資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表

學(xué)習(xí)重點(diǎn)（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念是指反映特定主體在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的書(shū)面文件。任務(wù)一財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述編制依據(jù)賬簿資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動(dòng)表附注

定期編制（月、季末、半年末、年末）書(shū)面文件編制時(shí)間對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性描述。為有關(guān)利害關(guān)系人提供決策有用會(huì)計(jì)信息財(cái)務(wù)報(bào)表使用者投資者債權(quán)人管理層國(guó)家政府部門(mén)

據(jù)以作出決策投資決策融資決策企業(yè)管理決策稅務(wù)財(cái)政工商決策（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的作用二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成內(nèi)容反映財(cái)務(wù)狀況反映經(jīng)營(yíng)成果反映現(xiàn)金流入、流出情況反映所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減變動(dòng)情況對(duì)在財(cái)務(wù)報(bào)表中列示項(xiàng)目所作的進(jìn)一步說(shuō)明，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等

三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的種類中期財(cái)務(wù)報(bào)表年度財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)告月報(bào)半年報(bào)季報(bào)靜態(tài)報(bào)表動(dòng)態(tài)報(bào)表反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表所有者權(quán)益變動(dòng)表現(xiàn)金流量表編制基礎(chǔ)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表匯總財(cái)務(wù)報(bào)表編制時(shí)間編制時(shí)間編制時(shí)間合并財(cái)務(wù)報(bào)表三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制的基本要求2、計(jì)算準(zhǔn)確3、內(nèi)容完整1、數(shù)字真實(shí)4、編報(bào)及時(shí)5、便于理解年度結(jié)帳日為公歷年度每年的12月31日；半年度、季度、月度結(jié)帳日分別為公歷年度每半年、每季、每月的最后一天。月度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)于月度終了后6天內(nèi)（節(jié)假日順延，下同）對(duì)外提供；季度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)于季度終了后15天內(nèi)對(duì)外提供；半年度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)于年度中期后60天對(duì)外提供；年度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)于年度終了后4個(gè)月內(nèi)對(duì)外提供。任務(wù)二資產(chǎn)負(fù)債表一、概念

1、時(shí)間：特定日期2、內(nèi)容：財(cái)務(wù)狀況

【例題·單選題】資產(chǎn)負(fù)債表的作用是（）。

A.反映企業(yè)某一時(shí)期的經(jīng)營(yíng)成果

B.反映企業(yè)某一時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況

C.反映企業(yè)某一特定日期的經(jīng)營(yíng)成果

D.反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況答案：D

二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)1.報(bào)告式：自上而下排列資產(chǎn)負(fù)債表(報(bào)告式)一、資產(chǎn)…...二、負(fù)債…...三、所有者權(quán)益…...1.賬戶式表頭內(nèi)容包括：表名、編制單位、編制時(shí)間、貨幣單位表身：資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目的期末數(shù)和年初數(shù)資產(chǎn)按流動(dòng)性由強(qiáng)到弱排列負(fù)債按償還期限由短到長(zhǎng)排列流動(dòng)依次增強(qiáng)

在我國(guó)，資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)

編制的理論基礎(chǔ)：會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法—重要（一）“年初余額”的填列方法

根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。（二）“期末余額”的填列方法：根據(jù)賬戶期末余額填列（二）“期末余額”的填列方法P197：

根據(jù)賬戶期末余額填列1、直接根據(jù)總賬科目的余額填列；2、根據(jù)幾個(gè)總賬科目的余額填列；3、根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目的余額計(jì)算填列；4、根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目的余額分析計(jì)算填列；5、根據(jù)總賬科目與其備抵科目后的凈額填列。

1、直接根據(jù)總賬科目的余額填列—絕大部分交易性金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、遞延所得稅資產(chǎn)、短期借款、交易性金融負(fù)債、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、遞延所得稅負(fù)債、實(shí)收資本、資本公積、庫(kù)存股、盈余公積等項(xiàng)目2、直接根據(jù)幾個(gè)總賬科目的余額計(jì)算填列P197貨幣資金

貨幣資金”項(xiàng)目的填列庫(kù)存現(xiàn)金余額其他貨幣資金余額銀行存款余額貨幣資金（5010000）庫(kù)存現(xiàn)金10000其他貨幣資金1000000銀行存款4000000

“貨幣資金“填制實(shí)例“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬余額余額應(yīng)收賬款“預(yù)收賬款”明細(xì)賬余額余額預(yù)收賬款a、“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”項(xiàng)目的填列3、根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目的余額計(jì)算填列

“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”填制實(shí)例應(yīng)收賬款（2200000）應(yīng)收賬款1600000100000預(yù)收賬款6000001400000預(yù)收賬款（1500000）“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬余額余額應(yīng)付賬款預(yù)付賬款“預(yù)付賬款”明細(xì)賬余額余額b、“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”項(xiàng)目的填列3、根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目的余額計(jì)算填列

“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”填制實(shí)例應(yīng)付賬款（1860000）預(yù)付賬款（1200000）“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬4000001800000“預(yù)付賬款”明細(xì)賬800000600004、根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目的余額分析計(jì)算填列一年內(nèi)到期的部分長(zhǎng)期應(yīng)收款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款長(zhǎng)期借款一年內(nèi)到期的部分長(zhǎng)期借款總賬賬戶余額扣除所屬明細(xì)賬戶中將于1年內(nèi)到期的部分填列5、根據(jù)總賬科目扣除減值后的凈額填列存貨、持有至到期投資、固定資產(chǎn)“材料采購(gòu)”、“原材料”、“生產(chǎn)成本”、“庫(kù)存商品”、“包裝物”、“低值易耗品”等存貨存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借貸余額減去固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)折舊固定資產(chǎn)持有至到期投資持有至到期投資持有至到期投資減值準(zhǔn)備減減減存貨存貨跌價(jià)準(zhǔn)備存貨減材料成本差異貸方余額減材料成本差異借方余額加任務(wù)二利潤(rùn)表一、概念

1、時(shí)間：一定期間2、內(nèi)容：經(jīng)營(yíng)成果編制的理論基礎(chǔ)：收入－費(fèi)用＝利潤(rùn)反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果和獲利能力；是考核企業(yè)管理當(dāng)局工作業(yè)績(jī)的重要依據(jù)；有助于分析和預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的效益能力；可作為政府征稅、預(yù)測(cè)企業(yè)股利及股票價(jià)格的依據(jù)。二、利潤(rùn)表的作用三、利潤(rùn)表的格式利潤(rùn)表的格式有單步式和多步式兩種。按照我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，我國(guó)企業(yè)的利潤(rùn)表采用多步式。

共分為三步：

第一步，以營(yíng)業(yè)收入為基礎(chǔ)，計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本－稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失＋公允價(jià)值變動(dòng)收益（－公允價(jià)值變動(dòng)損失）＋投資收益（－投資損失）

第二步，以營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為基礎(chǔ)，計(jì)算利潤(rùn)總額。

利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出

第三步，以利潤(rùn)總額為基礎(chǔ)，計(jì)算凈利潤(rùn)。

凈利潤(rùn)＝利潤(rùn)總額－所得稅費(fèi)用三、利潤(rùn)表的格式

在我國(guó)，利潤(rùn)表采用多步式結(jié)構(gòu)表首內(nèi)容包括：表名、編制單位、編制時(shí)間、貨幣單位表身：將損益的計(jì)算分解為三個(gè)步驟,金額欄反映本月金額和上期金額。四、利潤(rùn)表的填列方法（一）“上期金額”根據(jù)上年該期利潤(rùn)表的“本期金額”欄內(nèi)數(shù)字填列（二）“本期金額”根據(jù)相關(guān)科目的發(fā)生額分析填列?！盃I(yíng)業(yè)收入”根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”分析填列“營(yíng)業(yè)成本”根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”分析填列營(yíng)業(yè)收入（34800000）2000000其他業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3300000020000033000000+2000000-200000=34800000（元）營(yíng)業(yè)成本（29