做賬實(shí)操1/22記賬實(shí)操-采礦業(yè)賬務(wù)處理會計(jì)分錄一、礦業(yè)權(quán)獲取與勘探（1-15）1.外購探礦權(quán)（用于礦產(chǎn)資源勘探）借：無形資產(chǎn)——探礦權(quán)貸：銀行存款/應(yīng)付賬款2.支付探礦權(quán)使用費(fèi)、登記費(fèi)借：無形資產(chǎn)——探礦權(quán)貸：銀行存款3.自行開展地質(zhì)勘探發(fā)生費(fèi)用（鉆探、取樣、化驗(yàn)）借：勘探開發(fā)支出——勘探支出貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬/原材料——勘探耗材4.勘探成功，探礦權(quán)轉(zhuǎn)采礦權(quán)借：無形資產(chǎn)——采礦權(quán)貸：無形資產(chǎn)——探礦權(quán)勘探開發(fā)支出——勘探支出5.外購采礦權(quán)（直接用于采礦生產(chǎn)）借：無形資產(chǎn)——采礦權(quán)貸：銀行存款6.支付采礦權(quán)年使用費(fèi)借：管理費(fèi)用——礦業(yè)權(quán)使用費(fèi)貸：銀行存款7.礦業(yè)權(quán)攤銷（探礦權(quán)按勘探周期、采礦權(quán)按開采年限）借：生產(chǎn)成本——采礦成本（采礦權(quán)攤銷）管理費(fèi)用——探礦權(quán)攤銷（未轉(zhuǎn)采前）貸：累計(jì)攤銷——礦業(yè)權(quán)8.勘探失敗，勘探支出費(fèi)用化處理借：管理費(fèi)用——勘探損失貸：勘探開發(fā)支出——勘探支出9.收購礦山企業(yè)（含采礦權(quán)），溢價(jià)計(jì)入商譽(yù)借：無形資產(chǎn)——采礦權(quán)固定資產(chǎn)——礦山設(shè)備商譽(yù)貸：銀行存款/長期應(yīng)付款10.采礦權(quán)抵押借款借：銀行存款貸：長期借款/短期借款11.支付礦業(yè)權(quán)評估費(fèi)用借：管理費(fèi)用——評估費(fèi)貸：銀行存款12.探礦權(quán)轉(zhuǎn)讓（獲取轉(zhuǎn)讓收入）借：銀行存款累計(jì)攤銷——探礦權(quán)貸：無形資產(chǎn)——探礦權(quán)資產(chǎn)處置損益（差額，或借方）13.采礦權(quán)減值測試，計(jì)提減值準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失——礦業(yè)權(quán)減值損失貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備——采礦權(quán)14.支付礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)借：稅金及附加——礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)貸：銀行存款15.購入礦山地質(zhì)資料、技術(shù)圖紙借：無形資產(chǎn)——礦業(yè)技術(shù)資料貸：銀行存款二、礦山建設(shè)與設(shè)備購置（16-30）16.礦山巷道建設(shè)支出（開拓巷道）借：在建工程——礦山巷道工程貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬/原材料——工程物資17.采礦設(shè)備購置（挖掘機(jī)、破碎機(jī)、自卸車）借：固定資產(chǎn)——采礦設(shè)備貸：銀行存款/長期應(yīng)付款18.礦山廠房、辦公樓建設(shè)支出借：在建工程——廠房工程貸：銀行存款/工程物資19.設(shè)備安裝調(diào)試費(fèi)用借：在建工程——設(shè)備安裝工程貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬20.礦山供電、供水、通訊設(shè)施建設(shè)借：在建工程——礦山基礎(chǔ)設(shè)施貸：銀行存款21.巷道工程完工轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)（可單獨(dú)核算的巷道）借：固定資產(chǎn)——礦山巷道貸：在建工程——礦山巷道工程22.巷道工程完工，按產(chǎn)量法攤銷（不可單獨(dú)固定資產(chǎn)化）借：長期待攤費(fèi)用——巷道攤銷貸：在建工程——礦山巷道工程23.購置安全設(shè)備（通風(fēng)設(shè)備、瓦斯檢測儀）借：固定資產(chǎn)——安全設(shè)備貸：銀行存款24.尾礦庫建設(shè)支出（環(huán)保設(shè)施）借：在建工程——尾礦庫工程貸：銀行存款25.尾礦庫完工轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)——尾礦庫貸：在建工程——尾礦庫工程26.礦山征地補(bǔ)償費(fèi)、青苗賠償費(fèi)借：無形資產(chǎn)——土地使用權(quán)貸：銀行存款27.臨時(shí)設(shè)施搭建（臨時(shí)工棚、炸藥庫）借：周轉(zhuǎn)材料——臨時(shí)設(shè)施貸：銀行存款28.領(lǐng)用臨時(shí)設(shè)施（一次攤銷）借：制造費(fèi)用——臨時(shí)設(shè)施攤銷貸：周轉(zhuǎn)材料——臨時(shí)設(shè)施29.支付礦山建設(shè)監(jiān)理費(fèi)借：在建工程——待攤投資貸：銀行存款30.在建工程試運(yùn)行收入沖減工程成本借：銀行存款貸：在建工程——礦山巷道工程三、采礦生產(chǎn)環(huán)節(jié)成本歸集（31-45）31.領(lǐng)用采礦耗材（炸藥、雷管、鉆頭）借：生產(chǎn)成本——采礦成本（直接材料）貸：原材料——采礦耗材32.支付采礦工人工資（開采、爆破、運(yùn)輸）借：生產(chǎn)成本——采礦成本（直接人工）貸：應(yīng)付職工薪酬——工資33.計(jì)提采礦設(shè)備折舊借：生產(chǎn)成本——采礦成本（設(shè)備折舊）貸：累計(jì)折舊——采礦設(shè)備34.攤銷礦山巷道成本（產(chǎn)量法）借：生產(chǎn)成本——采礦成本（巷道攤銷）貸：長期待攤費(fèi)用——巷道攤銷35.支付采礦車間水電費(fèi)借：制造費(fèi)用——水電費(fèi)貸：銀行存款36.計(jì)提礦山管理人員工資借：制造費(fèi)用——管理人員薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬——工資37.支付礦山爆破服務(wù)費(fèi)借：生產(chǎn)成本——采礦成本（爆破費(fèi)）貸：銀行存款38.礦石運(yùn)輸費(fèi)用（礦區(qū)內(nèi)運(yùn)輸）借：生產(chǎn)成本——采礦成本（運(yùn)輸費(fèi)）貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬39.計(jì)提安全設(shè)備折舊借：制造費(fèi)用——安全設(shè)備折舊貸：累計(jì)折舊——安全設(shè)備40.支付礦山環(huán)境監(jiān)測費(fèi)用借：制造費(fèi)用——環(huán)境監(jiān)測費(fèi)貸：銀行存款41.采礦過程中礦石正常損耗（合理損失）借：生產(chǎn)成本——采礦成本（損耗）貸：生產(chǎn)成本——采礦成本（直接材料）42.采礦輔助車間費(fèi)用（維修車間）借：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本貸：銀行存款/原材料43.分配輔助生產(chǎn)成本至采礦成本借：生產(chǎn)成本——采礦成本（輔助費(fèi)用）貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本44.礦石開采后轉(zhuǎn)運(yùn)至加工車間費(fèi)用借：生產(chǎn)成本——加工成本（轉(zhuǎn)運(yùn)費(fèi)）貸：銀行存款45.分配制造費(fèi)用至采礦、加工成本借：生產(chǎn)成本——采礦成本生產(chǎn)成本——加工成本貸：制造費(fèi)用——（各明細(xì)科目）四、礦石加工與產(chǎn)成品入庫（46-50）46.礦石破碎、篩選領(lǐng)用耐磨材料（鋼球、襯板）借：生產(chǎn)成本——加工成本（直接材料）貸：原材料——耐磨材料47.支付加工車間工人工資（破碎、分級、精選）借：生產(chǎn)成本——加工成本（直接人工）貸：應(yīng)付職工薪酬——工資48.計(jì)提加工設(shè)備折舊（破碎機(jī)、球磨機(jī)）借：生產(chǎn)成本——加工成本（設(shè)備折舊）貸：累計(jì)折舊——加工設(shè)備49.加工完成，礦石（原礦/精礦）入庫借：庫存商品——原礦庫存商品——精礦貸：生產(chǎn)成本——采礦成本生產(chǎn)成本——加工成本50.加工過程中尾礦、廢渣處理費(fèi)用借：生產(chǎn)成本——加工成本（廢渣處理費(fèi)）貸：銀行存款五、礦石銷售與收入確認(rèn)（51-60）51.銷售原礦給冶煉企業(yè)借：銀行存款/應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品——原礦52.銷售精礦給深加工企業(yè)借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品——精礦53.銷售尾礦、廢石給建材企業(yè)借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)成本貸：生產(chǎn)成本——加工成本（尾礦成本）54.礦石預(yù)售收到定金借：銀行存款貸：合同負(fù)債——礦石預(yù)售定金發(fā)貨時(shí)：借：合同負(fù)債——礦石預(yù)售定金銀行存款（尾款）貸：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品——精礦55.支付礦石銷售運(yùn)輸費(fèi)用（鐵路/公路運(yùn)輸）借：銷售費(fèi)用——運(yùn)輸費(fèi)貸：銀行存款56.支付礦石銷售傭金（中間商提成）借：銷售費(fèi)用——傭金貸：銀行存款57.計(jì)提資源稅（按銷售量計(jì)征）借：稅金及附加——資源稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅58.繳納資源稅借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅貸：銀行存款59.礦石銷售退回（質(zhì)量不符）借：主營業(yè)務(wù)收入貸：銀行存款/應(yīng)收賬款借：庫存商品——原礦貸：主營業(yè)務(wù)成本60.自產(chǎn)礦石用于礦山基建（視同銷售）借：在建工程——礦山工程貸：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品——原礦六、安全環(huán)保與政府補(bǔ)貼（61-65）61.支付礦山安全整改費(fèi)用（隱患治理）借：制造費(fèi)用——安全整改費(fèi)貸：銀行存款62.計(jì)提礦山安全生產(chǎn)費(fèi)（按產(chǎn)量計(jì)提）借：生產(chǎn)成本——采礦成本（安全生產(chǎn)費(fèi)）貸：專項(xiàng)儲備——安全生產(chǎn)費(fèi)63.使用安全生產(chǎn)費(fèi)購置安全設(shè)備借：固定資產(chǎn)——安全設(shè)備貸：銀行存款借：專項(xiàng)儲備——安全生產(chǎn)費(fèi)貸：累計(jì)折舊——安全設(shè)備（一次性計(jì)提）64.收到礦山環(huán)境治理補(bǔ)貼（與資產(chǎn)相關(guān)）借：銀行存款貸：遞延收益——政府補(bǔ)貼計(jì)提環(huán)保設(shè)備折舊時(shí)攤銷：借：遞延收益——政府補(bǔ)貼貸：其他收益——政府補(bǔ)貼65.支付尾礦庫維護(hù)、生態(tài)修復(fù)費(fèi)用借：管理費(fèi)用——生態(tài)修復(fù)費(fèi)貸：銀行存款七、固定資產(chǎn)與礦業(yè)權(quán)處置（66-70）66.出售閑置采礦設(shè)備借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊——采礦設(shè)備貸：固定資產(chǎn)——采礦設(shè)備借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）結(jié)轉(zhuǎn)處置收益：借：固定資產(chǎn)清理貸：資產(chǎn)處置損益67.報(bào)廢老化球磨機(jī)借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊——加工設(shè)備貸：固定資產(chǎn)——加工設(shè)備借：營業(yè)外支出——非流動資產(chǎn)報(bào)廢損失貸：固定資產(chǎn)清理68.礦山關(guān)閉，處置采礦權(quán)借：銀行存款累計(jì)攤銷——采礦權(quán)無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備——采礦權(quán)貸：無形資產(chǎn)——采礦權(quán)資產(chǎn)處置損益（或借方）69.礦山閉坑，支付土地復(fù)墾費(fèi)用借：營業(yè)外支出——土地復(fù)墾費(fèi)貸：銀行存款70.采礦設(shè)備減值測試，計(jì)提減值準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失——固定資產(chǎn)減值損失貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備——采礦設(shè)備八、期間費(fèi)用與期末結(jié)轉(zhuǎn)（71-80）71.支付礦山辦公費(fèi)（辦公用品、打印費(fèi)）借：管理費(fèi)用——辦公費(fèi)貸：銀行存款72.支付財(cái)務(wù)人員工資借：管理費(fèi)用——職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬——工資73.支付銀行貸款利息（礦山建設(shè)貸款）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息支出貸：銀行存款（礦山建設(shè)期間利息資本化：借：在建工程——待攤投資貸：銀行存款）74.支付礦石品牌廣告費(fèi)（精礦品牌推廣）借：銷售費(fèi)用——廣告費(fèi)貸：銀行存款75.計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備借：信用減值損失——壞賬損失貸：壞賬準(zhǔn)備76.支付礦業(yè)技術(shù)咨詢費(fèi)（開采方案優(yōu)化）借：管理費(fèi)用——技術(shù)咨詢費(fèi)貸：銀行存款77.期末結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入其他收益貸：本年利潤78.期末結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本、期間費(fèi)用借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)外支出管理費(fèi)用銷售