2026年審計師舞弊識別專項練習(xí)及答案考試時長：120分鐘滿分：100分試卷名稱：2026年審計師舞弊識別專項練習(xí)考核對象：審計師、會計專業(yè)學(xué)生、財務(wù)從業(yè)者題型分值分布-判斷題（10題，每題2分）總分20分-單選題（10題，每題2分）總分20分-多選題（10題，每題2分）總分20分-案例分析（3題，每題6分）總分18分-論述題（2題，每題11分）總分22分總分：100分---一、判斷題（每題2分，共20分）1.舞弊風(fēng)險通常與動機或壓力、機會、態(tài)度或能力三個因素相關(guān)。2.審計師在執(zhí)行舞弊風(fēng)險評估時，無需考慮被審計單位的內(nèi)部控制環(huán)境。3.錯報可能由舞弊行為導(dǎo)致，也可能由錯誤導(dǎo)致，但舞弊導(dǎo)致的錯報必然是故意行為。4.審計師應(yīng)始終保持職業(yè)懷疑態(tài)度，即使被審計單位管理層表現(xiàn)出高度誠信。5.重大錯報風(fēng)險僅指財務(wù)報表存在重大錯報的可能性，不包括舞弊風(fēng)險。6.審計師通過分析異常交易模式，可以識別潛在的舞弊行為。7.舞弊三角理論中，“機會”是指被審計單位缺乏有效的內(nèi)部控制。8.審計師在識別舞弊風(fēng)險時，應(yīng)關(guān)注被審計單位治理層的監(jiān)督作用。9.舞弊行為通常具有隱蔽性，審計師僅通過抽樣審計無法發(fā)現(xiàn)所有舞弊。10.審計師應(yīng)將識別的舞弊風(fēng)險與審計重要性水平直接掛鉤。二、單選題（每題2分，共20分）1.以下哪項不屬于舞弊風(fēng)險因素中的“動機或壓力”因素？A.管理層薪酬與業(yè)績指標過度掛鉤B.財務(wù)報表存在重大錯報C.經(jīng)濟下行導(dǎo)致經(jīng)營壓力增大D.內(nèi)部控制缺陷2.審計師在評估舞弊風(fēng)險時，應(yīng)優(yōu)先關(guān)注哪個層級的管理人員？A.非財務(wù)管理人員B.財務(wù)總監(jiān)C.銷售人員D.審計委員會成員3.以下哪種行為最可能表明存在舞弊風(fēng)險？A.財務(wù)報表披露及時B.管理層拒絕提供審計所需信息C.內(nèi)部控制流程規(guī)范D.業(yè)績指標達成率穩(wěn)定4.審計師通過分析以下哪項數(shù)據(jù)最可能發(fā)現(xiàn)異常交易？A.供應(yīng)商付款記錄B.員工考勤記錄C.固定資產(chǎn)折舊記錄D.研發(fā)費用支出記錄5.舞弊三角理論中，“態(tài)度或能力”因素不包括以下哪項？A.個人道德觀B.舞弊機會的感知能力C.編制虛假記錄的能力D.對舞弊行為的恐懼6.審計師在執(zhí)行舞弊風(fēng)險評估時，應(yīng)重點考慮以下哪項因素？A.被審計單位的行業(yè)特點B.審計師的個人經(jīng)驗C.被審計單位的經(jīng)營規(guī)模D.審計費用的高低7.以下哪種內(nèi)部控制措施最能有效防范舞弊行為？A.定期進行內(nèi)部審計B.限制管理層接觸現(xiàn)金C.加強員工培訓(xùn)D.實行職責分離8.審計師在識別舞弊風(fēng)險時，應(yīng)關(guān)注以下哪項信號？A.財務(wù)報表列報的一致性B.管理層對審計問題的回避C.內(nèi)部控制流程的完善性D.業(yè)績指標的達成率9.舞弊行為通常具有以下哪種特征？A.突發(fā)性B.隱蔽性C.規(guī)律性D.公開性10.審計師在評估舞弊風(fēng)險時，應(yīng)考慮以下哪項因素？A.被審計單位的聲譽B.審計師的獨立性C.舞弊行為的潛在后果D.審計時間的緊迫性三、多選題（每題2分，共20分）1.以下哪些因素可能增加舞弊風(fēng)險？A.管理層過度追求業(yè)績目標B.內(nèi)部控制缺陷C.激勵機制不合理D.審計監(jiān)督不足2.審計師在識別舞弊風(fēng)險時，應(yīng)關(guān)注以下哪些信號？A.財務(wù)報表存在異常波動B.管理層拒絕提供審計所需信息C.內(nèi)部控制流程存在缺陷D.業(yè)績指標達成率穩(wěn)定3.舞弊三角理論中，“機會”因素包括以下哪些？A.內(nèi)部控制缺陷B.缺乏監(jiān)督C.業(yè)績壓力D.信息不對稱4.審計師在評估舞弊風(fēng)險時，應(yīng)考慮以下哪些因素？A.被審計單位的行業(yè)特點B.管理層的誠信度C.內(nèi)部控制的有效性D.審計時間的緊迫性5.以下哪些內(nèi)部控制措施最能有效防范舞弊行為？A.職責分離B.定期進行內(nèi)部審計C.加強員工培訓(xùn)D.限制管理層接觸現(xiàn)金6.審計師在識別舞弊風(fēng)險時，應(yīng)關(guān)注以下哪些信號？A.財務(wù)報表列報的一致性B.管理層對審計問題的回避C.內(nèi)部控制流程的完善性D.業(yè)績指標的達成率7.舞弊行為通常具有以下哪些特征？A.隱蔽性B.故意性C.規(guī)律性D.突發(fā)性8.審計師在評估舞弊風(fēng)險時，應(yīng)考慮以下哪些因素？A.被審計單位的聲譽B.審計師的獨立性C.舞弊行為的潛在后果D.審計時間的緊迫性9.以下哪些因素可能增加舞弊風(fēng)險？A.經(jīng)濟下行壓力B.管理層薪酬與業(yè)績指標過度掛鉤C.內(nèi)部控制缺陷D.審計監(jiān)督不足10.審計師在識別舞弊風(fēng)險時，應(yīng)關(guān)注以下哪些信號？A.財務(wù)報表存在異常波動B.管理層拒絕提供審計所需信息C.內(nèi)部控制流程存在缺陷D.業(yè)績指標達成率穩(wěn)定四、案例分析（每題6分，共18分）案例一某制造企業(yè)2025年度財務(wù)報表顯示，營業(yè)收入和凈利潤均大幅增長，但應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率顯著下降。審計師在執(zhí)行審計時發(fā)現(xiàn)，部分銷售合同存在虛構(gòu)客戶的情況，且管理層對審計問題的回避態(tài)度明顯。問題1.審計師應(yīng)如何評估該企業(yè)的舞弊風(fēng)險？2.審計師應(yīng)采取哪些審計程序以應(yīng)對舞弊風(fēng)險？案例二某零售企業(yè)2025年度財務(wù)報表顯示，存貨周轉(zhuǎn)率異常低，且部分存貨存在過時風(fēng)險。審計師在執(zhí)行審計時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)存在內(nèi)部控制缺陷，部分存貨盤點程序未嚴格執(zhí)行。問題1.審計師應(yīng)如何評估該企業(yè)的舞弊風(fēng)險？2.審計師應(yīng)采取哪些審計程序以應(yīng)對舞弊風(fēng)險？案例三某科技公司2025年度財務(wù)報表顯示，研發(fā)費用支出大幅增加，但產(chǎn)品銷售收入未相應(yīng)增長。審計師在執(zhí)行審計時發(fā)現(xiàn)，部分研發(fā)項目存在虛構(gòu)的情況，且管理層對審計問題的回避態(tài)度明顯。問題1.審計師應(yīng)如何評估該企業(yè)的舞弊風(fēng)險？2.審計師應(yīng)采取哪些審計程序以應(yīng)對舞弊風(fēng)險？五、論述題（每題11分，共22分）1.論述審計師在識別舞弊風(fēng)險時應(yīng)考慮的因素及其應(yīng)對措施。2.結(jié)合實際案例，分析舞弊行為對財務(wù)報表的影響及其審計應(yīng)對策略。---標準答案及解析一、判斷題1.√舞弊風(fēng)險通常與動機或壓力、機會、態(tài)度或能力三個因素相關(guān)。2.×審計師在執(zhí)行舞弊風(fēng)險評估時，應(yīng)考慮被審計單位的內(nèi)部控制環(huán)境，因為內(nèi)部控制環(huán)境直接影響舞弊風(fēng)險的高低。3.√錯報可能由舞弊行為導(dǎo)致，也可能由錯誤導(dǎo)致，但舞弊導(dǎo)致的錯報必然是故意行為。4.√審計師應(yīng)始終保持職業(yè)懷疑態(tài)度，即使被審計單位管理層表現(xiàn)出高度誠信，因為舞弊行為可能隱藏在看似規(guī)范的操作中。5.×重大錯報風(fēng)險既包括財務(wù)報表存在重大錯報的可能性，也包括舞弊風(fēng)險。6.√審計師通過分析異常交易模式，可以識別潛在的舞弊行為，例如虛構(gòu)收入、隱瞞負債等。7.×舞弊三角理論中，“機會”是指被審計單位缺乏有效的內(nèi)部控制，導(dǎo)致舞弊行為易于實施。8.√審計師在識別舞弊風(fēng)險時，應(yīng)關(guān)注被審計單位治理層的監(jiān)督作用，因為治理層的監(jiān)督可以有效防范舞弊行為。9.√舞弊行為通常具有隱蔽性，審計師僅通過抽樣審計無法發(fā)現(xiàn)所有舞弊，需要綜合運用多種審計程序。10.×審計師應(yīng)將識別的舞弊風(fēng)險與審計重要性水平間接掛鉤，而不是直接掛鉤，因為舞弊風(fēng)險的評估需要考慮多種因素。二、單選題1.B財務(wù)報表存在重大錯報屬于舞弊的結(jié)果，而非舞弊風(fēng)險因素。2.B審計師在評估舞弊風(fēng)險時，應(yīng)優(yōu)先關(guān)注財務(wù)總監(jiān)等高級管理人員，因為他們對企業(yè)的財務(wù)決策具有重大影響。3.B管理層拒絕提供審計所需信息可能表明存在舞弊風(fēng)險，因為舞弊行為通常需要隱瞞。4.A供應(yīng)商付款記錄最可能發(fā)現(xiàn)異常交易，例如虛構(gòu)供應(yīng)商、重復(fù)付款等。5.B舞弊三角理論中，“態(tài)度或能力”因素包括個人道德觀、對舞弊行為的恐懼等，但不包括舞弊機會的感知能力。6.A審計師在執(zhí)行舞弊風(fēng)險評估時，應(yīng)重點考慮被審計單位的行業(yè)特點，因為不同行業(yè)的舞弊風(fēng)險因素不同。7.D實行職責分離最能有效防范舞弊行為，因為職責分離可以相互監(jiān)督，減少舞弊機會。8.B管理層對審計問題的回避可能表明存在舞弊風(fēng)險，需要進一步調(diào)查。9.B舞弊行為通常具有隱蔽性，難以被發(fā)現(xiàn)。10.C舞弊行為的潛在后果是審計師在評估舞弊風(fēng)險時應(yīng)考慮的因素之一，因為舞弊行為的后果可能非常嚴重。三、多選題1.A,B,C,D管理層過度追求業(yè)績目標、內(nèi)部控制缺陷、激勵機制不合理、審計監(jiān)督不足都可能增加舞弊風(fēng)險。2.A,B,C財務(wù)報表存在異常波動、管理層拒絕提供審計所需信息、內(nèi)部控制流程存在缺陷都可能表明存在舞弊風(fēng)險。3.A,B,D內(nèi)部控制缺陷、缺乏監(jiān)督、信息不對稱都屬于舞弊三角理論中的“機會”因素。4.A,B,C被審計單位的行業(yè)特點、管理層的誠信度、內(nèi)部控制的有效性都是審計師在評估舞弊風(fēng)險時應(yīng)考慮的因素。5.A,B,D職責分離、定期進行內(nèi)部審計、限制管理層接觸現(xiàn)金都是有效的內(nèi)部控制措施，可以有效防范舞弊行為。6.A,B,C財務(wù)報表列報的一致性、管理層對審計問題的回避、內(nèi)部控制流程的完善性都可能表明存在舞弊風(fēng)險。7.A,B舞弊行為通常具有隱蔽性和故意性，但未必具有規(guī)律性或突發(fā)性。8.A,B,C被審計單位的聲譽、審計師的獨立性、舞弊行為的潛在后果都是審計師在評估舞弊風(fēng)險時應(yīng)考慮的因素。9.A,B,C,D經(jīng)濟下行壓力、管理層薪酬與業(yè)績指標過度掛鉤、內(nèi)部控制缺陷、審計監(jiān)督不足都可能增加舞弊風(fēng)險。10.A,B,C財務(wù)報表存在異常波動、管理層拒絕提供審計所需信息、內(nèi)部控制流程存在缺陷都可能表明存在舞弊風(fēng)險。四、案例分析案例一1.審計師應(yīng)評估該企業(yè)的舞弊風(fēng)險較高，因為財務(wù)報表存在異常波動，且管理層對審計問題的回避態(tài)度明顯，可能存在舞弊行為。2.審計師應(yīng)采取以下審計程序以應(yīng)對舞弊風(fēng)險：-擴大審計抽樣范圍，重點關(guān)注虛構(gòu)銷售收入的交易。-實施更嚴格的內(nèi)部控制測試，評估內(nèi)部控制的有效性。-與治理層溝通，了解其對舞弊風(fēng)險的看法和應(yīng)對措施。-必要時，聘請外部專家協(xié)助調(diào)查。案例二1.審計師應(yīng)評估該企業(yè)的舞弊風(fēng)險較高，因為存貨周轉(zhuǎn)率異常低，且部分存貨存在過時風(fēng)險，可能存在舞弊行為。2.審計師應(yīng)采取以下審計程序以應(yīng)對舞弊風(fēng)險：-擴大存貨抽盤范圍，重點關(guān)注過時存貨。-實施更嚴格的內(nèi)部控制測試，評估內(nèi)部控制的有效性。-與治理層溝通，了解其對舞弊風(fēng)險的看法和應(yīng)對措施。-必要時，聘請外部專家協(xié)助調(diào)查。案例三1.審計師應(yīng)評估該企業(yè)的舞弊風(fēng)險較高，因為研發(fā)費用支出大幅增加，但產(chǎn)品銷售收入未相應(yīng)增長，可能存在舞弊行為。2.審計師應(yīng)采取以下審計程序以應(yīng)對舞弊風(fēng)險：-擴大研發(fā)費用抽盤范圍，重點關(guān)注虛構(gòu)的研發(fā)項目。-實施更嚴格的內(nèi)部控制測試，評估內(nèi)部控制的有效性。-與治理層溝通，了解其對舞弊風(fēng)險的看法和應(yīng)對措施。-必要時，聘請外部專家協(xié)助調(diào)查。五、論述題1.審計師在識別舞弊風(fēng)險時應(yīng)考慮的因素及其應(yīng)對措施：-行業(yè)特點：不同行業(yè)的舞弊風(fēng)險因素不同，審計師應(yīng)了解被審計單位的行業(yè)特點，以便更好地評估舞弊風(fēng)險。-管理層誠信度：管理層的誠信度直接影響企業(yè)的舞弊風(fēng)險，審計師應(yīng)評估管理層的誠信度，以便更好地識別舞弊風(fēng)險。-內(nèi)部控制的有效性：內(nèi)部控制的有效性直接影響舞弊風(fēng)險的高低，審計師應(yīng)評估內(nèi)部控制的有效性，以便更好地識別舞弊風(fēng)險。-舞