預算的實施并

在預算期末評價經(jīng)營效果，并審批預算期內(nèi)

對預算的重大調(diào)整，其主要職能如下:根據(jù)

醫(yī)院年度發(fā)展總體計劃和經(jīng)營目標分解，下

達各科、各部門的年度預算目標。審查、平

衡各部門、科室的初步預算，協(xié)調(diào)處理各科

室、部門之間預算的矛盾和分歧。制定醫(yī)院

總體預算，上報上級主管部門，履行相應批

準程序，報院職代會討論。根據(jù)重大事件如

突發(fā)性事件、臨床性指令性任務、衛(wèi)生政策

的變更等，對預算做出適時的調(diào)整和修訂。

研究分析各科室、各部門的預算執(zhí)行業(yè)績報

告，匯總上報上級主管部門，同時報職代會

審議。制訂預算執(zhí)行的獎懲措施，并對預算

執(zhí)行情況進行考評，兌現(xiàn)獎懲政策。另外，

除全面預算管理委員會外，醫(yī)院還需要設置

預算專職部門，一般由財務部門承擔，并直

接隸屬于全面預算管理委員會，以確保預算

機制的有效運行。在所有需要參加預算編制

的科室，都應設置預算員，預算員對其所在

科室負責，業(yè)務則受全面預算管理委員會及

專職預算機構(gòu)指導。

要嚴格全面預算審批制度。通過預算審

批，提高醫(yī)院全面預算的嚴肅性和約束性。

同時，醫(yī)院及其監(jiān)管部門都要根據(jù)醫(yī)院財務

制度要求對預算草案進行綜合審核。

預算的編制要留有余地，要以彈性預算

為依據(jù)。靜態(tài)預算無法適應客觀情況的變化,

以彈性預算為依據(jù)才能進行更客觀更合理

的控制和評價，但這里所說的彈性，決不是

說預算可以隨意變更。預算管理之所以對部

門預算起到積極的作用，一方面也是源于其

剛性的約束；醫(yī)院的全面預算應當具有制度

的效力，在同一個會計年度中，全面預算絕

對不可以隨意變更，醫(yī)院的領導層應當保證

預算的嚴肅性，不得任意增加或削減預算，

實際情況導致原預算無法正確反映醫(yī)院經(jīng)

營管理要求時，必須通過嚴格的審定程序經(jīng)

最高權(quán)力機關(guān)集體決策后方能變更。

要建立績效考核體系。最好的預算必須

與行之有效的績效考核體系聯(lián)系在一起才

能成為管理的利器，一整套配套的管理制度

是實行全面預算的保障。要確立將全面預算

管理納入業(yè)績考評體系，確保全面預算管理

落實到位。醫(yī)院全面預算考核指標應當與衛(wèi)

生部頒發(fā)的《醫(yī)院管理評價指南》相對接，

《醫(yī)院管理評價指南》作為政府對醫(yī)院的一

零基預算，它們在編制上各有利弊，但是我

們必須推棄〃上年基數(shù)+本年因素〃的老辦法。

二、醫(yī)院實施全面預算管理應注意的關(guān)

鍵問題

我省部分醫(yī)院率先運用全面預算管理

的先進方法，在提高醫(yī)院的經(jīng)營質(zhì)量、管理

水平和核心競爭力方面發(fā)揮了重要作用，取

得了十分可喜的成果。但在推行全面預算管

理過程中仍存在不少問題，需要加以解決：

預算管理存在的問題

1.全面預算管理法規(guī)不完善且執(zhí)行不

嚴格，到目前為止，對醫(yī)院全面預算管理進

行規(guī)范的文件只有1999年開始執(zhí)行的《醫(yī)

院財務制度》，且該制度也存在許多不完善

的地方，如制度只要求編制財務收支預算，

對醫(yī)院的資產(chǎn)負債、現(xiàn)金流量、資本支出等

情況預算沒有要求。目前除少數(shù)省級醫(yī)院預

算報主管部門審核外，其他縣市級醫(yī)院中近

80%的醫(yī)院沒有編制預算，編制預算的醫(yī)院

有95%以上沒有經(jīng)過當?shù)刎斦块T或主管部

門的審核，醫(yī)院預算缺乏應有的嚴肅性和約

束性。

2.全面預算管理行為不規(guī)范。由于醫(yī)院

缺乏相關(guān)的預算法規(guī)和管理制度，醫(yī)院在實

施全面預算管理時存在許多不規(guī)范行為，很

少有醫(yī)院設立專門的預算管理機構(gòu)。

3.全面預算管理內(nèi)容不夠完整。只注重

財務收支預算，忽視現(xiàn)金流量預算、資本支

出預算；只注重財務性指標預算，忽視非財

務性指標預算；只注重量化指標預算，而忽

視非量化指標預算。

4.預算編制方法單一?；旧隙疾捎脗?/p>

統(tǒng)的全面預算編制方法，即固定預算法、定

期預算法和增量調(diào)整預算法，且普遍存在上

年完成數(shù)+增長率的模式，而現(xiàn)代全面預算

編制方法如：彈性預算法、動態(tài)預算法、零

基預算法等運用較少，而且預算程序缺乏效

率。

5.預算執(zhí)行符合率偏低。沒有建立預算

管理所必須的責任會計核算體系，沒有將預

算執(zhí)行考核與醫(yī)院科室核算有機結(jié)合，預算

反饋信息質(zhì)量不高。

當前醫(yī)院實行全面預算管理，需要解決

的問題

1.要確立預算管理理念。首先要在管理

層中間樹立運用全面預算管理對醫(yī)院進行

目標管理的觀念。醫(yī)院院長可通過職能科室

會議、院周會、院職工大會等多種形式將這

一管理理念往下輻射和滲透，由上及下，由

點到面，不斷地強化各級各部門的預算管理

觀念，從而使全院上下達到一種共識，將這

項工作作為日常工作來做。

2.要做好基礎工作，嚴格貫徹預算要求。

醫(yī)院實施全面預算管理要著重建立以全面

預算為核心，優(yōu)化財務管理組織體系，可以

在全面預算管理職能組織上設立財務決策

中心、會計核算中心、資產(chǎn)配置中心和內(nèi)部

審計中心。財務決策中心負責醫(yī)院財務管理

工作，進行經(jīng)營管理活動效益分析、研究和

評價，為醫(yī)院最高決策層提供財務決策支持

與建議；會計核算中心負責醫(yī)院會計核算全

面工作，及時準確提供財務報表及報告；資

產(chǎn)配置中心負責醫(yī)院投資、籌資活動及現(xiàn)有

資產(chǎn)的管理工作，保證醫(yī)院資產(chǎn)實現(xiàn)高效配

置；內(nèi)部審計中心獨立于其他3個中心，直

接接受院長領導，主要負責醫(yī)院內(nèi)部審核、

審計監(jiān)督工作，并對醫(yī)院各部門預算進行審

計。

3.要建立和完善內(nèi)部審計制度，加強財

務部門的隊伍建設。審計部門要把握財務預

算管理原則、控制機制、組織體系，以及財

務預算的決策、編制、審查、執(zhí)行、調(diào)整、

分析和執(zhí)行結(jié)果考核各環(huán)節(jié)，把審計監(jiān)督貫

穿于預算的全過程，通過審計健全和完善財

務預算管理；財務部門要自覺接受審計監(jiān)督,

加強自身建設，整合組織資源，形成管理合

力，