會(huì)計(jì)中級(jí)職稱真題解析及題庫(kù)及參考答案考試時(shí)長(zhǎng)：120分鐘滿分：100分會(huì)計(jì)中級(jí)職稱真題解析及題庫(kù)及參考答案考核對(duì)象：會(huì)計(jì)中級(jí)職稱考生題型分值分布：-單選題（10題，每題2分）總分20分-多選題（10題，每題2分）總分20分-判斷題（10題，每題2分）總分20分-簡(jiǎn)答題（3題，每題4分）總分12分-綜合題（2題，每題9分）總分18分總分：100分---一、單選題（每題2分，共20分）1.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告組成部分的是（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表B.現(xiàn)金流量表C.利潤(rùn)分配表D.所有者權(quán)益變動(dòng)表2.企業(yè)采用計(jì)劃成本法核算材料成本時(shí)，期末結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，若差異為超支，應(yīng)計(jì)入（）。A.管理費(fèi)用B.制造費(fèi)用C.銷售費(fèi)用D.材料成本3.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊方法的表述，錯(cuò)誤的是（）。A.年限平均法適用于各期使用情況相仿的固定資產(chǎn)B.工作量法適用于運(yùn)輸工具等資產(chǎn)C.雙倍余額遞減法適用于所有固定資產(chǎn)D.年數(shù)總和法屬于加速折舊法4.企業(yè)發(fā)生銷售退回時(shí)，若原已結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，應(yīng)沖減的科目是（）。A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本C.庫(kù)存商品D.應(yīng)交稅費(fèi)5.下列項(xiàng)目中，不應(yīng)計(jì)入企業(yè)營(yíng)業(yè)外收入的是（）。A.處置固定資產(chǎn)凈收益B.債務(wù)重組利得C.政府補(bǔ)助D.存貨盤盈6.企業(yè)采用預(yù)付賬款方式采購(gòu)原材料，收到發(fā)票時(shí)，應(yīng)貸記的科目是（）。A.預(yù)付賬款B.應(yīng)付賬款C.原材料D.銀行存款7.下列關(guān)于無形資產(chǎn)攤銷的表述，正確的是（）。A.自用無形資產(chǎn)攤銷額計(jì)入管理費(fèi)用B.出租無形資產(chǎn)攤銷額計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本C.無形資產(chǎn)攤銷年限不得低于10年D.攤銷方法一經(jīng)確定不得變更8.企業(yè)采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，若本期壞賬準(zhǔn)備余額為10萬元，已有壞賬準(zhǔn)備5萬元，則應(yīng)計(jì)提的金額為（）。A.5萬元B.10萬元C.0萬元D.15萬元9.下列關(guān)于現(xiàn)金流量表編制方法的表述，錯(cuò)誤的是（）。A.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量采用直接法或間接法B.投資活動(dòng)現(xiàn)金流量主要反映長(zhǎng)期資產(chǎn)變動(dòng)C.籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量反映債務(wù)和權(quán)益變動(dòng)D.現(xiàn)金流量表需與利潤(rùn)表數(shù)據(jù)完全一致10.企業(yè)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，投資企業(yè)應(yīng)（）。A.借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整”B.貸記“投資收益”C.借記“投資收益”D.貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整”---二、多選題（每題2分，共20分）1.下列項(xiàng)目中，屬于企業(yè)期間費(fèi)用的有（）。A.管理費(fèi)用B.營(yíng)業(yè)費(fèi)用C.制造費(fèi)用D.財(cái)務(wù)費(fèi)用2.企業(yè)采用融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，下列表述正確的有（）。A.租賃期開始日應(yīng)確認(rèn)固定資產(chǎn)和長(zhǎng)期應(yīng)付款B.租賃費(fèi)用應(yīng)按期計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用C.租賃期屆滿需進(jìn)行資產(chǎn)處置處理D.租賃負(fù)債需按期計(jì)提利息3.下列關(guān)于存貨計(jì)量的表述，正確的有（）。A.成本與可變現(xiàn)凈值孰低法適用于所有存貨B.先進(jìn)先出法在物價(jià)上漲時(shí)會(huì)導(dǎo)致成本虛低C.后進(jìn)先出法在物價(jià)下跌時(shí)會(huì)導(dǎo)致利潤(rùn)虛高D.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備可轉(zhuǎn)回4.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述，正確的有（）。A.在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)，應(yīng)一次性確認(rèn)收入B.在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)，應(yīng)分期確認(rèn)收入C.完工百分比法適用于長(zhǎng)期合同D.收入確認(rèn)時(shí)需考慮可變對(duì)價(jià)5.下列關(guān)于固定資產(chǎn)減值的表述，正確的有（）。A.減值損失一經(jīng)確認(rèn)不得轉(zhuǎn)回B.減值測(cè)試需比較賬面價(jià)值與可收回金額C.可收回金額以公允價(jià)值減去處置費(fèi)用為基礎(chǔ)確定D.減值準(zhǔn)備需按期計(jì)提6.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)的表述，正確的有（）。A.應(yīng)交所得稅=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)×所得稅稅率B.遞延所得稅資產(chǎn)需對(duì)應(yīng)可抵扣暫時(shí)性差異C.所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅D.遞延所得稅負(fù)債需對(duì)應(yīng)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異7.下列關(guān)于現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料編制的表述，正確的有（）。A.將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量B.反映非現(xiàn)金投資和融資活動(dòng)C.需與現(xiàn)金流量表主表數(shù)據(jù)完全一致D.包括固定資產(chǎn)折舊等非現(xiàn)金項(xiàng)目8.下列關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資的表述，正確的有（）。A.成本法適用于投資企業(yè)無重大影響的情況B.權(quán)益法適用于投資企業(yè)具有控制或共同控制的情況C.成本法下，被投資單位凈利潤(rùn)不影響投資企業(yè)賬面價(jià)值D.權(quán)益法下，投資企業(yè)需按比例確認(rèn)被投資單位損益9.下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的表述，正確的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表需按流動(dòng)性列報(bào)資產(chǎn)B.利潤(rùn)表需按費(fèi)用性質(zhì)列報(bào)項(xiàng)目C.現(xiàn)金流量表需分經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)列報(bào)D.所有者權(quán)益變動(dòng)表需反映權(quán)益各項(xiàng)目變動(dòng)情況10.下列關(guān)于關(guān)聯(lián)方交易的表述，正確的有（）。A.關(guān)聯(lián)方交易需披露交易類型和金額B.關(guān)聯(lián)方包括母公司、子公司等C.關(guān)聯(lián)方交易可能存在非公允價(jià)格D.關(guān)聯(lián)方交易需評(píng)估其對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響---三、判斷題（每題2分，共20分）1.企業(yè)采用售價(jià)金額核算法核算商品成本時(shí)，售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額計(jì)入商品進(jìn)銷差價(jià)。（√）2.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備可轉(zhuǎn)回，但存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不可轉(zhuǎn)回。（×）3.企業(yè)采用現(xiàn)金收付實(shí)現(xiàn)制，收入和費(fèi)用確認(rèn)與權(quán)責(zé)發(fā)生制一致。（×）4.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，投資企業(yè)需按比例確認(rèn)被投資單位凈利潤(rùn)或凈虧損。（√）5.現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料采用間接法將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量。（√）6.企業(yè)采用計(jì)劃成本法核算材料成本時(shí)，材料成本差異最終需轉(zhuǎn)入“材料成本”科目。（×）7.所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅，但遞延所得稅可能為負(fù)數(shù)。（√）8.關(guān)聯(lián)方交易必須披露交易金額，但無需披露交易價(jià)格。（×）9.企業(yè)采用融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，租賃期開始日需確認(rèn)固定資產(chǎn)和使用權(quán)資產(chǎn)。（√）10.存貨盤盈經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。（×）---四、簡(jiǎn)答題（每題4分，共12分）1.簡(jiǎn)述固定資產(chǎn)折舊的影響因素。答：固定資產(chǎn)折舊的影響因素包括：-原值：固定資產(chǎn)的取得成本。-預(yù)計(jì)凈殘值：固定資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)預(yù)計(jì)可收回的價(jià)值。-使用壽命：固定資產(chǎn)能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的期限。-折舊方法：年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法等。2.簡(jiǎn)述收入確認(rèn)的“五步法”內(nèi)容。答：收入確認(rèn)的“五步法”包括：-識(shí)別與客戶訂立的合同。-識(shí)別合同中包含的各項(xiàng)履約義務(wù)。-確定每項(xiàng)履約義務(wù)在合同中的交易價(jià)格。-將交易價(jià)格分?jǐn)傊粮髀募s義務(wù)。-在履行各履約義務(wù)時(shí)確認(rèn)收入。3.簡(jiǎn)述現(xiàn)金流量表直接法和間接法的區(qū)別。答：-直接法：直接列報(bào)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入和流出項(xiàng)目，如銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金等。-間接法：以凈利潤(rùn)為起點(diǎn)，通過調(diào)整非現(xiàn)金項(xiàng)目（如折舊）和經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目（如應(yīng)收賬款）變動(dòng)，調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量。---五、綜合題（每題9分，共18分）1.資料：甲公司2023年發(fā)生以下交易：-1月1日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，原值100萬元，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值10萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。-6月30日該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，可收回金額為60萬元。-12月31日該設(shè)備繼續(xù)使用，無進(jìn)一步減值跡象。要求：計(jì)算該設(shè)備2023年折舊額及減值損失。解：-年限平均法年折舊額=（100-10）/5=18萬元2023年折舊額=18×6/12=9萬元-減值測(cè)試：賬面凈值=100-9=91萬元，可收回金額60萬元，需計(jì)提減值損失=91-60=31萬元-2023年折舊額=9萬元，減值損失=31萬元2.資料：乙公司2023年發(fā)生以下交易：-1月1日采用分期收款方式銷售商品，售價(jià)100萬元，成本60萬元，合同約定每年1月31日收款20萬元，共收5年。-2023年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬元，所得稅稅率25%。-2023年應(yīng)收賬款增加10萬元，存貨減少5萬元。要求：（1）計(jì)算2023年確認(rèn)的收入金額。（2）計(jì)算2023年所得稅費(fèi)用及遞延所得稅。（3）編制現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量調(diào)節(jié)項(xiàng)。解：（1）分期收款收入確認(rèn)=100×20/100=20萬元（2）遞延所得稅資產(chǎn)=10×25%=2.5萬元遞延所得稅負(fù)債=5×25%=1.25萬元所得稅費(fèi)用=100×25%+(1.25-2.5)=-18.75萬元（3）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量調(diào)節(jié)項(xiàng)：凈利潤(rùn)+折舊+應(yīng)收賬款減少-存貨減少=100+0+10-5=105萬元---標(biāo)準(zhǔn)答案及解析一、單選題1.C（利潤(rùn)分配表不屬于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告組成部分）2.A（材料成本超支計(jì)入管理費(fèi)用）3.C（雙倍余額遞減法不適用于折舊到期無殘值的情況）4.B（銷售退回應(yīng)沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）5.D（存貨盤盈計(jì)入管理費(fèi)用）6.B（預(yù)付賬款付款時(shí)貸記應(yīng)付賬款）7.B（出租無形資產(chǎn)攤銷計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本）8.A（壞賬準(zhǔn)備需補(bǔ)提至10萬元）9.D（現(xiàn)金流量表與利潤(rùn)表數(shù)據(jù)不完全一致，需調(diào)節(jié)）10.A（權(quán)益法下，投資企業(yè)按比例確認(rèn)被投資單位凈利潤(rùn)）二、多選題1.ABD（制造費(fèi)用計(jì)入產(chǎn)品成本）2.ABD（融資租賃需確認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債，費(fèi)用按期計(jì)入）3.AB（存貨跌價(jià)準(zhǔn)備可轉(zhuǎn)回，后進(jìn)先出法已停用）4.ABC（收入確認(rèn)需考慮履約義務(wù)和可變對(duì)價(jià)）5.BCD（減值損失可轉(zhuǎn)回需滿足條件）6.BCD（遞延所得稅需對(duì)應(yīng)暫時(shí)性差異）7.ABC（補(bǔ)充資料需與主表數(shù)據(jù)一致）8.ABCD（長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法及影響均正確）9.ABCD（財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)要求均正確）10.ABCD（關(guān)聯(lián)方交易需披露且評(píng)估影響）三、判斷題1.√2.×（減值準(zhǔn)備均可能轉(zhuǎn)回）3.×（現(xiàn)金收付制與權(quán)責(zé)發(fā)生制不同）4.√5.√6.×（差異最終轉(zhuǎn)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目）7.√8.×（需披露交易價(jià)格）9.√10.×（盤盈計(jì)入管理費(fèi)用）四、簡(jiǎn)答題1.固定資產(chǎn)折舊影響因素：原值、預(yù)計(jì)凈殘值、使用壽命、折舊方法。2.收入確認(rèn)“五步法”：識(shí)別合