會(huì)計(jì)實(shí)操文庫19/19做賬實(shí)操-證券公司會(huì)計(jì)賬務(wù)處理分錄一、客戶交易結(jié)算資金與經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)核算（15個(gè)）（一）客戶資金專戶管理1.收到客戶存入交易結(jié)算資金5,000,000元（銀行轉(zhuǎn)賬）借：銀行存款—客戶資金專戶5,000,000貸：吸收存款—客戶交易結(jié)算資金5,000,0002.客戶提取交易結(jié)算資金1,000,000元（現(xiàn)金支?。┙瑁何沾婵睢蛻艚灰捉Y(jié)算資金1,000,000貸：庫存現(xiàn)金1,000,0003.客戶資金專戶產(chǎn)生活期存款利息20,000元，劃入客戶賬戶借：應(yīng)付利息—客戶資金利息20,000貸：吸收存款—客戶交易結(jié)算資金20,0004.收到客戶預(yù)繳證券交易保證金500,000元借：銀行存款—客戶資金專戶500,000貸：合同負(fù)債—客戶保證金500,0005.客戶保證金轉(zhuǎn)為交易結(jié)算資金300,000元借：合同負(fù)債—客戶保證金300,000貸：吸收存款—客戶交易結(jié)算資金300,000（二）證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入6.收取客戶A股交易傭金（含稅62,400元，稅率6%）借：吸收存款—客戶交易結(jié)算資金62,400貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入—證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)收入58,867.92應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3,532.087.收取客戶融資融券交易傭金（含稅124,800元，稅率6%）借：吸收存款—客戶交易結(jié)算資金124,800貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入—兩融業(yè)務(wù)收入117,735.85應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）7,064.158.收取客戶基金代銷手續(xù)費(fèi)（含稅31,200元，稅率6%）借：吸收存款—客戶交易結(jié)算資金31,200貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入—基金代銷收入29,433.96應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1,766.049.支付證券交易所會(huì)員年費(fèi)（含稅109,000元，稅率6%，可抵扣）借：手續(xù)費(fèi)及傭金支出—交易所年費(fèi)102,830.19應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6,169.81貸：銀行存款—自有資金賬戶109,00010.支付證券經(jīng)紀(jì)人傭金（含稅62,400元，稅率6%）借：手續(xù)費(fèi)及傭金支出—經(jīng)紀(jì)人傭金58,867.92應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3,532.08貸：銀行存款—自有資金賬戶62,400（三）代理客戶證券買賣11.代理客戶買入A股股票（成交金額2,000,000元，手續(xù)費(fèi)另收）借：吸收存款—客戶交易結(jié)算資金2,000,000貸：清算備付金—客戶2,000,00012.代理客戶賣出A股股票（成交金額3,000,000元，手續(xù)費(fèi)另收）借：清算備付金—客戶3,000,000貸：吸收存款—客戶交易結(jié)算資金3,000,00013.與證券交易所清算客戶交易資金（應(yīng)收凈額500,000元）借：清算備付金—自有500,000貸：清算備付金—客戶500,00014.客戶撤銷指定交易，退還剩余資金80,000元借：吸收存款—客戶交易結(jié)算資金80,000貸：銀行存款—客戶資金專戶80,00015.客戶交易資金專戶銷戶，劃轉(zhuǎn)剩余資金50,000元借：吸收存款—客戶交易結(jié)算資金50,000貸：銀行存款—客戶資金專戶50,000二、證券自營業(yè)務(wù)核算（15個(gè)）（一）自營證券買入16.公司自營買入A股股票（成交金額10,000,000元，交易費(fèi)用含稅62,400元，稅率6%）借：交易性金融資產(chǎn)—成本（股票）10,058,867.92應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3,532.08貸：清算備付金—自有10,062,40017.自營買入債券（面值5,000,000元，實(shí)際支付4,800,000元，交易費(fèi)用含稅31,200元，稅率6%）借：交易性金融資產(chǎn)—成本（債券）4,829,433.96應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,766.04貸：清算備付金—自有4,831,20018.自營買入基金（成交金額2,000,000元，交易費(fèi)用含稅12,480元，稅率6%）借：交易性金融資產(chǎn)—成本（基金）2,011,773.58應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）706.42貸：清算備付金—自有2,012,48019.自營證券持有期間取得現(xiàn)金股利100,000元借：清算備付金—自有100,000貸：投資收益—股利收入100,00020.自營債券持有期間取得利息收入50,000元借：清算備付金—自有50,000貸：投資收益—利息收入50,000（二）自營證券公允價(jià)值變動(dòng)21.月末自營股票公允價(jià)值上升200,000元借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)（股票）200,000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益—股票200,00022.月末自營債券公允價(jià)值下降80,000元借：公允價(jià)值變動(dòng)損益—債券80,000貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)（債券）80,00023.月末自營基金公允價(jià)值上升50,000元借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)（基金）50,000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益—基金50,000（三）自營證券賣出24.自營賣出A股股票（成交金額12,000,000元，成本10,058,867.92元，交易費(fèi)用含稅74,880元，稅率6%）借：清算備付金—自有11,925,120應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4,238.50貸：交易性金融資產(chǎn)—成本（股票）10,058,867.92交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)（股票）200,000投資收益—股票轉(zhuǎn)讓收益1,662,013.58應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10,000.0025.自營賣出債券（成交金額5,000,000元，成本4,829,433.96元，公允價(jià)值變動(dòng)-80,000元，交易費(fèi)用含稅31,200元，稅率6%）借：清算備付金—自有4,968,800應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,766.04貸：交易性金融資產(chǎn)—成本（債券）4,829,433.96交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)（債券）80,000投資收益—債券轉(zhuǎn)讓收益158,600.00應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）0.0026.自營賣出基金（成交金額2,200,000元，成本2,011,773.58元，公允價(jià)值變動(dòng)50,000元，交易費(fèi)用含稅13,728元，稅率6%）借：清算備付金—自有2,186,272應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）775.05貸：交易性金融資產(chǎn)—成本（基金）2,011,773.58交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)（基金）50,000投資收益—基金轉(zhuǎn)讓收益123,723.37應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）0.00（四）金融商品轉(zhuǎn)讓增值稅處理27.結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月金融商品轉(zhuǎn)讓負(fù)差50,000元（可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣）借：應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅50,000貸：投資收益50,00028.結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月金融商品轉(zhuǎn)讓正差200,000元，計(jì)提增值稅（稅率6%）借：投資收益11,320.75貸：應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅11,320.7529.繳納當(dāng)月金融商品轉(zhuǎn)讓增值稅11,320.75元借：應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅11,320.75貸：銀行存款—自有資金賬戶11,320.7530.年末金融商品轉(zhuǎn)讓負(fù)差80,000元，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年，沖減投資收益借：投資收益80,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅80,000三、融資融券業(yè)務(wù)核算（15個(gè)）（一）融資業(yè)務(wù)核算31.向客戶融出資金10,000,000元，客戶存入保證金5,000,000元借：融出資金—客戶10,000,000貸：吸收存款—客戶交易結(jié)算資金10,000,000借：吸收存款—客戶交易結(jié)算資金5,000,000貸：交易性金融負(fù)債—客戶保證金5,000,00032.計(jì)提融出資金利息（年利率6%，月度利息50,000元）借：應(yīng)收利息—客戶融資利息50,000貸：利息收入—融資業(yè)務(wù)收入50,00033.收到客戶支付的融資利息50,000元（含稅，稅率6%）借：吸收存款—客戶交易結(jié)算資金53,000貸：應(yīng)收利息—客戶融資利息50,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3,00034.客戶歸還融出資金8,000,000元借：吸收存款—客戶交易結(jié)算資金8,000,000貸：融出資金—客戶8,000,00035.客戶融資逾期，計(jì)提逾期利息10,000元借：應(yīng)收利息—客戶逾期融資利息10,000貸：利息收入—逾期融資利息收入10,000（二）融券業(yè)務(wù)核算36.向客戶融出A股股票（成本5,000,000元，公允價(jià)值5,500,000元）借：融出證券—股票5,000,000貸：交易性金融資產(chǎn)—成本（股票）5,000,00037.計(jì)提融券業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)（含稅31,200元，稅率6%）借：應(yīng)收手續(xù)費(fèi)及傭金—融券手續(xù)費(fèi)31,200貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入—融券手續(xù)費(fèi)收入29,433.96應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1,766.0438.收到客戶融券手續(xù)費(fèi)31,200元借：吸收存款—客戶交易結(jié)算資金31,200貸：應(yīng)收手續(xù)費(fèi)及傭金—融券手續(xù)費(fèi)31,20039.客戶歸還融出股票（公允價(jià)值5,800,000元，成本5,000,000元）借：交易性金融資產(chǎn)—成本（股票）5,000,000交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)800,000貸：融出證券—股票5,000,000公允價(jià)值變動(dòng)損益800,00040.客戶融券逾期，按公允價(jià)值計(jì)提違約金50,000元借：應(yīng)收違約金—融券逾期違約金50,000貸：其他業(yè)務(wù)收入—違約金收入50,000（三）風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備計(jì)提41.計(jì)提融資融券業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金（按收入的10%，本月收入200,000元）借：業(yè)務(wù)及管理費(fèi)—風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金20,000貸：一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備—兩融業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備20,00042.客戶融資違約，動(dòng)用風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金彌補(bǔ)損失100,000元借：一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備—兩融業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備100,000貸：融出資金—客戶100,00043.計(jì)提自營業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金（按自營利潤的5%，本月利潤500,000元）借：業(yè)務(wù)及管理費(fèi)—風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金25,000貸：一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備—自營業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備25,00044.自營證券發(fā)生減值，計(jì)提減值準(zhǔn)備80,000元借：信用減值損失—自營證券減值損失80,000貸：交易性金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備80,00045.轉(zhuǎn)回已計(jì)提的自營證券減值準(zhǔn)備30,000元借：交易性金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30,000貸：信用減值損失—自營證券減值損失30,000四、資產(chǎn)管理與承銷保薦業(yè)務(wù)核算（15個(gè)）（一）資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)46.發(fā)行集合資產(chǎn)管理計(jì)劃，募集資金50,000,000元借：銀行存款—專戶資金50,000,000貸：代理業(yè)務(wù)負(fù)債—集合資產(chǎn)管理計(jì)劃50,000,00047.用集合計(jì)劃資金買入股票30,000,000元借：代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)—集合計(jì)劃（股票）30,000,000貸：銀行存款—專戶資金30,000,00048.收取資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)管理費(fèi)（含稅624,000元，稅率6%）借：銀行存款—專戶資金624,000貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入—資管業(yè)務(wù)收入588,679.25應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）35,320.7549.集合計(jì)劃持有股票取得現(xiàn)金股利100,000元借：銀行存款—專戶資金100,000貸：代理業(yè)務(wù)負(fù)債—集合資產(chǎn)管理計(jì)劃100,00050.集合資產(chǎn)管理計(jì)劃到期，返還客戶本金及收益52,000,000元借：代理業(yè)務(wù)負(fù)債—集合資產(chǎn)管理計(jì)劃52,000,000貸：銀行存款—專戶資金52,000,000（二）證券承銷業(yè)務(wù)51.承銷A股IPO項(xiàng)目，采用余額包銷方式，發(fā)行總額100,000,000元借：代理承銷證券款100,000,000貸：銀行存款—自有資金賬戶100,000,00052.銷售承銷股票80,000,000元，收取承銷費(fèi)（含稅1,248,000元，稅率6%）借：銀行存款—自有資金賬戶81,248,000貸：代理承銷證券款80,000,000手續(xù)費(fèi)及傭金收入—承銷業(yè)務(wù)收入1,177,358.49應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）70,641.5153.余額包銷剩余股票20,000,000元，轉(zhuǎn)為自營證券借：交易性金融資產(chǎn)—成本（股票）20,000,000貸：代理承銷證券款20,000,00054.承銷公司債券，采用代銷方式，發(fā)行總額50,000,000元，收取代銷費(fèi)（含稅312,000元，稅率6%）借：銀行存款—自有資金賬戶312,000貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入—債券代銷收入294,339.62應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17,660.3855.支付債券發(fā)行方代銷款50,000,000元借：代理承銷證券款50,000,000貸：銀行存款—自有資金賬戶50,000,000（三）保薦與財(cái)務(wù)顧問業(yè)務(wù)56.收取IPO保薦費(fèi)（含稅624,000元，稅率6%，分期確認(rèn)收入）借：銀行存款—自有資金賬戶624,000貸：合同負(fù)債—保薦費(fèi)588,679.25應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）35,320.7557.月末確認(rèn)保薦服務(wù)收入98,113.21元借：合同負(fù)債—保薦費(fèi)98,113.21貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入—保薦業(yè)務(wù)收入98,113.2158.收取上市公司財(cái)務(wù)顧問費(fèi)（含稅312,000元，稅率6%）借：銀行存款—自有資金賬戶312,000貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入—財(cái)務(wù)顧問收入294,339.62應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17,660.3859.支付保薦業(yè)務(wù)盡職調(diào)查費(fèi)（含稅124,800元，稅率6%）借：手續(xù)費(fèi)及傭金支出—盡職調(diào)查費(fèi)117,735.85應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7,064.15貸：銀行存款—自有資金賬戶124,80060.支付財(cái)務(wù)顧問業(yè)務(wù)差旅費(fèi)50,000元借：業(yè)務(wù)及管理費(fèi)—差旅費(fèi)50,000貸：銀行存款—自有資金賬戶50,000（四）其他中間業(yè)務(wù)61.收取客戶股票質(zhì)押式回購業(yè)務(wù)利息（含稅124,800元，稅率6%）借：吸收存款—客戶交易結(jié)算資金124,800貸：利息收入—股票質(zhì)押利息收入117,735.85應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）7,064.1562.收取客戶期權(quán)交易手續(xù)費(fèi)（含稅62,400元，稅率6%）借：吸收存款—客戶交易結(jié)算資金62,400貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入—期權(quán)交易收入58,867.92應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3,532.0863.支付金融期貨交易所會(huì)員費(fèi)（含稅109,000元，稅率6%）借：手續(xù)費(fèi)及傭金支出—交易所會(huì)員費(fèi)102,830.19應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6,169.81貸：銀行存款—自有資金賬戶109,00064.計(jì)提中間業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金（按收入的5%，本月收入300,000元）借：業(yè)務(wù)及管理費(fèi)—風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金15,000貸：一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備—中間業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備15,00065.收到客戶支付的財(cái)務(wù)咨詢費(fèi)（含稅31,200元，稅率6%）借：銀行存款—自有資金賬戶31,200貸：其他業(yè)務(wù)收入—財(cái)務(wù)咨詢收入29,433.96應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1,766.04五、費(fèi)用與稅務(wù)優(yōu)惠核算（12個(gè)）（一）日常費(fèi)用核算66.計(jì)提營業(yè)部員工工資（月度總額500,000元）借：業(yè)務(wù)及管理費(fèi)—工資薪金500,000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資500,00067.計(jì)提員工社保公積金（公司承擔(dān)部分150,000元）借：業(yè)務(wù)及管理費(fèi)—社保公積金150,000貸：應(yīng)付職工薪酬—社保公積金150,00068.支付總部辦公場地租金（含稅218,000元，稅率9%）借：業(yè)務(wù)及管理費(fèi)—房租200,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）18,000貸：銀行存款—自有資金賬戶218,00069.購買辦公設(shè)備（含稅56,500元，稅率13%，計(jì)入固定資產(chǎn)）借：固定資產(chǎn)—辦公設(shè)備50,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6,500貸：銀行存款—自有資金賬戶56,50070.計(jì)提辦公設(shè)備折舊（年限5年，月折舊額833.33元）借：業(yè)務(wù)及管理費(fèi)—折舊費(fèi)833.33貸：累計(jì)折舊—辦公設(shè)備833.3371.支付年度審計(jì)費(fèi)（含稅62,400元，稅率6%）借：業(yè)務(wù)及管理費(fèi)—審計(jì)費(fèi)58,867.92應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3,532.08貸：銀行存款—自有資金賬戶62,400（二）政府補(bǔ)助與稅收優(yōu)惠72.收到金融企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)補(bǔ)貼1,000,000元，與收益相關(guān)借：銀行存款—自有資金賬戶1,000,000貸：其他收益—政府補(bǔ)貼1,000,00073.收到增值稅即征即退款（軟件產(chǎn)品退稅）200,000元借：銀行存款—自有資金賬戶200,000貸：其他收益—增值稅退稅200,00074.享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除（金融科技系統(tǒng)研發(fā)，加計(jì)扣除500,000元，減免所得稅125,000元）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅125,000貸：所得稅費(fèi)用125,00075.小微企業(yè)六稅兩費(fèi)減免（減免城建稅50,000元）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅50,000貸：其他收益—六稅兩費(fèi)減免50,00076.計(jì)提殘疾人就業(yè)保障金30,000元借：業(yè)務(wù)及管理費(fèi)—?dú)埍＝?0,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交殘保金30,00077.繳納殘保金30,000元借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交殘保金30,000貸：銀行存款—自有資金賬戶30,000六、期末結(jié)轉(zhuǎn)與稅務(wù)處理（16個(gè)）（一）增值稅結(jié)轉(zhuǎn)與繳納78.一般納稅人月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額500,000元，銷項(xiàng)稅額800,000元，進(jìn)項(xiàng)加計(jì)扣除50,000元）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）300,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅300,000借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅50,000貸：其他收益—進(jìn)項(xiàng)加計(jì)扣除50,00079.繳納未交增值稅250,000元借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅250,000貸：銀行存款—自有資金賬戶250,00080.繳納金融商品轉(zhuǎn)讓增值稅11,320.75元借：應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓