PAGE小企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)范制度一、總則（一）目的本財(cái)務(wù)規(guī)范制度旨在規(guī)范小企業(yè)的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，提高資金使用效益，保障企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于本小企業(yè)及其所屬各部門、分支機(jī)構(gòu)。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度。2.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。3.完整性原則：涵蓋企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的全過(guò)程，確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作有章可循。4.準(zhǔn)確性原則：財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的記錄、計(jì)算和報(bào)告應(yīng)準(zhǔn)確無(wú)誤。5.及時(shí)性原則：及時(shí)處理財(cái)務(wù)事項(xiàng)，按時(shí)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，為企業(yè)決策提供及時(shí)有效的信息支持。二、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員設(shè)置（一）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置小企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身規(guī)模和業(yè)務(wù)需求，設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門，明確財(cái)務(wù)部門的職責(zé)和權(quán)限。財(cái)務(wù)部門應(yīng)具備完善的崗位設(shè)置，包括會(huì)計(jì)、出納等基本崗位，如有條件可設(shè)置財(cái)務(wù)主管等管理崗位。（二）人員配備與職責(zé)1.財(cái)務(wù)主管全面負(fù)責(zé)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，制定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和規(guī)劃，參與企業(yè)重大決策。組織編制和執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算，監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析并提供決策支持。建立健全財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部控制體系，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)人員的管理和培訓(xùn)，提高團(tuán)隊(duì)整體素質(zhì)。2.會(huì)計(jì)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，包括設(shè)置會(huì)計(jì)科目、復(fù)式記賬、填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿及編制財(cái)務(wù)報(bào)表等。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的收集、整理和分析，為財(cái)務(wù)決策提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)支持。定期核對(duì)賬目，確保賬賬相符、賬實(shí)相符，協(xié)助財(cái)務(wù)主管進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)和稅務(wù)申報(bào)工作。3.出納負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格按照現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定辦理相關(guān)業(yè)務(wù)。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)，保證賬款相符。保管庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券、空白支票和有關(guān)印章等，確保資金安全。三、財(cái)務(wù)核算基礎(chǔ)規(guī)范（一）會(huì)計(jì)憑證1.會(huì)計(jì)憑證應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制，內(nèi)容必須真實(shí)、完整、準(zhǔn)確，包括日期、憑證編號(hào)、摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、附件張數(shù)等。2.記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號(hào)，編號(hào)方法應(yīng)符合企業(yè)實(shí)際情況，便于查找和核對(duì)。3.記賬憑證應(yīng)附有原始憑證，除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。原始憑證應(yīng)具備合法性、真實(shí)性、完整性等要素，如發(fā)票、收據(jù)、入庫(kù)單、出庫(kù)單等。（二）會(huì)計(jì)賬簿1.企業(yè)應(yīng)設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等主要賬簿，按照會(huì)計(jì)科目分類進(jìn)行核算。2.總賬應(yīng)根據(jù)記賬憑證匯總表登記，明細(xì)賬應(yīng)根據(jù)記賬憑證及所附原始憑證逐筆登記，日記賬應(yīng)按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記。3.賬簿記錄應(yīng)清晰、準(zhǔn)確、及時(shí)，不得涂改、挖補(bǔ)、刮擦或用藥水消除字跡。如發(fā)現(xiàn)賬簿記錄錯(cuò)誤，應(yīng)根據(jù)不同情況采用正確的更正方法進(jìn)行更正。（三）財(cái)務(wù)報(bào)表1.企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定定期編制財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等。2.財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤后的賬簿記錄編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。3.財(cái)務(wù)報(bào)表編制完成后，應(yīng)由財(cái)務(wù)主管審核簽字，并加蓋企業(yè)公章后對(duì)外報(bào)送。四、資金管理規(guī)范（一）現(xiàn)金管理1.企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理規(guī)定，核定庫(kù)存現(xiàn)金限額，不得坐支現(xiàn)金。2.現(xiàn)金收入應(yīng)及時(shí)送存銀行，不得白條抵庫(kù)、公款私存。3.現(xiàn)金支出應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行，嚴(yán)禁無(wú)審批、超審批額度支付現(xiàn)金。4.出納人員應(yīng)定期盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)及時(shí)查明原因并進(jìn)行處理。（二）銀行存款管理1.企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，在銀行開(kāi)立基本存款賬戶和其他必要的銀行賬戶。2.銀行賬戶的開(kāi)立、變更和撤銷應(yīng)按照規(guī)定程序辦理，并及時(shí)向財(cái)務(wù)部門備案。3.企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)銀行存款的收支管理，嚴(yán)格執(zhí)行銀行結(jié)算制度，不得簽發(fā)空頭支票、遠(yuǎn)期支票等。4.每月末，出納人員應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核對(duì)銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單的余額，如有未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)及時(shí)查明原因并進(jìn)行處理。（三）資金審批流程1.資金支出應(yīng)按照規(guī)定的審批流程進(jìn)行，一般包括經(jīng)辦人申請(qǐng)、部門負(fù)責(zé)人審核、財(cái)務(wù)主管審批、企業(yè)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)等環(huán)節(jié)。2.經(jīng)辦人應(yīng)填寫資金支出申請(qǐng)表，詳細(xì)說(shuō)明支出事由、金額、支付方式等，并附上相關(guān)原始憑證。3.部門負(fù)責(zé)人應(yīng)審核支出事項(xiàng)的真實(shí)性、合理性和必要性，簽署審核意見(jiàn)。4.財(cái)務(wù)主管應(yīng)審核資金支出的合規(guī)性、準(zhǔn)確性，包括是否符合預(yù)算安排、是否有足夠的資金等，簽署審批意見(jiàn)。5.企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況和財(cái)務(wù)狀況，對(duì)重大資金支出進(jìn)行最終批準(zhǔn)。五、資產(chǎn)管理規(guī)范（一）流動(dòng)資產(chǎn)1.貨幣資金：參照資金管理規(guī)范進(jìn)行管理。2.應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，建立應(yīng)收賬款臺(tái)賬，及時(shí)記錄客戶的欠款情況。定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，對(duì)逾期賬款應(yīng)及時(shí)采取催收措施，如發(fā)函、上門催收等。預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)按照合同約定支付，并及時(shí)跟蹤預(yù)付款項(xiàng)的使用情況，確?？铐?xiàng)用于合同約定的用途。3.存貨企業(yè)應(yīng)建立存貨管理制度，對(duì)存貨的采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、發(fā)出等環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范管理。存貨采購(gòu)應(yīng)按照企業(yè)采購(gòu)制度進(jìn)行，選擇合格的供應(yīng)商，簽訂采購(gòu)合同，確保存貨質(zhì)量和價(jià)格合理。存貨驗(yàn)收應(yīng)嚴(yán)格按照驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，對(duì)驗(yàn)收合格的存貨辦理入庫(kù)手續(xù)，并登記入賬；對(duì)驗(yàn)收不合格的存貨應(yīng)及時(shí)與供應(yīng)商協(xié)商處理。存貨保管應(yīng)分類存放，設(shè)置必要的防護(hù)措施，定期進(jìn)行盤點(diǎn)，確保存貨賬實(shí)相符。存貨發(fā)出應(yīng)按照規(guī)定的發(fā)出程序進(jìn)行，如領(lǐng)料單、銷售發(fā)貨單等，確保發(fā)出存貨的數(shù)量、金額準(zhǔn)確無(wú)誤。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：企業(yè)應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合自身實(shí)際情況，制定固定資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，明確固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值和折舊年限等。2.固定資產(chǎn)的購(gòu)置固定資產(chǎn)購(gòu)置應(yīng)按照企業(yè)預(yù)算和審批程序進(jìn)行，填寫固定資產(chǎn)購(gòu)置申請(qǐng)表，經(jīng)相關(guān)部門審核和領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后辦理采購(gòu)手續(xù)。購(gòu)置的固定資產(chǎn)應(yīng)取得合法有效的發(fā)票和相關(guān)憑證，及時(shí)辦理入賬手續(xù)。3.固定資產(chǎn)的折舊企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定的折舊方法和折舊年限對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。每月末，財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表進(jìn)行賬務(wù)處理，確保折舊費(fèi)用準(zhǔn)確計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用。4.固定資產(chǎn)的清查企業(yè)應(yīng)定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少進(jìn)行一次全面清查。清查盤點(diǎn)過(guò)程中，應(yīng)核對(duì)固定資產(chǎn)的數(shù)量、型號(hào)、使用狀況等，與固定資產(chǎn)臺(tái)賬和卡片進(jìn)行核對(duì)，如發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧或毀損等情況，應(yīng)及時(shí)查明原因并進(jìn)行處理。六、成本費(fèi)用管理規(guī)范（一）成本核算1.企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，選擇合適的成本核算方法，如品種法、分批法、分步法等。2.成本核算應(yīng)準(zhǔn)確歸集和分配各項(xiàng)成本費(fèi)用，包括直接材料、直接人工、制造費(fèi)用等，確保成本核算的準(zhǔn)確性。3.成本核算過(guò)程中，應(yīng)嚴(yán)格按照成本核算流程進(jìn)行，如成本計(jì)算單的編制、成本費(fèi)用的分配等，不得隨意調(diào)整成本數(shù)據(jù)。（二）費(fèi)用控制1.企業(yè)應(yīng)建立費(fèi)用預(yù)算管理制度，對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行預(yù)算編制、執(zhí)行和控制。2.費(fèi)用預(yù)算應(yīng)根據(jù)企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和實(shí)際情況進(jìn)行編制，明確各項(xiàng)費(fèi)用的預(yù)算額度和控制標(biāo)準(zhǔn)。3.費(fèi)用支出應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，不得超預(yù)算支出。如因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行。4.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)費(fèi)用支出情況進(jìn)行分析和監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)費(fèi)用異常情況并采取措施進(jìn)行處理。（三）費(fèi)用報(bào)銷1.費(fèi)用報(bào)銷應(yīng)按照企業(yè)規(guī)定的報(bào)銷流程進(jìn)行，一般包括經(jīng)辦人填寫報(bào)銷單、部門負(fù)責(zé)人審核、財(cái)務(wù)主管審批、企業(yè)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)等環(huán)節(jié)。2.報(bào)銷單應(yīng)填寫清晰、完整，注明費(fèi)用事由、金額、發(fā)票號(hào)碼等，并附上相關(guān)原始憑證。3.財(cái)務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格審核報(bào)銷憑證的真實(shí)性、合法性、完整性，對(duì)不符合規(guī)定的報(bào)銷憑證不予報(bào)銷。4.費(fèi)用報(bào)銷應(yīng)及時(shí)進(jìn)行，不得拖延，確保企業(yè)資金的正常周轉(zhuǎn)。七、稅務(wù)管理規(guī)范（一）稅務(wù)登記與申報(bào)1.企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家稅收法律法規(guī)的規(guī)定，及時(shí)辦理稅務(wù)登記，包括開(kāi)業(yè)登記、變更登記、注銷登記等。2.按時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)，如實(shí)填寫納稅申報(bào)表，報(bào)送相關(guān)納稅資料，確保申報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。3.企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同稅種的申報(bào)期限和要求，合理安排申報(bào)時(shí)間，避免逾期申報(bào)產(chǎn)生滯納金等罰款。（二）稅款繳納1.按照納稅申報(bào)結(jié)果，及時(shí)足額繳納稅款，不得拖欠稅款。2.如企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)按照規(guī)定程序辦理相關(guān)手續(xù)，確保優(yōu)惠政策的正確執(zhí)行。3.定期對(duì)稅務(wù)繳納情況進(jìn)行自查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)整改，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（三）發(fā)票管理1.企業(yè)應(yīng)按照發(fā)票管理規(guī)定，正確開(kāi)具和取得發(fā)票。|發(fā)票類型|開(kāi)具要求|取得要求||||||增值稅專用發(fā)票|按照規(guī)定的格式和內(nèi)容開(kāi)具，確保發(fā)票信息準(zhǔn)確無(wú)誤，加蓋發(fā)票專用章|取得時(shí)應(yīng)審核發(fā)票的真實(shí)性、合法性，包括發(fā)票號(hào)碼、開(kāi)票日期、購(gòu)買方信息、銷售方信息、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱、金額、稅率、稅額等||增值稅普通發(fā)票|開(kāi)具要求同增值稅專用發(fā)票|取得要求同增值稅專用發(fā)票||其他發(fā)票|根據(jù)具體發(fā)票類型的規(guī)定開(kāi)具|取得要求同增值稅專用發(fā)票|2.妥善保管發(fā)票，設(shè)置發(fā)票登記簿，記錄發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、使用、作廢、繳銷等情況。3.嚴(yán)禁虛開(kāi)發(fā)票、買賣發(fā)票等違法行為，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)將依法追究相關(guān)人員的責(zé)任。八、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范（一）內(nèi)部控制制度建設(shè)1.企業(yè)應(yīng)建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，明確各部門和人員在財(cái)務(wù)活動(dòng)中的職責(zé)和權(quán)限，確保財(cái)務(wù)工作有序進(jìn)行。2.內(nèi)部控制制度應(yīng)涵蓋財(cái)務(wù)核算、資金管理、資產(chǎn)管理、成本費(fèi)用管理（此處可補(bǔ)充詳細(xì)說(shuō)明涵蓋的具體方面，如采購(gòu)環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)等成本費(fèi)用控制）、稅務(wù)管理等各個(gè)方面，形成完整的內(nèi)部控制體系。（二）不相容職務(wù)分離1.明確不相容職務(wù)，如授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管、財(cái)產(chǎn)保管與稽核檢查、稽核檢查與授權(quán)批準(zhǔn)等職務(wù)應(yīng)相互分離。2.合理設(shè)置崗位，確保不相容職務(wù)由不同人員擔(dān)任，避免一人兼任可能導(dǎo)致的舞弊風(fēng)險(xiǎn)。（三）內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督1.定期開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。2.內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備專業(yè)的審計(jì)知識(shí)和技能，獨(dú)立開(kāi)展審計(jì)工作，出具審計(jì)報(bào)告，提出改進(jìn)建議。3.加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作的日常監(jiān)督，財(cái)務(wù)主管應(yīng)定期對(duì)財(cái)務(wù)人員的工作進(jìn)行檢查和指導(dǎo)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問(wèn)題。九、財(cái)務(wù)檔案管理規(guī)范（一）檔案范圍財(cái)務(wù)檔案包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表、稅務(wù)資料、銀行對(duì)賬單、合同協(xié)議、財(cái)務(wù)審批文件等與財(cái)務(wù)活動(dòng)相關(guān)的各類資料。（二）檔案整理與歸檔1.財(cái)務(wù)人員應(yīng)定期對(duì)財(cái)務(wù)檔案進(jìn)行整理，按照類別、時(shí)間順序等進(jìn)行分類編號(hào)。2.將整理好的財(cái)務(wù)檔案及時(shí)歸檔，存放在專門的檔案柜中，確保檔案存放安全、有序。（三）檔案保管期限1.按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，確定各類財(cái)務(wù)檔案的保管期限，如會(huì)計(jì)憑證保管期限為[X]年，會(huì)計(jì)賬簿保管期限為[X]年等。2.對(duì)保管期滿的財(cái)務(wù)檔案，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行銷毀，銷毀時(shí)應(yīng)編制銷毀清冊(cè)，經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)后進(jìn)行銷毀，并由監(jiān)銷人員在銷毀清冊(cè)上簽字確認(rèn)。（四）檔案查閱與借閱1.內(nèi)部人員查閱財(cái)務(wù)檔案應(yīng)填寫查閱申請(qǐng)表，經(jīng)財(cái)務(wù)主管批準(zhǔn)后方可查閱。查閱時(shí)應(yīng)在指定地點(diǎn)進(jìn)行，不得擅自將檔案帶出或復(fù)制。2.外部單位或人