PAGE審計(jì)局規(guī)范審計(jì)制度一、總則（一）目的為了加強(qiáng)審計(jì)工作的規(guī)范化、科學(xué)化管理，提高審計(jì)質(zhì)量和效率，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能，保障審計(jì)工作依法依規(guī)開展，特制定本規(guī)范制度。（二）適用范圍本制度適用于審計(jì)局全體工作人員在各類審計(jì)項(xiàng)目中的工作開展。（三）基本原則1.依法審計(jì)原則嚴(yán)格依據(jù)國(guó)家法律法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)政策開展審計(jì)工作，確保審計(jì)行為合法合規(guī)。2.客觀公正原則以事實(shí)為依據(jù)，秉持客觀公正的態(tài)度，如實(shí)反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，不偏不倚地做出審計(jì)結(jié)論。3.質(zhì)量控制原則建立健全審計(jì)質(zhì)量控制體系，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格管理，確保審計(jì)工作質(zhì)量。4.保密性原則對(duì)審計(jì)過程中涉及的國(guó)家機(jī)密、商業(yè)秘密和個(gè)人隱私予以嚴(yán)格保密。二、審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員（一）審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置審計(jì)局應(yīng)根據(jù)工作需要合理設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，明確各機(jī)構(gòu)職責(zé)分工，確保審計(jì)工作有序開展。（二）人員配備1.審計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和技能，熟悉審計(jì)業(yè)務(wù)流程和相關(guān)法律法規(guī)。2.定期對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)和考核，不斷提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。（三）人員職責(zé)1.審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格遵守審計(jì)工作紀(jì)律，依法履行審計(jì)職責(zé)，不得濫用職權(quán)、徇私舞弊。2.審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)責(zé)審計(jì)項(xiàng)目的組織實(shí)施、質(zhì)量控制和報(bào)告撰寫等工作。3.審計(jì)組成員應(yīng)按照分工認(rèn)真完成各自承擔(dān)的審計(jì)任務(wù)，及時(shí)向負(fù)責(zé)人匯報(bào)審計(jì)進(jìn)展情況。三、審計(jì)計(jì)劃管理（一）年度審計(jì)計(jì)劃制定1.根據(jù)國(guó)家審計(jì)工作方針政策、上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)工作部署以及本地區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展實(shí)際，制定年度審計(jì)計(jì)劃。2.年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)明確審計(jì)項(xiàng)目名稱、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)時(shí)間安排等內(nèi)容。（二）審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)1.對(duì)擬立項(xiàng)的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究，評(píng)估項(xiàng)目的必要性、可行性和效益性。2.經(jīng)批準(zhǔn)后的審計(jì)項(xiàng)目納入年度審計(jì)計(jì)劃，并下達(dá)審計(jì)通知書。四、審計(jì)實(shí)施（一）審計(jì)準(zhǔn)備1.成立審計(jì)組，明確審計(jì)組成員分工，制定審計(jì)實(shí)施方案。2.審計(jì)組應(yīng)在實(shí)施審計(jì)前向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書，告知審計(jì)目的、范圍、時(shí)間和要求等事項(xiàng)。3.收集與審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的法律法規(guī)、政策文件、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等資料，為審計(jì)工作提供依據(jù)。（二）審計(jì)取證1.審計(jì)人員應(yīng)通過審查會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表，查閱文件、資料，檢查現(xiàn)金、實(shí)物，向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查等方式獲取審計(jì)證據(jù)。2.審計(jì)證據(jù)應(yīng)具有真實(shí)性、相關(guān)性、合法性和充分性，能夠支持審計(jì)結(jié)論。3.審計(jì)人員應(yīng)做好審計(jì)取證記錄，確保審計(jì)證據(jù)來源可靠、內(nèi)容完整。（三）審計(jì)工作底稿編制1.審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)取證情況及時(shí)編制審計(jì)工作底稿，記錄審計(jì)過程和發(fā)現(xiàn)的問題。2.審計(jì)工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，能夠反映審計(jì)工作的全過程。3.審計(jì)工作底稿應(yīng)經(jīng)審計(jì)組組長(zhǎng)審核，并由審計(jì)人員簽名蓋章。（四）審計(jì)報(bào)告撰寫1.審計(jì)組應(yīng)在審計(jì)實(shí)施結(jié)束后，及時(shí)撰寫審計(jì)報(bào)告。2.審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)依據(jù)、審計(jì)范圍、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題、審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議等內(nèi)容。3.審計(jì)報(bào)告應(yīng)事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、定性準(zhǔn)確、結(jié)論恰當(dāng)、建議可行，經(jīng)審計(jì)組集體討論后報(bào)審計(jì)局領(lǐng)導(dǎo)審定。五、審計(jì)報(bào)告審批與下達(dá)（一）審計(jì)報(bào)告審批1.審計(jì)局領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)認(rèn)真審核審計(jì)報(bào)告，對(duì)報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性和合規(guī)性進(jìn)行把關(guān)。2.對(duì)審計(jì)報(bào)告中存在的問題，領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)提出修改意見，并督促審計(jì)組及時(shí)進(jìn)行整改。（二）審計(jì)報(bào)告下達(dá)1.經(jīng)審批后的審計(jì)報(bào)告應(yīng)及時(shí)送達(dá)被審計(jì)單位，并要求被審計(jì)單位在規(guī)定期限內(nèi)反饋審計(jì)意見。2.審計(jì)報(bào)告應(yīng)抄送有關(guān)部門，作為相關(guān)決策和管理的參考依據(jù)。六）審計(jì)決定執(zhí)行與整改跟蹤（一）審計(jì)決定執(zhí)行1.被審計(jì)單位應(yīng)按照審計(jì)決定的要求，認(rèn)真執(zhí)行審計(jì)決定，及時(shí)整改存在的問題。2.審計(jì)局應(yīng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)決定執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，確保審計(jì)決定得到有效落實(shí)。（二）整改跟蹤1.建立整改跟蹤機(jī)制，對(duì)被審計(jì)單位的整改情況進(jìn)行定期跟蹤檢查。2.被審計(jì)單位應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)向?qū)徲?jì)局報(bào)送整改情況報(bào)告，說明整改措施、整改結(jié)果和整改成效等。3.審計(jì)局應(yīng)對(duì)整改情況進(jìn)行審核評(píng)估，對(duì)整改不到位的單位，應(yīng)責(zé)令其繼續(xù)整改，并視情節(jié)輕重依法依規(guī)進(jìn)行處理。七、審計(jì)檔案管理（一）檔案整理1.審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)組應(yīng)及時(shí)對(duì)審計(jì)檔案進(jìn)行整理，按照檔案管理要求分類歸檔。2.審計(jì)檔案應(yīng)包括審計(jì)通知書、審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定、被審計(jì)單位反饋意見及整改情況報(bào)告等資料。（二）檔案保管1.建立健全審計(jì)檔案保管制度，明確檔案保管期限和保管要求。2.審計(jì)檔案應(yīng)妥善保管，防止檔案丟失、損壞和泄密。（三）檔案查閱與利用1.嚴(yán)格檔案查閱審批程序，未經(jīng)批準(zhǔn)不得查閱審計(jì)檔案。2.因工作需要查閱審計(jì)檔案的，應(yīng)填寫查閱申請(qǐng)表，經(jīng)審計(jì)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，在指定地點(diǎn)查閱，并做好查閱記錄。八、審計(jì)質(zhì)量控制與監(jiān)督（一）質(zhì)量控制措施1.建立審計(jì)質(zhì)量控制制度，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的全過程進(jìn)行質(zhì)量控制。2.加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的審核把關(guān)，確保審計(jì)質(zhì)量符合要求。（二）內(nèi)部監(jiān)督1.審計(jì)局應(yīng)定期開展內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量檢查，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行質(zhì)量評(píng)估。2.對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行整改，并追究相關(guān)人員的責(zé)任。（三）外部監(jiān)督1.積極接受上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督檢查，及時(shí)整改存在的問題。2.主動(dòng)接受社會(huì)公眾的監(jiān)督，對(duì)群眾反映的問題認(rèn)真調(diào)查處理，并及時(shí)反饋處理結(jié)果。九、責(zé)任追究（一）責(zé)任界定1.對(duì)在審計(jì)工作中違反法律法規(guī)和本制度規(guī)定的行為，應(yīng)明確責(zé)任主體和責(zé)任范圍。2.根據(jù)責(zé)任大小，分為直接責(zé)任、主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和重要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。（二）追究方式1.對(duì)違反規(guī)定的審計(jì)人員，視情節(jié)輕重給予批評(píng)教育、警