PAGE審計規(guī)范財務(wù)制度一、總則（一）目的本財務(wù)制度旨在通過有效的審計監(jiān)督，規(guī)范公司財務(wù)行為，確保財務(wù)信息的真實性、準(zhǔn)確性和完整性，防范財務(wù)風(fēng)險，提高公司財務(wù)管理水平，保障公司的穩(wěn)健運營和可持續(xù)發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于公司及所屬各部門、各分支機構(gòu)的財務(wù)活動和審計工作。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)、會計準(zhǔn)則和相關(guān)財經(jīng)制度，確保公司財務(wù)活動合法合規(guī)。2.真實性原則：財務(wù)信息應(yīng)如實反映公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，不得虛假記錄或隱瞞重要信息。3.準(zhǔn)確性原則：財務(wù)數(shù)據(jù)的記錄、計算和報告應(yīng)準(zhǔn)確無誤，保證財務(wù)信息的質(zhì)量。4.完整性原則：涵蓋公司所有財務(wù)活動，不得遺漏重要事項，確保財務(wù)信息的全面性。5.制衡性原則：建立健全財務(wù)內(nèi)部控制體系，明確各部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，形成相互制約、相互監(jiān)督的機制。二、財務(wù)審計機構(gòu)及人員（一）審計機構(gòu)設(shè)置公司設(shè)立獨立的審計部門，負(fù)責(zé)組織和實施公司的財務(wù)審計工作。審計部門直接對公司董事會負(fù)責(zé)，向董事會報告工作。（二）審計人員配備審計部門配備具備專業(yè)知識和技能的審計人員，審計人員應(yīng)具備相應(yīng)的會計、審計、財務(wù)管理等專業(yè)資質(zhì)，并定期參加培訓(xùn)和繼續(xù)教育，以保持專業(yè)勝任能力。（三）審計人員職責(zé)1.制定審計計劃：根據(jù)公司年度經(jīng)營目標(biāo)和財務(wù)狀況，制定年度審計計劃，明確審計范圍、內(nèi)容、重點和時間安排。2.實施審計工作：按照審計計劃，運用適當(dāng)?shù)膶徲嫹椒ê统绦?，對公司財?wù)活動進行審查和監(jiān)督，收集審計證據(jù)，形成審計工作底稿。3.發(fā)現(xiàn)問題并提出建議：及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)活動中存在的問題和風(fēng)險，分析原因，提出改進建議，并跟蹤整改情況。4.出具審計報告：根據(jù)審計結(jié)果，撰寫審計報告，客觀、公正地評價公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，提出審計意見和建議。5.協(xié)助其他部門工作：配合公司其他部門開展工作，提供財務(wù)審計方面的專業(yè)支持和咨詢服務(wù)。三、財務(wù)審計范圍及內(nèi)容（一）財務(wù)報表審計1.資產(chǎn)負(fù)債表審計：審查資產(chǎn)負(fù)債表各項目的真實性、準(zhǔn)確性和完整性，核實資產(chǎn)的存在性、所有權(quán)歸屬和計價，檢查負(fù)債的確認(rèn)和計量是否合規(guī)，關(guān)注所有者權(quán)益的變動情況。2.利潤表審計：檢查利潤表各項收入、成本、費用的確認(rèn)和計量是否符合會計準(zhǔn)則，收入與成本費用的配比是否合理，利潤的計算是否準(zhǔn)確。3.現(xiàn)金流量表審計：審查現(xiàn)金流量表的編制是否符合規(guī)定，現(xiàn)金流量的分類、計算和列報是否準(zhǔn)確，分析公司的現(xiàn)金流量狀況和資金運作能力。（二）財務(wù)收支審計1.收入審計：檢查各項收入的確認(rèn)原則、方法是否符合規(guī)定，收入的記錄是否完整、準(zhǔn)確，有無截留、隱瞞收入或虛增收入等問題。2.成本費用審計：審查成本費用的核算方法是否正確，成本費用的支出是否合理、合規(guī)，有無擅自擴大開支范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)或虛列成本費用等情況。3.資金收支審計：監(jiān)督資金的收付是否符合公司規(guī)定的審批程序，資金的使用是否合規(guī)、有效，有無資金挪用、侵占或閑置等問題。（三）內(nèi)部控制審計1.財務(wù)內(nèi)部控制制度的健全性審計：檢查公司是否建立健全財務(wù)內(nèi)部控制制度，各項內(nèi)部控制制度是否涵蓋財務(wù)活動的各個環(huán)節(jié)，是否存在內(nèi)部控制漏洞。2.財務(wù)內(nèi)部控制制度的有效性審計：測試財務(wù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，檢查相關(guān)控制措施是否有效發(fā)揮作用，能否防止和糾正財務(wù)錯誤和舞弊行為。（四）其他專項審計根據(jù)公司實際情況和管理需要，開展其他專項財務(wù)審計，如重大投資項目審計、經(jīng)濟責(zé)任審計、財務(wù)風(fēng)險管理審計等。四、財務(wù)審計程序（一）審計準(zhǔn)備階段1.確定審計項目：根據(jù)公司年度審計計劃或管理層的要求，確定具體的審計項目。2.組成審計小組：根據(jù)審計項目的性質(zhì)和復(fù)雜程度，選派合適的審計人員組成審計小組，明確審計小組各成員的職責(zé)分工。3.制定審計方案：審計小組制定詳細的審計方案，包括審計目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、方法、步驟和時間安排等，確保審計工作有序進行。4.收集審計資料：向被審計部門或單位發(fā)出審計通知書，要求其提供與審計項目相關(guān)的財務(wù)資料、業(yè)務(wù)資料和內(nèi)部控制制度等文件。（二）審計實施階段1.進駐被審計單位：審計小組進駐被審計單位，召開審計見面會，介紹審計目的、范圍和程序，了解被審計單位的基本情況和財務(wù)狀況。2.審查財務(wù)資料：對被審計單位提供的財務(wù)資料進行詳細審查，包括會計憑證、賬簿、報表、合同協(xié)議等，檢查財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性、準(zhǔn)確性和完整性。3.實施審計程序：運用檢查、觀察、詢問、函證、分析性復(fù)核等審計方法，對被審計單位的財務(wù)活動進行實地調(diào)查和核實，收集審計證據(jù)。4.編制審計工作底稿：審計人員對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題和取得的審計證據(jù)進行詳細記錄，編制審計工作底稿，確保審計工作底稿的真實性、完整性和相關(guān)性。（三）審計報告階段1.整理審計資料：審計小組對審計工作底稿進行整理和分析，匯總審計發(fā)現(xiàn)的問題，形成審計初步意見。2.與被審計單位溝通：審計小組就審計初步意見與被審計單位進行溝通，聽取被審計單位的意見和解釋，核實審計事實。3.撰寫審計報告：根據(jù)審計溝通情況，審計小組撰寫審計報告，審計報告應(yīng)包括審計概況、審計發(fā)現(xiàn)的問題、審計意見和建議等內(nèi)容。審計報告應(yīng)客觀、公正、準(zhǔn)確，語言簡潔明了。4.征求意見：審計報告初稿完成后，征求被審計單位的意見。被審計單位應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)反饋意見，審計小組對反饋意見進行認(rèn)真研究和分析，并根據(jù)情況對審計報告進行修改和完善。5.提交審計報告：審計報告經(jīng)修改完善后，提交公司董事會或管理層。審計報告應(yīng)作為公司決策和管理的重要參考依據(jù)。（四）審計后續(xù)跟蹤階段1.跟蹤整改情況：公司董事會或管理層對審計報告提出的意見和建議進行研究和決策，要求被審計單位制定整改措施并限期整改。審計部門負(fù)責(zé)跟蹤整改情況，檢查整改措施的落實情況和整改效果。2.復(fù)查審計意見落實情況：在規(guī)定的整改期限結(jié)束后，審計部門對被審計單位的整改情況進行復(fù)查，核實審計意見的落實情況。如發(fā)現(xiàn)整改不到位的情況，應(yīng)及時督促被審計單位繼續(xù)整改，直至達到整改要求。3.總結(jié)審計工作：審計部門對審計項目進行總結(jié)，分析審計工作中存在的問題和不足，提出改進措施和建議，為今后的審計工作提供經(jīng)驗借鑒。五、財務(wù)審計工作要求（一）審計人員職業(yè)道德要求1.獨立性：審計人員應(yīng)保持獨立、客觀、公正的態(tài)度，不受任何部門或個人的干擾和影響，獨立開展審計工作。2.保密性：審計人員應(yīng)對在審計過程中知悉的公司商業(yè)秘密和財務(wù)信息予以保密，不得泄露給無關(guān)人員。3.職業(yè)謹(jǐn)慎：審計人員應(yīng)具備職業(yè)謹(jǐn)慎精神，嚴(yán)謹(jǐn)細致地開展審計工作，確保審計質(zhì)量。4.廉潔自律：審計人員應(yīng)遵守廉潔自律的規(guī)定，不得接受被審計單位的賄賂、禮品或其他利益，不得利用審計工作謀取私利。（二）審計工作質(zhì)量控制要求1.建立質(zhì)量控制制度：審計部門應(yīng)建立健全審計工作質(zhì)量控制制度，明確審計工作流程、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和責(zé)任追究制度，確保審計工作質(zhì)量。2.加強審計過程管理：審計小組負(fù)責(zé)人應(yīng)加強對審計過程的管理，對審計工作底稿進行審核，對審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性進行把關(guān)，確保審計工作符合質(zhì)量控制要求。3.定期開展內(nèi)部質(zhì)量檢查：審計部門應(yīng)定期開展內(nèi)部質(zhì)量檢查，對審計項目進行抽查和評價，發(fā)現(xiàn)問題及時整改，不斷提高審計工作質(zhì)量。（三）審計工作效率要求1.合理安排審計時間：審計人員應(yīng)根據(jù)審計項目的特點和要求，合理安排審計時間，確保審計工作按時完成。2.優(yōu)化審計方法和程序：審計人員應(yīng)不斷探索和創(chuàng)新審計方法和程序，提高審計工作效率，降低審計成本。3.加強溝通協(xié)調(diào)：審計部門應(yīng)加強與被審計單位及其他相關(guān)部門的溝通協(xié)調(diào)，及時解決審計工作中出現(xiàn)的問題，確保審計工作順利進行。六、財務(wù)違規(guī)處理及責(zé)任追究（一）財務(wù)違規(guī)行為界定1.違反國家法律法規(guī)：公司財務(wù)活動違反國家法律法規(guī)，如偷稅漏稅、挪用公款、非法集資等。2.違反公司財務(wù)制度：公司財務(wù)活動違反本制度及其他相關(guān)財務(wù)管理制度，如未經(jīng)授權(quán)擅自開支、虛報費用、隱瞞收入等。3.財務(wù)信息虛假：公司提供虛假的財務(wù)報表、會計憑證或其他財務(wù)信息，誤導(dǎo)投資者、債權(quán)人及其他利益相關(guān)者。（二）違規(guī)處理措施1.責(zé)令整改：對于發(fā)現(xiàn)的財務(wù)違規(guī)行為，審計部門應(yīng)責(zé)令被審計單位立即整改，糾正違規(guī)行為，消除不良影響。2.經(jīng)濟處罰：根據(jù)違規(guī)行為造成的損失和影響程度，對相關(guān)責(zé)任人員給予經(jīng)濟處罰，如罰款、扣發(fā)獎金等。3.行政處分：對情節(jié)嚴(yán)重的財務(wù)違規(guī)行為，給予相關(guān)責(zé)任人員行政處分，如警告、記過、降職、撤職等。4.法律追究：對于構(gòu)成犯罪的財務(wù)違規(guī)行為，依法移送司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。（三）責(zé)任追究制度1.明確責(zé)任主體：根據(jù)財務(wù)違規(guī)行為的性質(zhì)和責(zé)任歸屬，明確相關(guān)責(zé)任人員，包括直接責(zé)任人員和間接責(zé)任人員。2.建立責(zé)任追究檔案：審計部門應(yīng)建立責(zé)任追究檔案，記錄財務(wù)違規(guī)行為的發(fā)生情況、處理結(jié)果和責(zé)任追究情況，為今后的責(zé)任追