2025年財稅業(yè)務(wù)測試題及答案一、單項選擇題（每題2分，共30分）1.2025年1月，某增值稅小規(guī)模納稅人（非湖北?。╀N售自產(chǎn)貨物取得含稅收入30.3萬元，適用的征收率為（）。A.1%B.3%C.5%D.6%2.甲企業(yè)為2025年認定的科技型中小企業(yè)，當(dāng)年發(fā)生研發(fā)費用1000萬元（未形成無形資產(chǎn)），其可在企業(yè)所得稅稅前加計扣除的金額為（）。A.750萬元B.1000萬元C.1200萬元D.1500萬元3.2025年，居民個人王某通過個人所得稅APP填報專項附加扣除時，其年滿3周歲的雙胞胎子女在讀幼兒園，父母均年滿65周歲（王某為獨生子女），則王某每月可享受的專項附加扣除總額為（）。A.3000元B.4000元C.5000元D.6000元4.2025年3月，某企業(yè)將一臺2023年購入的生產(chǎn)設(shè)備對外銷售（未抵扣進項稅額），原值50萬元，已提折舊10萬元，售價41.2萬元（含稅）。該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅為（）。A.0.4萬元B.0.8萬元C.1.2萬元D.1.6萬元5.根據(jù)2025年稅收征管新規(guī)，納稅人對稅務(wù)機關(guān)作出的行政處罰決定不服，申請行政復(fù)議的期限為（）。A.自知道處罰決定之日起15日內(nèi)B.自知道處罰決定之日起30日內(nèi)C.自知道處罰決定之日起60日內(nèi)D.自知道處罰決定之日起90日內(nèi)6.2025年，某白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)白酒10噸，取得不含稅收入50萬元，同時收取包裝物押金2.26萬元（約定3個月后返還）。該企業(yè)應(yīng)繳納的消費稅為（）。（白酒消費稅稅率：20%加0.5元/500克）A.10萬元B.11萬元C.12萬元D.13萬元7.2025年，某企業(yè)因經(jīng)營需要占用基本農(nóng)田5畝用于建設(shè)倉庫（當(dāng)?shù)馗卣加枚愡m用稅額為30元/平方米），應(yīng)繳納的耕地占用稅為（）。（1畝≈666.67平方米）A.7.5萬元B.15萬元C.22.5萬元D.30萬元8.2025年，某上市公司實施股票期權(quán)激勵計劃，員工張某行權(quán)時，股票的市場價為25元/股，行權(quán)價為15元/股，行權(quán)數(shù)量為1萬股。張某行權(quán)時應(yīng)繳納的個人所得稅適用的稅率為（）。A.3%B.10%C.20%D.25%9.2025年，某企業(yè)因財務(wù)人員疏忽，2023年企業(yè)所得稅匯算清繳時少繳稅款80萬元（占應(yīng)納稅額的25%），稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后，要求其補繳稅款并加收滯納金。該筆稅款的追征期為（）。A.3年B.5年C.10年D.無限期10.2025年，某物流企業(yè)擁有自有土地5000平方米（其中辦公區(qū)占地2000平方米，倉儲區(qū)占地3000平方米），當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅年稅額為10元/平方米。若倉儲用地可享受50%減征優(yōu)惠，該企業(yè)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）。A.3.5萬元B.4萬元C.4.5萬元D.5萬元11.2025年，某外貿(mào)企業(yè)出口一批貨物，適用增值稅免退稅政策。該批貨物的購進成本為200萬元（取得增值稅專用發(fā)票，稅率13%），出口離岸價為30萬美元（匯率1:7）。已知退稅率為11%，該企業(yè)可申請的出口退稅額為（）。A.22萬元B.26萬元C.28萬元D.33萬元12.2025年，某企業(yè)將一棟自用辦公樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)（采用成本模式計量），原值1000萬元，已提折舊200萬元，公允價值1500萬元。該業(yè)務(wù)應(yīng)確認的企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入為（）。A.0萬元B.800萬元C.1000萬元D.1500萬元13.2025年，個體工商戶李某全年經(jīng)營所得為120萬元（無其他所得），已預(yù)繳個人所得稅20萬元。李某當(dāng)年應(yīng)補繳的個人所得稅為（）。（經(jīng)營所得稅率：超過50萬元的部分，稅率35%，速算扣除數(shù)65500元）A.15.45萬元B.21.45萬元C.25.45萬元D.31.45萬元14.2025年，某企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資1000萬元，權(quán)益性投資200萬元（債資比超過2:1）。當(dāng)年支付關(guān)聯(lián)方利息80萬元（金融企業(yè)同期同類貸款利率為6%）。該企業(yè)可在稅前扣除的利息支出為（）。A.24萬元B.36萬元C.48萬元D.80萬元15.2025年，某企業(yè)因違規(guī)排放污染物被環(huán)保部門責(zé)令整改，并被稅務(wù)機關(guān)核定征收環(huán)境保護稅。已知該企業(yè)排放大氣污染物當(dāng)量數(shù)為1000，當(dāng)?shù)卮髿馕廴疚锒愵~為3元/當(dāng)量，應(yīng)繳納的環(huán)保稅為（）。A.2000元B.3000元C.4000元D.5000元二、多項選擇題（每題3分，共30分，少選得1分，錯選不得分）1.2025年，下列情形中，增值稅一般納稅人可享受進項稅額加計抵減政策的有（）。A.提供郵政服務(wù)的企業(yè)（銷售額占比60%）B.提供現(xiàn)代服務(wù)的企業(yè)（銷售額占比55%）C.提供生活服務(wù)的企業(yè)（銷售額占比70%）D.提供交通運輸服務(wù)的企業(yè)（銷售額占比45%）2.2025年，企業(yè)發(fā)生的下列支出中，可在企業(yè)所得稅稅前全額扣除的有（）。A.符合條件的扶貧捐贈支出50萬元（年度利潤總額300萬元）B.按規(guī)定為員工繳納的補充養(yǎng)老保險費（不超過工資總額5%）C.新產(chǎn)品設(shè)計費80萬元（未形成無形資產(chǎn)）D.向金融企業(yè)借款的利息支出100萬元3.2025年，個人所得稅綜合所得匯算清繳時，可申請退稅的情形包括（）。A.2025年全年預(yù)繳稅額大于應(yīng)納稅額B.2025年有符合條件的專項附加扣除但預(yù)繳時未申報C.2025年取得勞務(wù)報酬所得，預(yù)繳稅率高于全年綜合所得適用稅率D.2025年符合條件的公益捐贈支出未在預(yù)繳時扣除4.2025年，下列關(guān)于土地增值稅的表述中，正確的有（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅B.存量房轉(zhuǎn)讓時，可按購房發(fā)票所載金額并從購買年度起每年加計5%計算扣除C.房地產(chǎn)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費可計入開發(fā)成本扣除D.土地增值稅實行四級超率累進稅率5.2025年，下列關(guān)于印花稅的說法中，正確的有（）。A.專利證書按件貼花5元B.買賣合同的計稅依據(jù)為合同列明的價款（不含增值稅）C.企業(yè)與銀行簽訂的借款合同，稅率為萬分之零點五D.營業(yè)賬簿中，實收資本和資本公積的合計金額未變化的，無需貼花6.2025年，稅務(wù)機關(guān)在稅務(wù)檢查中可采取的措施包括（）。A.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證B.詢問納稅人與納稅有關(guān)的問題和情況C.查封納稅人的生活用房D.凍結(jié)納稅人的銀行存款（金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款）7.2025年，下列關(guān)于消費稅的表述中，正確的有（）。A.卷煙在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)均需繳納消費稅B.超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)加征10%的消費稅C.委托加工的應(yīng)稅消費品，由受托方代收代繳消費稅（受托方為個人的除外）D.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不繳納消費稅8.2025年，企業(yè)重組適用特殊性稅務(wù)處理的條件包括（）。A.具有合理的商業(yè)目的，不以減少、免除稅款為主要目的B.被收購、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例不低于50%C.重組交易對價中涉及股權(quán)支付的比例不低于85%D.企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動9.2025年，下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法中，正確的有（）。A.企業(yè)自用的地下建筑，按房產(chǎn)原值的50%-60%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值B.出租的房產(chǎn)，以租金收入（不含增值稅）為計稅依據(jù)C.宗教寺廟自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅D.個人出租住房，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅10.2025年，下列關(guān)于增值稅留抵退稅的表述中，正確的有（）。A.適用留抵退稅的企業(yè)需滿足納稅信用等級為A級或B級B.增量留抵稅額是指與2019年3月31日相比新增加的期末留抵稅額C.允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例×60%D.納稅人取得退還的留抵稅額后，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額三、判斷題（每題1分，共10分）1.2025年，增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額未超過15萬元（季度未超過45萬元）的，免征增值稅。（）2.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度。（）3.個人所得稅專項附加扣除中，大病醫(yī)療支出可由納稅人或其配偶扣除，未成年子女的大病醫(yī)療支出可由父母扣除。（）4.納稅人進口貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進口的次日。（）5.企業(yè)所得稅核定征收方式下，企業(yè)仍可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。（）6.印花稅應(yīng)稅合同中，未列明金額的，按實際結(jié)算金額確定計稅依據(jù)。（）7.環(huán)保稅的納稅人為直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者。（）8.納稅人因不可抗力導(dǎo)致多繳稅款的，可在3年內(nèi)申請退還并加算銀行同期存款利息。（）9.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利，應(yīng)視同銷售確認企業(yè)所得稅收入。（）10.2025年，個人轉(zhuǎn)讓持有滿5年的非唯一住房，免征個人所得稅。（）四、綜合題（共30分）（一）（10分）甲公司為增值稅一般納稅人（制造業(yè)企業(yè)），2025年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1.銷售自產(chǎn)貨物取得不含稅收入5000萬元，開具增值稅專用發(fā)票；2.購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額300萬元；3.購進生產(chǎn)設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額65萬元；4.發(fā)生研發(fā)費用800萬元（其中委托境外研發(fā)費用200萬元）；5.通過公益性社會組織向鄉(xiāng)村振興項目捐贈現(xiàn)金150萬元（當(dāng)年會計利潤為1000萬元）；6.全年發(fā)生合理的工資薪金支出1200萬元，職工福利費支出180萬元，工會經(jīng)費支出25萬元，職工教育經(jīng)費支出100萬元。要求：計算甲公司2025年應(yīng)繳納的增值稅和企業(yè)所得稅。（二）（10分）居民個人李某2025年取得以下收入：1.每月工資收入2萬元（已扣除“三險一金”4000元）；2.5月取得勞務(wù)報酬收入3萬元；3.8月取得稿酬收入1萬元；4.12月取得全年一次性獎金6萬元（選擇單獨計稅）；5.專項附加扣除：子女教育（2個子女）每月2000元，贍養(yǎng)老人每月2000元，住房貸款利息每月1000元。要求：計算李某2025年綜合所得應(yīng)繳納的個人所得稅及全年一次性獎金應(yīng)繳納的個人所得稅。（三）（10分）乙房地產(chǎn)開發(fā)公司2025年銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目（位于市區(qū)），取得不含稅銷售收入1.2億元。已知該項目相關(guān)支出如下：1.取得土地使用權(quán)支付地價款及契稅3000萬元；2.房地產(chǎn)開發(fā)成本4000萬元（含前期工程費、建筑安裝工程費等）；3.房地產(chǎn)開發(fā)費用800萬元（其中利息支出500萬元，能提供金融機構(gòu)證明且未超過同期同類貸款利率）；4.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納城市維護建設(shè)稅、教育費附加及地方教育附加50萬元；5.乙公司所在地政府規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為5%（利息支出以外的開發(fā)費用）。要求：計算乙公司銷售該項目應(yīng)繳納的土地增值稅。答案--一、單項選擇題1.A2.C3.C4.A5.C6.B7.C8.D9.B10.A11.A12.A13.B14.A15.B二、多項選擇題1.ABC2.BD3.ABCD4.ABD5.BCD6.ABD7.ABCD8.ACD9.BCD10.ABD三、判斷題1.√2.×3.√4.×5.√6.√7.√8.×9.√10.×四、綜合題（一）增值稅計算：銷項稅額=5000×13%=650（萬元）進項稅額=300+65=365（萬元）應(yīng)繳納增值稅=650-365=285（萬元）企業(yè)所得稅計算：1.研發(fā)費用加計扣除：境內(nèi)研發(fā)費用=800-200=600（萬元），可加計扣除600×120%=720（萬元）；委托境外研發(fā)費用可加計扣除=200×80%×120%=192（萬元），合計加計扣除720+192=912（萬元）。2.公益性捐贈扣除限額=1000×12%=120（萬元），實際捐贈150萬元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額=150-120=30（萬元）。3.職工福利費扣除限額=1200×14%=168（萬元），實際支出180萬元，調(diào)增12萬元；工會經(jīng)費扣除限額=1200×2%=24（萬元），實際支出25萬元，調(diào)增1萬元；職工教育經(jīng)費扣除限額=1200×8%=96（萬元），實際支出100萬元，調(diào)增4萬元。4.應(yīng)納稅所得額=1000（會計利潤）-912（研發(fā)加計）+30（捐贈調(diào)增）+12（福利費）+1（工會經(jīng)費）+4（教育經(jīng)費）=135（萬元）。5.制造業(yè)企業(yè)適用稅率25%，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=135×25%=33.75（萬元）。（二）綜合所得個人所得稅計算：1.工資薪金收入=2×12=24（萬元）；勞務(wù)報酬收入=3×（1-20%）=2.