全國注冊會計師考試面試及答案考試時長：120分鐘滿分：100分全國注冊會計師考試面試試卷（中等級別）考核對象：注冊會計師備考人員總分：100分題型分值分布：-判斷題（10題，每題2分）總分20分-單選題（10題，每題2分）總分20分-多選題（10題，每題2分）總分20分-案例分析題（3題，每題6分）總分18分-論述題（2題，每題11分）總分22分---一、判斷題（每題2分，共20分）1.注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務時，可以同時為被審計單位提供管理咨詢服務。2.《企業(yè)會計準則》與《國際財務報告準則》在收入確認原則上存在本質(zhì)差異。3.上市公司內(nèi)部控制評價報告應由審計委員會簽署。4.假設性測試是實質(zhì)性分析程序的一種重要形式。5.遞延所得稅負債通常在資產(chǎn)減值準備轉(zhuǎn)回時產(chǎn)生。6.限制性股票的公允價值計量應考慮授予日的市場情況。7.期間費用包括管理費用、銷售費用和財務費用。8.會計估計變更應采用未來適用法進行處理。9.交易性金融資產(chǎn)持有期間的公允價值變動計入其他綜合收益。10.關聯(lián)方交易的披露要求適用于所有類型的關聯(lián)方關系。二、單選題（每題2分，共20分）1.下列各項中，不屬于財務報表列報基本要求的是（）。A.以持續(xù)經(jīng)營為基礎B.采用一致的會計政策C.以公允價值計量所有資產(chǎn)D.列報期間涵蓋完整的會計年度2.下列關于存貨跌價準備的表述，正確的是（）。A.應在資產(chǎn)負債表日全額轉(zhuǎn)回B.僅在滿足收入確認條件時計提C.計提金額應以可變現(xiàn)凈值與成本孰低為基礎D.與壞賬準備計提方法相同3.下列金融工具中，應分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的是（）。A.持有至到期的債券投資B.交易性金融資產(chǎn)C.長期股權投資D.預收賬款4.上市公司對外提供擔保，應由（）。A.董事會審議通過B.股東大會審議通過C.審計委員會批準D.獨立董事同意5.下列關于收入確認的表述，正確的是（）。A.在客戶取得控制權時立即確認收入B.附有退貨權的服務收入應在退貨期滿后確認C.安裝費收入應在安裝完成時確認D.售后回購交易應按銷售價格確認收入6.遞延所得稅負債產(chǎn)生的主要原因是（）。A.會計準則與稅法規(guī)定存在差異B.資產(chǎn)負債表日后事項C.會計估計變更D.交易性金融資產(chǎn)公允價值變動7.下列關于長期股權投資的表述，正確的是（）。A.采用成本法核算時，投資收益按被投資單位凈利潤的20%確認B.采用權益法核算時，投資損失應全額沖減長期股權投資賬面價值C.投資企業(yè)對被投資單位具有控制權時，應采用成本法核算D.長期股權投資減值損失一經(jīng)確認不得轉(zhuǎn)回8.上市公司內(nèi)部控制評價報告應由（）。A.審計機構出具B.董事會簽署C.管理層編制D.注冊會計師審計9.下列關于關聯(lián)方交易的表述，正確的是（）。A.所有關聯(lián)方交易均需強制披露B.關聯(lián)方交易無需公允定價C.關聯(lián)方關系僅指直接或間接持股關系D.關聯(lián)方交易可能存在商業(yè)實質(zhì)10.遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生的主要原因是（）。A.資產(chǎn)負債表日后事項B.會計準則與稅法規(guī)定存在差異C.交易性金融資產(chǎn)公允價值變動D.壞賬準備計提三、多選題（每題2分，共20分）1.下列關于財務報表列報的表述，正確的有（）。A.應以持續(xù)經(jīng)營為基礎B.應采用一致的會計政策C.應披露重要會計估計變更D.應按重要性原則列報項目2.下列關于存貨計提跌價準備的表述，正確的有（）。A.應以可變現(xiàn)凈值與成本孰低為基礎B.可變現(xiàn)凈值應以預計售價減去預計處置費用確定C.應在資產(chǎn)負債表日全額轉(zhuǎn)回D.僅在滿足收入確認條件時計提3.下列金融工具中，應分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的有（）。A.交易性金融資產(chǎn)B.持有至到期的債券投資C.長期股權投資D.交易性金融負債4.上市公司對外提供擔保，可能涉及的風險有（）。A.被擔保方違約風險B.擔保金額超過凈資產(chǎn)風險C.擔保期限過長風險D.影響公司償債能力風險5.下列關于收入確認的表述，正確的有（）。A.在客戶取得控制權時確認收入B.附有退貨權的服務收入應在退貨期滿后確認C.安裝費收入應在安裝完成時確認D.售后回購交易應按銷售價格確認收入6.遞延所得稅負債可能產(chǎn)生的情形有（）。A.固定資產(chǎn)加速折舊B.存貨跌價準備計提C.長期股權投資采用權益法核算D.交易性金融資產(chǎn)公允價值變動7.下列關于長期股權投資的表述，正確的有（）。A.采用成本法核算時，投資收益按被投資單位凈利潤的20%確認B.采用權益法核算時，投資損失應全額沖減長期股權投資賬面價值C.投資企業(yè)對被投資單位具有控制權時，應采用成本法核算D.長期股權投資減值損失一經(jīng)確認不得轉(zhuǎn)回8.上市公司內(nèi)部控制評價報告應披露的內(nèi)容包括（）。A.內(nèi)部控制評價結果B.內(nèi)部控制缺陷情況C.內(nèi)部控制改進措施D.審計機構意見9.下列關于關聯(lián)方交易的表述，正確的有（）。A.關聯(lián)方交易可能存在商業(yè)實質(zhì)B.關聯(lián)方關系僅指直接或間接持股關系C.關聯(lián)方交易無需公允定價D.所有關聯(lián)方交易均需強制披露10.遞延所得稅資產(chǎn)可能產(chǎn)生的情形有（）。A.壞賬準備計提B.固定資產(chǎn)加速折舊C.存貨跌價準備計提D.長期股權投資采用權益法核算四、案例分析題（每題6分，共18分）案例一：甲公司為上市公司，2023年12月31日資產(chǎn)負債表顯示：存貨賬面價值1000萬元，預計可變現(xiàn)凈值900萬元，計提存貨跌價準備100萬元；固定資產(chǎn)原值2000萬元，累計折舊500萬元，預計凈殘值200萬元，采用年限平均法折舊，稅法規(guī)定折舊年限為10年。假設無其他納稅調(diào)整事項，所得稅稅率為25%。問題：1.計算甲公司2023年應確認的遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)。2.說明遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生的原因。案例二：乙公司為甲公司的子公司，甲公司于2023年1月1日以1000萬元購入乙公司80%的股權，采用權益法核算。2023年乙公司實現(xiàn)凈利潤200萬元，宣告分配現(xiàn)金股利50萬元。假設無其他調(diào)整事項。問題：1.計算甲公司2023年應確認的投資收益。2.說明長期股權投資采用權益法核算的會計處理。案例三：丙公司與丁公司存在關聯(lián)方關系，丙公司為丁公司提供原材料，2023年銷售給丁公司原材料1000萬元，銷售成本800萬元，丁公司尚未出售。丙公司未對銷售價格進行公允性調(diào)整。問題：1.說明關聯(lián)方交易的披露要求。2.分析該關聯(lián)方交易可能存在的風險。五、論述題（每題11分，共22分）1.論述財務報表列報的基本要求及其重要性。2.結合實務案例，分析收入確認原則在復雜交易中的應用。---標準答案及解析一、判斷題1.×（注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務時，不得同時為被審計單位提供管理咨詢等可能影響獨立性的服務。）2.×（《企業(yè)會計準則》與《國際財務報告準則》在收入確認原則上基本一致，主要差異在于公允價值計量。）3.×（上市公司內(nèi)部控制評價報告應由董事會簽署。）4.×（假設性測試屬于細節(jié)測試，實質(zhì)性分析程序側重于趨勢分析。）5.×（遞延所得稅負債通常在應納稅暫時性差異產(chǎn)生時確認。）6.√（限制性股票的公允價值計量應考慮授予日的市場情況。）7.√（期間費用包括管理費用、銷售費用和財務費用。）8.√（會計估計變更應采用未來適用法進行處理。）9.×（交易性金融資產(chǎn)持有期間的公允價值變動計入公允價值變動損益。）10.×（關聯(lián)方交易的披露要求適用于具有重大影響的關聯(lián)方關系。）二、單選題1.C（財務報表列報基本要求包括持續(xù)經(jīng)營、一致性、重要性等，但并非所有資產(chǎn)均以公允價值計量。）2.C（存貨跌價準備計提金額應以可變現(xiàn)凈值與成本孰低為基礎。）3.B（交易性金融資產(chǎn)應分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益。）4.B（上市公司對外提供擔保，應由股東大會審議通過。）5.A（收入確認的核心原則是客戶取得控制權時確認收入。）6.A（遞延所得稅負債產(chǎn)生的主要原因是會計準則與稅法規(guī)定存在差異。）7.C（投資企業(yè)對被投資單位具有控制權時，應采用成本法核算。）8.B（上市公司內(nèi)部控制評價報告應由董事會簽署。）9.D（關聯(lián)方交易可能存在商業(yè)實質(zhì)，但并非所有關聯(lián)方交易均需強制披露。）10.B（遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生的主要原因是會計準則與稅法規(guī)定存在差異。）三、多選題1.A,B,D（財務報表列報基本要求包括持續(xù)經(jīng)營、一致性、重要性等。）2.A,B（存貨跌價準備應以可變現(xiàn)凈值與成本孰低為基礎，可變現(xiàn)凈值應以預計售價減去預計處置費用確定。）3.A,D（交易性金融資產(chǎn)和交易性金融負債應分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益。）4.A,B,C,D（上市公司對外提供擔?？赡苌婕氨粨７竭`約風險、擔保金額超過凈資產(chǎn)風險、擔保期限過長風險、影響公司償債能力風險等。）5.A,B（收入確認的核心原則是客戶取得控制權時確認收入，附有退貨權的服務收入應在退貨期滿后確認。）6.A,B（遞延所得稅負債可能產(chǎn)生的情形包括固定資產(chǎn)加速折舊、存貨跌價準備計提。）7.C,D（長期股權投資采用成本法核算時，投資收益按被投資單位凈利潤的20%確認；長期股權投資減值損失一經(jīng)確認不得轉(zhuǎn)回。）8.A,B,C（上市公司內(nèi)部控制評價報告應披露內(nèi)部控制評價結果、內(nèi)部控制缺陷情況、內(nèi)部控制改進措施。）9.A,D（關聯(lián)方交易可能存在商業(yè)實質(zhì)，所有關聯(lián)方交易均需強制披露。）10.A,B（遞延所得稅資產(chǎn)可能產(chǎn)生的情形包括壞賬準備計提、固定資產(chǎn)加速折舊。）四、案例分析題案例一：1.遞延所得稅負債：存貨跌價準備100萬元×25%=25萬元遞延所得稅資產(chǎn)：固定資產(chǎn)加速折舊（2000-500）÷10-（2000-500）÷10×25%=50萬元×25%=12.5萬元2.遞延所得稅負債產(chǎn)生原因：存貨賬面價值高于可變現(xiàn)凈值，稅法允許在未來結轉(zhuǎn)扣除，形成應納稅暫時性差異。遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生原因：固定資產(chǎn)折舊方法差異，會計加速折舊導致當期稅前利潤高于會計利潤，未來可抵扣所得稅。案例二：1.投資收益：200萬元×80%-50萬元×80%=120萬元2.權益法核算會計處理：-借：長期股權投資160萬元貸：投資收益160萬元-借：應收股利40萬元貸：長期股權投資40萬元案例三：1.關聯(lián)方交易披露要求：-上市公司應披露關聯(lián)方關系及其交易，