PAGE內部審計規(guī)范化制度一、總則（一）目的為了加強公司內部審計工作，規(guī)范內部審計行為，提高內部審計質量，防范經營風險，促進公司健康發(fā)展，根據國家有關法律法規(guī)及行業(yè)標準，結合本公司實際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司及所屬各部門、各分支機構。（三）基本原則1.獨立性原則：內部審計機構應獨立于被審計單位，不受其他部門、個人的干涉，獨立行使審計職權。2.客觀性原則：內部審計人員應客觀公正地開展審計工作，如實反映審計發(fā)現的問題，不得隱瞞或歪曲事實。3.權威性原則：內部審計機構和人員應依法依規(guī)開展審計工作，其審計結論和建議具有權威性，被審計單位應予以重視并積極配合執(zhí)行。4.保密性原則：內部審計人員應對審計工作中知悉的公司商業(yè)秘密、財務信息等予以保密，不得泄露給無關人員。（四）內部審計定義本制度所稱內部審計，是指公司內部審計機構和人員對公司及所屬各部門、各分支機構的財務收支、經濟活動、內部控制等進行獨立、客觀的監(jiān)督、評價和建議，以促進公司完善治理、實現目標的活動。二、內部審計機構與人員（一）內部審計機構設置公司設立獨立的內部審計部門，配備與審計工作相適應的專業(yè)人員。內部審計部門在公司董事會或管理層的領導下開展工作。（二）內部審計人員配備1.內部審計人員應具備相應的專業(yè)知識和技能，包括財務、審計、經濟、法律等方面的知識。2.內部審計人員應保持職業(yè)謹慎，遵守職業(yè)道德規(guī)范，具備良好的溝通能力和團隊協作精神。（三）內部審計人員職責1.制定和實施內部審計計劃，完成各項審計任務。2.對公司財務收支、經濟活動、內部控制等進行審計監(jiān)督，檢查其真實性、合法性和效益性。3.發(fā)現并揭示公司經營管理中存在的問題和風險，提出改進建議和措施。4.協助公司建立健全內部控制制度，對內部控制的有效性進行評價。5.參與公司重大決策、重要項目的審計監(jiān)督，為決策提供依據。6.對公司所屬各部門、各分支機構的審計工作進行指導和監(jiān)督。7.完成公司領導交辦的其他審計工作任務。（四）內部審計人員權限1.要求被審計單位按時報送有關資料，包括財務報表、預算、合同等。2.檢查被審計單位的會計憑證、賬簿、報表等財務資料，以及與經濟活動有關的文件、資料、電子數據等。3.就審計事項向有關單位和個人進行調查、詢問，取得相關證明材料。4.對被審計單位正在進行的違反法律法規(guī)、公司規(guī)定的行為，有權予以制止，并及時向公司領導報告。5.對可能轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證及有關資料的行為，經公司領導批準，有權暫時封存有關資料。6.提出改進管理、提高效益的建議和糾正、處理違反規(guī)定行為的意見。7.對審計工作中發(fā)現的重大問題，有權直接向公司董事會或管理層報告。三、內部審計工作程序（一）審計計劃制定1.內部審計部門應根據公司年度經營目標、工作重點和風險狀況，制定年度審計計劃。2.年度審計計劃應包括審計項目名稱、審計目的、審計范圍、審計時間安排、審計人員組成等內容。3.年度審計計劃經公司領導批準后實施。在實施過程中，如因特殊情況需要調整審計計劃，應報公司領導批準。（二）審計準備1.根據審計計劃確定具體審計項目，成立審計組，明確審計組成員的分工。2.審計組應收集與審計項目相關的法律法規(guī)、政策文件、行業(yè)標準、公司制度等資料，了解被審計單位的基本情況。3.制定審計方案，明確審計目標、審計范圍、審計重點、審計方法、審計步驟和時間安排等內容。審計方案應報內部審計部門負責人批準。（三）審計實施1.審計組應向被審計單位送達審計通知書，告知審計的目的、范圍、時間安排等事項。審計通知書應提前[X]個工作日送達。2.審計人員通過審查會計憑證、賬簿、報表，查閱與審計事項有關的文件、資料，檢查現金、實物、有價證券，向有關單位和個人調查等方式進行審計，并取得相關證明材料。3.審計人員應做好審計工作底稿，記錄審計過程和審計發(fā)現的問題。審計工作底稿應內容完整、記錄清晰、結論明確，經審計人員簽字后歸檔保存。4.在審計過程中，審計組應及時與被審計單位溝通，聽取其意見和解釋。對審計發(fā)現的問題，應與被審計單位相關人員進行核實，取得一致意見。（四）審計報告1.審計組完成審計工作后，應撰寫審計報告。審計報告應包括審計概況、審計依據、審計發(fā)現的問題、審計結論、審計建議等內容。2.審計報告應征求被審計單位的意見，被審計單位應在收到審計報告之日起[X]個工作日內提出書面意見。如被審計單位對審計報告有異議，審計組應進行核實和溝通，必要時可對審計報告進行修改。3.審計報告經內部審計部門負責人審核后，報公司領導審批。公司領導應在收到審計報告之日起[X]個工作日內作出批示。（五）審計結果執(zhí)行1.被審計單位應根據公司領導的批示，對審計發(fā)現的問題進行整改，并在規(guī)定的時間內將整改情況書面報告內部審計部門。2.內部審計部門應對被審計單位的整改情況進行跟蹤檢查，確保整改措施落實到位。對整改不力的單位，應提出批評，并督促其繼續(xù)整改。3.內部審計部門應定期對審計結果的執(zhí)行情況進行總結分析，向公司領導報告審計工作的成效和存在的問題，為公司完善管理提供參考依據。四、內部審計內容與方法（一）財務收支審計1.審計內容審查財務報表的真實性、完整性和準確性。檢查各項收入的確認、計量和核算是否符合規(guī)定，有無截留、隱瞞、轉移收入等問題。審查各項成本費用的支出是否合理、合規(guī)，有無虛增、虛減成本費用等問題。檢查資產的購置、使用、處置是否合規(guī)，有無資產流失等問題。審查負債的形成、償還是否合規(guī)，有無債務風險等問題。檢查財務收支的內部控制制度是否健全、有效。2.審計方法核對法：核對財務報表與會計賬簿、會計憑證等資料是否一致。審閱法：審閱財務報表、會計憑證、會計賬簿等資料，檢查其內容是否完整、合規(guī)。分析法：分析財務指標的變動情況，檢查財務收支的合理性。盤點法：對現金、實物等資產進行盤點，核實其真實性。（二）經濟活動審計1.審計內容審查重大投資項目的決策程序、投資效益等情況。檢查采購業(yè)務的內部控制制度是否健全、有效，采購過程是否合規(guī)。審查銷售業(yè)務的收入確認、應收賬款管理等情況。檢查合同的簽訂、履行情況，有無合同糾紛等問題。審查預算的編制、執(zhí)行情況，有無預算超支等問題。檢查成本費用的控制情況，有無浪費、不合理支出等問題。2.審計方法調查法：通過問卷調查、訪談等方式，了解經濟活動的相關情況。流程圖法：繪制業(yè)務流程圖，分析業(yè)務流程的合理性和內部控制的有效性。抽樣審計法：從經濟活動中抽取一定數量的樣本進行審計，以推斷總體情況。比較分析法：將實際執(zhí)行情況與預算、計劃等進行比較分析，找出差異和問題。（三）內部控制審計1.審計內容審查內部控制制度的健全性，檢查是否涵蓋公司經營管理的各個環(huán)節(jié)。評價內部控制制度的有效性，檢查各項控制措施是否得到有效執(zhí)行。發(fā)現內部控制制度存在的缺陷和不足，提出改進建議和措施。2.審計方法調查問卷法：設計內部控制調查問卷，向相關人員進行調查，了解內部控制制度的執(zhí)行情況。穿行測試法：選取若干典型業(yè)務流程，按照規(guī)定的程序進行測試，檢查內部控制制度的有效性。控制測試法：對內部控制的關鍵控制點進行測試，檢查其是否有效運行。流程圖法：繪制內部控制流程圖，直觀反映內部控制的流程和關鍵環(huán)節(jié)。五、審計檔案管理（一）審計檔案的收集與整理1.審計項目結束后，審計組應及時將審計過程中形成的各種資料收集齊全，包括審計通知書、審計方案、審計工作底稿、審計證據、審計報告、被審計單位反饋意見等。2.對收集到的審計資料進行整理，按照審計項目進行分類、編號，確保資料的完整性和系統性。（二）審計檔案的保管1.審計檔案應妥善保管，存放于安全、保密的場所。2.審計檔案的保管期限根據國家有關規(guī)定和公司實際情況確定，一般分為永久保管和定期保管。定期保管期限分為[X]年、[X]年等。3.對保管期限屆滿的審計檔案，應按照規(guī)定進行鑒定和銷毀。鑒定工作應由內部審計部門負責人組織，相關人員參加。經鑒定確無保存價值的審計檔案，應報公司領導批準后銷毀，并做好銷毀記錄。（三）審計檔案的查閱與借閱1.公司內部人員因工作需要查閱審計檔案的，應填寫查閱申請表，經內部審計部門負責人批準后，方可查閱。查閱時，應在指定地點進行，不得擅自將審計檔案帶出。2.外部單位因工作需要查閱審計檔案的，應持單位介紹信，經公司領導批準后，由內部審計部門指定專人陪同查閱，并做好查閱記錄。查閱人員不得擅自復制