PAGE成本核算規(guī)范管理制度一、總則（一）目的本制度旨在規(guī)范公司成本核算工作，確保成本信息的準(zhǔn)確性、及時性和完整性，為公司的經(jīng)營決策、成本控制和績效評估提供可靠依據(jù)，促進(jìn)公司經(jīng)濟(jì)效益的提升。（二）適用范圍本制度適用于公司內(nèi)所有涉及成本核算的部門和項(xiàng)目，包括但不限于生產(chǎn)部門、采購部門、銷售部門、研發(fā)部門等。（三）基本原則1.合法性原則：成本核算應(yīng)符合國家法律法規(guī)和相關(guān)會計準(zhǔn)則的要求。2.準(zhǔn)確性原則：確保成本核算數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確，能夠如實(shí)反映公司的生產(chǎn)經(jīng)營成本。3.及時性原則：及時記錄和核算成本，以便及時提供成本信息，滿足管理決策的需要。4.一致性原則：成本核算方法和口徑應(yīng)保持一致，不得隨意變更。5.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)成本，凡是當(dāng)期已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)作為當(dāng)期的成本；凡是不屬于當(dāng)期的費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)作為當(dāng)期的成本。二、成本核算對象與項(xiàng)目（一）成本核算對象1.產(chǎn)品：以公司生產(chǎn)的各類產(chǎn)品為成本核算對象，分別計算產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。2.項(xiàng)目：對于公司承接的特定項(xiàng)目，以項(xiàng)目為成本核算對象，歸集和核算項(xiàng)目成本。3.部門：以公司內(nèi)部各部門為成本核算對象，核算部門的費(fèi)用支出，以便進(jìn)行部門成本分析和考核。（二）成本核算項(xiàng)目1.直接材料：指構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原材料、輔助材料、外購半成品等。2.直接人工：指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼等。3.制造費(fèi)用：指為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括車間管理人員的工資、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、水電費(fèi)、物料消耗等。4.研發(fā)成本：指公司在新產(chǎn)品、新技術(shù)研發(fā)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括研發(fā)人員的工資、研發(fā)設(shè)備的購置和折舊、實(shí)驗(yàn)材料費(fèi)用等。5.銷售費(fèi)用：指為銷售產(chǎn)品而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括銷售人員的工資、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)等。6.管理費(fèi)用：指公司行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括管理人員的工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、折舊費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等。7.財務(wù)費(fèi)用：指公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。三、成本核算方法（一）品種法對于大量大批單步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品，采用品種法計算產(chǎn)品成本。品種法以產(chǎn)品品種為成本計算對象，歸集和分配生產(chǎn)費(fèi)用，計算產(chǎn)品成本。（二）分批法對于單件、小批生產(chǎn)的產(chǎn)品，采用分批法計算產(chǎn)品成本。分批法以產(chǎn)品的批別為成本計算對象，分別歸集和分配各批產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用，計算各批產(chǎn)品的成本。（三）分步法對于大量大批多步驟生產(chǎn)的產(chǎn)品，采用分步法計算產(chǎn)品成本。分步法以產(chǎn)品的生產(chǎn)步驟為成本計算對象，逐步歸集和分配生產(chǎn)費(fèi)用，計算各步驟半成品成本和最終產(chǎn)品成本。（四）作業(yè)成本法對于生產(chǎn)過程復(fù)雜、產(chǎn)品多樣化程度高的情況，可采用作業(yè)成本法進(jìn)行成本核算。作業(yè)成本法以作業(yè)為基礎(chǔ)，將間接成本和輔助資源更準(zhǔn)確地分配到產(chǎn)品和服務(wù)中，提高成本核算的準(zhǔn)確性。四、成本核算流程（一）成本核算數(shù)據(jù)收集1.生產(chǎn)部門：每月末統(tǒng)計生產(chǎn)產(chǎn)品的產(chǎn)量、工時、原材料消耗等數(shù)據(jù)，并填寫相關(guān)報表，報送至成本核算部門。2.采購部門：提供原材料、輔助材料等采購發(fā)票及入庫單，記錄采購成本，并及時傳遞給成本核算部門。3.人力資源部門：提供員工工資、獎金、津貼等薪酬數(shù)據(jù)，以及員工考勤記錄，作為計算直接人工成本的依據(jù)。4.設(shè)備管理部門：提供設(shè)備折舊計算表，包括設(shè)備原值、折舊方法、折舊年限等信息。5.其他部門：如銷售部門提供銷售費(fèi)用明細(xì)，行政管理部門提供管理費(fèi)用明細(xì)等，定期報送至成本核算部門。（二）成本核算數(shù)據(jù)整理與分配1.直接材料成本核算：成本核算人員根據(jù)采購部門提供的采購發(fā)票和入庫單，結(jié)合生產(chǎn)部門的原材料消耗記錄，計算直接材料成本。對于多種產(chǎn)品共同耗用的原材料，按照一定的分配方法（如定額耗用量比例法、產(chǎn)品重量比例法等）分配到各產(chǎn)品成本中。2.直接人工成本核算：依據(jù)人力資源部門提供的薪酬數(shù)據(jù)和員工考勤記錄，計算直接人工成本。按照產(chǎn)品的工時記錄，將直接人工成本分配到各產(chǎn)品成本中。3.制造費(fèi)用核算：收集設(shè)備管理部門、生產(chǎn)部門等提供的制造費(fèi)用相關(guān)數(shù)據(jù)，如設(shè)備折舊、水電費(fèi)、物料消耗等。制造費(fèi)用按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)（如生產(chǎn)工時、機(jī)器工時等）分配到各產(chǎn)品成本中。4.研發(fā)成本核算：對研發(fā)部門提供的研發(fā)費(fèi)用明細(xì)進(jìn)行整理，按照研發(fā)項(xiàng)目或產(chǎn)品進(jìn)行歸集，計算研發(fā)成本。5.銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用核算：分別對銷售部門和行政管理部門提供的費(fèi)用明細(xì)進(jìn)行審核和整理，直接計入當(dāng)期損益或按照一定方法分配到相關(guān)產(chǎn)品成本中。（三）成本計算與報表編制1.根據(jù)上述成本核算數(shù)據(jù)，按照選定的成本核算方法計算各產(chǎn)品的總成本和單位成本。2.編制成本核算報表，包括產(chǎn)品成本計算表、成本分析表等。成本核算報表應(yīng)清晰反映各項(xiàng)成本的構(gòu)成、計算過程和結(jié)果，為公司管理層提供準(zhǔn)確的成本信息。（四）成本分析與反饋1.成本核算人員定期對成本核算結(jié)果進(jìn)行分析，對比不同期間、不同產(chǎn)品的成本變動情況，找出成本變動的原因和影響因素。2.將成本分析結(jié)果反饋給相關(guān)部門，如生產(chǎn)部門、采購部門、銷售部門等，提出成本控制建議和改進(jìn)措施，協(xié)助各部門加強(qiáng)成本管理。五、成本核算的憑證與賬簿管理（一）憑證管理1.成本核算過程中涉及的各種原始憑證，如采購發(fā)票、入庫單、領(lǐng)料單、工資計算表、設(shè)備折舊計算表等，應(yīng)妥善保管，作為成本核算的依據(jù)。2.原始憑證應(yīng)具備真實(shí)性、完整性、合法性，填寫內(nèi)容應(yīng)清晰、準(zhǔn)確，并有相關(guān)人員的簽字或蓋章。3.根據(jù)原始憑證編制記賬憑證，記賬憑證應(yīng)按照會計制度的規(guī)定進(jìn)行填制，確保會計分錄的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。（二）賬簿管理1.設(shè)置成本核算相關(guān)賬簿，包括生產(chǎn)成本明細(xì)賬、制造費(fèi)用明細(xì)賬、銷售費(fèi)用明細(xì)賬、管理費(fèi)用明細(xì)賬、財務(wù)費(fèi)用明細(xì)賬等。2.賬簿應(yīng)按照規(guī)定的格式和內(nèi)容進(jìn)行登記，做到賬賬相符、賬證相符。成本核算賬簿應(yīng)定期結(jié)賬，結(jié)算出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.妥善保管成本核算賬簿，防止丟失、損壞。賬簿的保管期限應(yīng)符合國家法律法規(guī)的規(guī)定。六、成本核算的監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部審計監(jiān)督公司內(nèi)部審計部門定期對成本核算工作進(jìn)行審計監(jiān)督，檢查成本核算制度的執(zhí)行情況、成本核算數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性、成本核算流程的合規(guī)性等。1.審查成本核算相關(guān)憑證和賬簿，核實(shí)成本核算數(shù)據(jù)是否與原始憑證一致，記賬憑證的編制是否正確。2.檢查成本核算方法的選擇是否符合公司實(shí)際情況和相關(guān)規(guī)定，是否存在隨意變更成本核算方法的情況。3.監(jiān)督成本核算流程的執(zhí)行情況，查看各部門之間的數(shù)據(jù)傳遞是否及時、準(zhǔn)確，成本核算工作是否按照規(guī)定的程序進(jìn)行。（二）財務(wù)部門自查財務(wù)部門定期對成本核算工作進(jìn)行自查，及時發(fā)現(xiàn)和糾正成本核算過程中存在的問題。1.每月對成本核算報表進(jìn)行審核，檢查報表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性，分析成本變動趨勢是否合理。2.定期對成本核算相關(guān)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行評估，查找制度執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)，及時進(jìn)行完善和改進(jìn)。（三）問題整改與跟蹤對于內(nèi)部審計監(jiān)督和財務(wù)部門自查中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時進(jìn)行整改。明確整改責(zé)任部門和責(zé)任人，制定整改措施和期限。1.對成本核算數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確的問題，應(yīng)重新核實(shí)相關(guān)數(shù)據(jù)，調(diào)整成本核算結(jié)果，并對相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行批評教育，防止類似問題再次發(fā)生。2.對于成本核算流程不規(guī)范的問題，應(yīng)優(yōu)化成本核算流程，明確各環(huán)節(jié)的操作規(guī)范和責(zé)任，加強(qiáng)部門之間的溝通與協(xié)作。