審計(jì)師考試歷年真題題庫(kù)及參考答案考試時(shí)長(zhǎng)：120分鐘滿分：100分試卷名稱：審計(jì)師資格考試試卷考核對(duì)象：審計(jì)師職業(yè)資格考試應(yīng)試人員題型分值分布：-判斷題（10題，每題2分）總分20分-單選題（10題，每題2分）總分20分-多選題（10題，每題2分）總分20分-案例分析題（3題，每題6分）總分18分-論述題（2題，每題11分）總分22分總分：100分---一、判斷題（每題2分，共20分）1.審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的主要載體，其保管期限至少為5年。2.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)，應(yīng)當(dāng)立即出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。3.審計(jì)抽樣適用于所有審計(jì)程序，可以提高審計(jì)效率并降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。4.審計(jì)重要性水平的確定與被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模成正比，即規(guī)模越大，重要性水平越高。5.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，必須保持獨(dú)立性和客觀性，不得與被審計(jì)單位管理層存在利益關(guān)系。6.內(nèi)部控制缺陷是指被審計(jì)單位內(nèi)部控制未能有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)報(bào)的情況。7.審計(jì)報(bào)告的審計(jì)意見(jiàn)類型包括無(wú)保留意見(jiàn)、保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)和無(wú)法表示意見(jiàn)。8.審計(jì)師在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位的行業(yè)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)模式和內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)。9.審計(jì)工作底稿的復(fù)核應(yīng)由項(xiàng)目組以外的審計(jì)師進(jìn)行，以確保獨(dú)立性。10.審計(jì)師在執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。二、單選題（每題2分，共20分）1.下列哪項(xiàng)不屬于審計(jì)證據(jù)的特征？（）A.相關(guān)性B.可靠性C.完整性D.及時(shí)性2.審計(jì)重要性水平的確定主要考慮的因素不包括？（）A.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況B.被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)C.被審計(jì)單位的行業(yè)特點(diǎn)D.審計(jì)師的專業(yè)判斷3.下列哪種抽樣方法適用于審計(jì)中需要精確估計(jì)總體特征的情況？（）A.任意抽樣B.分層抽樣C.簡(jiǎn)單隨機(jī)抽樣D.整群抽樣4.審計(jì)報(bào)告中的“保留意見(jiàn)”是指？（）A.審計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)B.審計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表整體公允，但存在某些事項(xiàng)需要說(shuō)明C.審計(jì)師無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)D.審計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表完全符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則5.下列哪項(xiàng)不屬于內(nèi)部控制要素？（）A.授權(quán)和批準(zhǔn)B.職責(zé)分離C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估D.信息和溝通6.審計(jì)師在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，通常采用的方法不包括？（）A.詢問(wèn)被審計(jì)單位管理層B.檢查內(nèi)部控制文檔C.執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序D.分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)7.審計(jì)工作底稿的編制要求不包括？（）A.清晰、完整B.及時(shí)記錄C.保密性D.個(gè)性化設(shè)計(jì)8.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性的要求不包括？（）A.不得與被審計(jì)單位管理層存在利益關(guān)系B.不得接受被審計(jì)單位的饋贈(zèng)C.可以在被審計(jì)單位擔(dān)任兼職D.不得參與被審計(jì)單位的決策過(guò)程9.審計(jì)重要性水平的確定方法不包括？（）A.判斷法B.量化法C.比例法D.經(jīng)驗(yàn)法10.審計(jì)師在執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，通常采用的方法不包括？（）A.檢查憑證B.分析程序C.重新執(zhí)行D.抽樣測(cè)試三、多選題（每題2分，共20分）1.下列哪些屬于審計(jì)證據(jù)的來(lái)源？（）A.財(cái)務(wù)報(bào)表B.內(nèi)部控制文檔C.實(shí)地觀察D.管理層聲明2.審計(jì)重要性水平的確定需要考慮的因素包括？（）A.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況B.被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)C.被審計(jì)單位的行業(yè)特點(diǎn)D.審計(jì)師的專業(yè)判斷3.審計(jì)抽樣方法包括？（）A.簡(jiǎn)單隨機(jī)抽樣B.分層抽樣C.整群抽樣D.系統(tǒng)抽樣4.審計(jì)報(bào)告的類型包括？（）A.無(wú)保留意見(jiàn)B.保留意見(jiàn)C.否定意見(jiàn)D.無(wú)法表示意見(jiàn)5.內(nèi)部控制缺陷的類型包括？（）A.設(shè)計(jì)缺陷B.運(yùn)行缺陷C.管理缺陷D.技術(shù)缺陷6.審計(jì)師在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，通常采用的方法包括？（）A.詢問(wèn)被審計(jì)單位管理層B.檢查內(nèi)部控制文檔C.執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序D.分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)7.審計(jì)工作底稿的編制要求包括？（）A.清晰、完整B.及時(shí)記錄C.保密性D.個(gè)性化設(shè)計(jì)8.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性的要求包括？（）A.不得與被審計(jì)單位管理層存在利益關(guān)系B.不得接受被審計(jì)單位的饋贈(zèng)C.可以在被審計(jì)單位擔(dān)任兼職D.不得參與被審計(jì)單位的決策過(guò)程9.審計(jì)重要性水平的確定方法包括？（）A.判斷法B.量化法C.比例法D.經(jīng)驗(yàn)法10.審計(jì)師在執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，通常采用的方法包括？（）A.檢查憑證B.分析程序C.重新執(zhí)行D.抽樣測(cè)試四、案例分析題（每題6分，共18分）案例一：某審計(jì)師團(tuán)隊(duì)對(duì)A公司進(jìn)行年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)A公司的內(nèi)部控制存在以下問(wèn)題：1.采購(gòu)審批流程不完善，部分采購(gòu)未經(jīng)適當(dāng)授權(quán)；2.貨款支付環(huán)節(jié)存在重復(fù)支付的風(fēng)險(xiǎn)；3.財(cái)務(wù)報(bào)表編制過(guò)程中，部分?jǐn)?shù)據(jù)未經(jīng)過(guò)復(fù)核。問(wèn)題：1.請(qǐng)分析上述內(nèi)部控制問(wèn)題可能導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（3分）2.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取哪些審計(jì)程序來(lái)應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)？（3分）案例二：某審計(jì)師團(tuán)隊(duì)對(duì)B公司進(jìn)行年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。在執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)B公司的應(yīng)收賬款存在以下問(wèn)題：1.部分應(yīng)收賬款賬齡較長(zhǎng)，存在壞賬風(fēng)險(xiǎn)；2.應(yīng)收賬款賬齡分析表存在錯(cuò)誤；3.應(yīng)收賬款核銷流程不完善。問(wèn)題：1.請(qǐng)分析上述問(wèn)題可能導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（3分）2.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取哪些審計(jì)程序來(lái)應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)？（3分）案例三：某審計(jì)師團(tuán)隊(duì)對(duì)C公司進(jìn)行年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)C公司的內(nèi)部控制存在以下問(wèn)題：1.倉(cāng)庫(kù)管理存在漏洞，部分存貨未進(jìn)行盤點(diǎn)；2.成本核算方法存在不合理之處；3.財(cái)務(wù)報(bào)表編制過(guò)程中，部分?jǐn)?shù)據(jù)未經(jīng)過(guò)復(fù)核。問(wèn)題：1.請(qǐng)分析上述內(nèi)部控制問(wèn)題可能導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（3分）2.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取哪些審計(jì)程序來(lái)應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)？（3分）五、論述題（每題11分，共22分）1.請(qǐng)結(jié)合實(shí)際案例，論述審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)如何保持獨(dú)立性和客觀性。（11分）2.請(qǐng)結(jié)合實(shí)際案例，論述審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)如何確定審計(jì)重要性水平。（11分）---標(biāo)準(zhǔn)答案及解析一、判斷題1.√審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的主要載體，其保管期限至少為5年。2.×在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)錯(cuò)報(bào)的嚴(yán)重程度出具保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，并非直接出具無(wú)法表示意見(jiàn)。3.×審計(jì)抽樣適用于部分審計(jì)程序，但并非所有審計(jì)程序，某些程序必須執(zhí)行100%。4.×審計(jì)重要性水平的確定與被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模成反比，即規(guī)模越大，重要性水平越高。5.√審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，必須保持獨(dú)立性和客觀性，不得與被審計(jì)單位管理層存在利益關(guān)系。6.√內(nèi)部控制缺陷是指被審計(jì)單位內(nèi)部控制未能有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)報(bào)的情況。7.√審計(jì)報(bào)告的審計(jì)意見(jiàn)類型包括無(wú)保留意見(jiàn)、保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)和無(wú)法表示意見(jiàn)。8.√審計(jì)師在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位的行業(yè)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)模式和內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)。9.√審計(jì)工作底稿的復(fù)核應(yīng)由項(xiàng)目組以外的審計(jì)師進(jìn)行，以確保獨(dú)立性。10.√審計(jì)師在執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。二、單選題1.D審計(jì)證據(jù)的特征包括相關(guān)性、可靠性、完整性，及時(shí)性并非必要特征。2.B審計(jì)重要性水平的確定主要考慮被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、行業(yè)特點(diǎn)、審計(jì)師的專業(yè)判斷，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)并非直接考慮因素。3.B分層抽樣適用于審計(jì)中需要精確估計(jì)總體特征的情況。4.B審計(jì)報(bào)告中的“保留意見(jiàn)”是指審計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表整體公允，但存在某些事項(xiàng)需要說(shuō)明。5.D內(nèi)部控制要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督活動(dòng)。6.C審計(jì)師在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，通常采用的方法包括詢問(wèn)被審計(jì)單位管理層、檢查內(nèi)部控制文檔、分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序?qū)儆谶M(jìn)一步審計(jì)程序。7.D審計(jì)工作底稿的編制要求包括清晰、完整、及時(shí)記錄、保密性，個(gè)性化設(shè)計(jì)并非要求。8.C審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性的要求包括不得與被審計(jì)單位管理層存在利益關(guān)系、不得接受被審計(jì)單位的饋贈(zèng)、不得參與被審計(jì)單位的決策過(guò)程，可以擔(dān)任兼職并不違反獨(dú)立性要求。9.D審計(jì)重要性水平的確定方法包括判斷法、量化法、比例法，經(jīng)驗(yàn)法并非標(biāo)準(zhǔn)方法。10.C審計(jì)師在執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，通常采用的方法包括檢查憑證、分析程序、抽樣測(cè)試，重新執(zhí)行屬于控制測(cè)試方法。三、多選題1.A,B,C,D審計(jì)證據(jù)的來(lái)源包括財(cái)務(wù)報(bào)表、內(nèi)部控制文檔、實(shí)地觀察、管理層聲明。2.A,B,C,D審計(jì)重要性水平的確定需要考慮被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、行業(yè)特點(diǎn)、審計(jì)師的專業(yè)判斷。3.A,B,C,D審計(jì)抽樣方法包括簡(jiǎn)單隨機(jī)抽樣、分層抽樣、整群抽樣、系統(tǒng)抽樣。4.A,B,C,D審計(jì)報(bào)告的類型包括無(wú)保留意見(jiàn)、保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)、無(wú)法表示意見(jiàn)。5.A,B內(nèi)部控制缺陷的類型包括設(shè)計(jì)缺陷、運(yùn)行缺陷。6.A,B,D審計(jì)師在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，通常采用的方法包括詢問(wèn)被審計(jì)單位管理層、檢查內(nèi)部控制文檔、分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。7.A,B,C審計(jì)工作底稿的編制要求包括清晰、完整、及時(shí)記錄、保密性。8.A,B,D審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性的要求包括不得與被審計(jì)單位管理層存在利益關(guān)系、不得接受被審計(jì)單位的饋贈(zèng)、不得參與被審計(jì)單位的決策過(guò)程。9.A,B,C審計(jì)重要性水平的確定方法包括判斷法、量化法、比例法。10.A,B,D審計(jì)師在執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，通常采用的方法包括檢查憑證、分析程序、抽樣測(cè)試。四、案例分析題案例一1.上述內(nèi)部控制問(wèn)題可能導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括：采購(gòu)成本失控、資產(chǎn)流失、財(cái)務(wù)報(bào)表虛增等。（3分）2.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的審計(jì)程序包括：-檢查采購(gòu)審批流程，確認(rèn)是否存在未授權(quán)采購(gòu)；-測(cè)試貨款支付環(huán)節(jié)，確認(rèn)是否存在重復(fù)支付；-復(fù)核財(cái)務(wù)報(bào)表編制過(guò)程，確認(rèn)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性。（3分）案例二1.上述問(wèn)題可能導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括：應(yīng)收賬款壞賬增加、財(cái)務(wù)報(bào)表虛增等。（3分）2.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的審計(jì)程序包括：-復(fù)核應(yīng)收賬款賬齡分析表，確認(rèn)賬齡準(zhǔn)確性；-測(cè)試應(yīng)收賬款核銷流程，確認(rèn)核銷的合規(guī)性；-分析應(yīng)收賬款回收情況，評(píng)估壞賬風(fēng)險(xiǎn)。（3分）案例三1.上述內(nèi)部控制問(wèn)題可能導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括：存貨盤點(diǎn)不準(zhǔn)確、成本核算錯(cuò)誤、財(cái)務(wù)報(bào)表虛增等。（3分）2.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的審計(jì)程序包括：-執(zhí)行存貨盤點(diǎn)程序，確認(rèn)存貨數(shù)量和狀況；-復(fù)核成本核算方法，確認(rèn)其合理性；-復(fù)核財(cái)務(wù)報(bào)表編制過(guò)程，確認(rèn)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性。（3分）五、論述題1.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)保持獨(dú)立性和客觀性的重要性體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：-獨(dú)立性是審計(jì)師的基本要求，確保審計(jì)意見(jiàn)的公正性；-客觀性是審計(jì)師的基本原則，確保審計(jì)程序的合理性和審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性。-例如，某審計(jì)師團(tuán)隊(duì)在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位管理層存在利益沖突，立即采取了回避措施，確保了審計(jì)的獨(dú)立性。-審計(jì)師在執(zhí)行