PAGE煤炭稅收制度管理規(guī)范一、總則（一）目的為加強(qiáng)煤炭行業(yè)稅收管理，規(guī)范煤炭企業(yè)納稅行為，確保國家稅收足額征收，促進(jìn)煤炭行業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展，依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，制定本管理規(guī)范。（二）適用范圍本規(guī)范適用于在中華人民共和國境內(nèi)從事煤炭生產(chǎn)、加工、銷售等活動(dòng)的各類企業(yè)及相關(guān)單位。（三）基本原則1.依法納稅原則煤炭企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照國家稅收法律法規(guī)規(guī)定，履行納稅義務(wù)，如實(shí)申報(bào)納稅，不得偷稅、漏稅、逃稅。2.公平公正原則稅收管理應(yīng)遵循公平公正的原則，對(duì)不同規(guī)模、不同所有制的煤炭企業(yè)一視同仁，營造公平競爭的市場環(huán)境。3.規(guī)范透明原則稅收征管流程應(yīng)規(guī)范、透明，便于煤炭企業(yè)理解和遵守，同時(shí)接受社會(huì)監(jiān)督。二、煤炭稅收制度概述（一）稅種及稅率1.增值稅煤炭銷售適用增值稅稅率，一般納稅人按照銷售貨物的稅率計(jì)算繳納增值稅，小規(guī)模納稅人按照簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。具體稅率根據(jù)國家稅收政策調(diào)整執(zhí)行。2.資源稅根據(jù)煤炭資源的賦存條件、開采方式等因素，按照規(guī)定的稅額標(biāo)準(zhǔn)征收資源稅。資源稅的征收旨在促進(jìn)資源合理開發(fā)利用，調(diào)節(jié)資源級(jí)差收入。3.企業(yè)所得稅煤炭企業(yè)應(yīng)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定，就其生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅稅率一般為[X]%，符合稅收優(yōu)惠條件的企業(yè)可享受相應(yīng)的稅收減免政策。4.其他稅種還涉及城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、印花稅等稅種，按照相關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納。（二）稅收征管政策依據(jù)煤炭稅收征管主要依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國資源稅暫行條例》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》等法律法規(guī)以及國家稅務(wù)總局發(fā)布的相關(guān)稅收政策文件。三、煤炭生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅收管理（一）開采許可與稅務(wù)登記1.煤炭企業(yè)在取得采礦許可證后，應(yīng)按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記，如實(shí)提供相關(guān)信息，包括企業(yè)基本情況、開采范圍、生產(chǎn)能力等。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立煤炭企業(yè)稅務(wù)登記檔案，及時(shí)更新企業(yè)信息，確保稅收征管基礎(chǔ)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、完整。（二）產(chǎn)量監(jiān)控與計(jì)稅依據(jù)確定1.煤炭企業(yè)應(yīng)建立健全產(chǎn)量記錄制度，準(zhǔn)確記錄每日煤炭產(chǎn)量、銷售數(shù)量、自用數(shù)量等信息。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)可通過與煤炭行業(yè)主管部門、相關(guān)監(jiān)測機(jī)構(gòu)合作，獲取煤炭企業(yè)產(chǎn)量數(shù)據(jù)，以此作為計(jì)稅依據(jù)。對(duì)于產(chǎn)量數(shù)據(jù)存在疑問的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行實(shí)地核查。3.煤炭企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定的計(jì)稅價(jià)格計(jì)算繳納稅款。計(jì)稅價(jià)格原則上按照銷售價(jià)格確定，對(duì)于銷售價(jià)格明顯偏低且無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法核定計(jì)稅價(jià)格。（三）資源稅管理1.資源稅計(jì)稅依據(jù)資源稅按照從價(jià)計(jì)征或從量計(jì)征的方式計(jì)算繳納。從價(jià)計(jì)征的，以煤炭銷售額為計(jì)稅依據(jù)；從量計(jì)征的，以煤炭銷售量為計(jì)稅依據(jù)。2.資源稅減免符合資源稅減免政策條件的煤炭企業(yè)，如開采衰竭期礦山、充填開采置換煤炭等，應(yīng)按照規(guī)定程序向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請減免資源稅，并提供相關(guān)證明材料。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)審核，符合條件的予以減免。四、煤炭加工環(huán)節(jié)稅收管理（一）洗選加工業(yè)務(wù)稅收處理1.煤炭洗選加工企業(yè)應(yīng)將洗選前后煤炭的數(shù)量、質(zhì)量等信息準(zhǔn)確記錄，并按照規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。2.洗選加工過程中產(chǎn)生的煤矸石、煤泥等副產(chǎn)品銷售時(shí)，應(yīng)按照適用稅率計(jì)算繳納增值稅。對(duì)于符合相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的副產(chǎn)品，可享受減免稅待遇。（二）加工環(huán)節(jié)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣1.煤炭加工企業(yè)購進(jìn)的原材料、設(shè)備、動(dòng)力等取得的增值稅專用發(fā)票，符合抵扣條件的，應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。2.對(duì)于用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)等，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。五、煤炭銷售環(huán)節(jié)稅收管理（一）銷售合同與發(fā)票管理1.煤炭企業(yè)銷售煤炭應(yīng)簽訂規(guī)范的銷售合同，明確銷售價(jià)格、數(shù)量、結(jié)算方式、交貨地點(diǎn)等條款。銷售合同應(yīng)作為稅務(wù)管理的重要依據(jù)。2.煤炭企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定開具發(fā)票，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)與銷售合同一致。銷售發(fā)票應(yīng)及時(shí)、準(zhǔn)確開具，不得虛開發(fā)票。對(duì)于增值稅專用發(fā)票，應(yīng)嚴(yán)格按照增值稅發(fā)票管理規(guī)定開具和使用。3.購買方取得煤炭銷售發(fā)票后，應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行發(fā)票認(rèn)證和抵扣，確保發(fā)票合規(guī)使用。（二）銷售收入確認(rèn)與納稅申報(bào)1.煤炭企業(yè)應(yīng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅收法規(guī)的規(guī)定，及時(shí)確認(rèn)銷售收入。銷售收入確認(rèn)的時(shí)間應(yīng)符合相關(guān)規(guī)定，不得提前或推遲確認(rèn)。2.每月納稅申報(bào)期內(nèi)，煤炭企業(yè)應(yīng)如實(shí)填寫納稅申報(bào)表，報(bào)送相關(guān)納稅資料，包括銷售額、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額等信息。納稅申報(bào)數(shù)據(jù)應(yīng)與企業(yè)財(cái)務(wù)核算數(shù)據(jù)一致，如有差異應(yīng)說明原因。3.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)煤炭企業(yè)納稅申報(bào)的審核，對(duì)于申報(bào)數(shù)據(jù)異常的企業(yè)，及時(shí)進(jìn)行納稅評(píng)估和稅務(wù)檢查。六、煤炭企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理（一）常見風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)識(shí)別1.隱瞞銷售收入煤炭企業(yè)可能通過不開具發(fā)票、體外循環(huán)資金等方式隱瞞銷售收入，少繳稅款。2.虛增成本費(fèi)用通過虛構(gòu)采購業(yè)務(wù)、多列費(fèi)用支出等手段，虛增成本費(fèi)用，減少應(yīng)納稅所得額。3.資源稅申報(bào)不實(shí)未準(zhǔn)確申報(bào)煤炭產(chǎn)量或銷售數(shù)量，導(dǎo)致資源稅計(jì)稅依據(jù)不準(zhǔn)確。4.發(fā)票違規(guī)取得虛開發(fā)票、開具與實(shí)際業(yè)務(wù)不符的發(fā)票等，影響增值稅抵扣和企業(yè)所得稅稅前扣除。（二）風(fēng)險(xiǎn)防控措施1.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理煤炭企業(yè)應(yīng)建立健全財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范財(cái)務(wù)核算流程，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。2.強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理設(shè)立稅務(wù)管理崗位，配備專業(yè)稅務(wù)人員，負(fù)責(zé)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。定期開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自查自糾，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決潛在風(fēng)險(xiǎn)問題。3.加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通積極主動(dòng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)溝通聯(lián)系，及時(shí)了解稅收政策變化，掌握稅務(wù)征管要求。對(duì)于重大涉稅事項(xiàng)，提前向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢，確保稅務(wù)處理合規(guī)。4.接受社會(huì)監(jiān)督鼓勵(lì)煤炭企業(yè)接受社會(huì)監(jiān)督，通過行業(yè)協(xié)會(huì)、媒體等渠道，及時(shí)了解企業(yè)在稅收管理方面存在的問題，并加以改進(jìn)。七、稅務(wù)機(jī)關(guān)征管職責(zé)與監(jiān)管措施（一）征管職責(zé)1.稅務(wù)登記管理負(fù)責(zé)煤炭企業(yè)稅務(wù)登記的設(shè)立、變更、注銷等工作，確保稅務(wù)登記信息準(zhǔn)確、完整。2.納稅申報(bào)管理受理煤炭企業(yè)納稅申報(bào)，審核申報(bào)數(shù)據(jù)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正申報(bào)錯(cuò)誤。3.稅款征收管理依法征收煤炭企業(yè)應(yīng)納稅款，確保國家稅收足額入庫。對(duì)于欠繳稅款的企業(yè)，采取有效措施催繳稅款。4.發(fā)票管理負(fù)責(zé)煤炭企業(yè)發(fā)票的發(fā)售、繳銷、代開等管理工作，監(jiān)督企業(yè)發(fā)票使用情況，打擊發(fā)票違法違規(guī)行為。（二）監(jiān)管措施1.日常巡查定期對(duì)煤炭企業(yè)進(jìn)行日常巡查，檢查企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況、財(cái)務(wù)核算情況、納稅申報(bào)情況等，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并督促企業(yè)整改。2.納稅評(píng)估運(yùn)用稅收風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)體系，對(duì)煤炭企業(yè)納稅申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析評(píng)估，發(fā)現(xiàn)異常情況及時(shí)開展納稅評(píng)估工作，核實(shí)企業(yè)納稅情況。3.稅務(wù)檢查對(duì)于涉嫌稅收違法行為的煤炭企業(yè)，依法開展稅務(wù)檢查，調(diào)取企業(yè)賬簿、憑證等資料，進(jìn)行全面審查。對(duì)查實(shí)的稅收違法行為，依法予以處罰。4.信息共享與協(xié)同管理加強(qiáng)與煤